Звіт “Баланс”: суть, методика формування, примітки 1. Основи побудови звіту (структура звіту). 2. Основні елементи звіту (активи, зобов’язання, капітал), їх характеристика та групування у звіті. 3. Примітки до звіту «Баланс» .
Баланс = Звіт про фінансовий стан Звіт “Баланс” Звіт про фінансовий стан – звіт про фінансовий стан банку, який відображає на кінець звітного періоду (= на звітну дату) його: Активи = Зобов’язання + Власний капітал МСБО 1: „ 60. Суб’єкт господарювання подає • поточні та непоточні активи і • поточні та непоточні зобов’язання як окремі класифікації у своєму звіті про фінансовий стан …, за винятком випадків, коли подання, що базується на ліквідності, надає інформацію, що є обґрунтованою та більш доречною. У разі такого винятку, суб’єкт господарювання подає всі активи та зобов’язання у порядку їхньої ліквідності. ” 2
Суть балансу • кредити клієнтам • заборгованість контрагентів Грошові кошти Вимоги до позичальників Майно Актив = = господарські засоби (ресурси) Що маємо? Зобов’язання Кошти на вимогу Грошові кошти Активи = Є договірний обов’язок рано чи пізно повернути кошти Депозити Власні боргові ЦП Власний капітал Статутний капітал Пасив = = джерела засобів Звідки взяли, кому віддаватимемо? Кошти клієнтів “наші” кошти назавжди (доки банк існує) Кошти акціонерів Немає чіткого договірного обов’язку повернути, допоки банк існує 3
Актив Структура статей балансу Грошові кошти та еквіваленти = Кошти банків Кошти обов’язкових резервів Торгові ЦП Кредити клієнтів ЦП на продаж ЦП до погашення Інвестиції в асоційовані та дочірні К Інвестиційна нерухомість Активи з податку на прибуток Гудвіл ОЗ і НА Кошти клієнтів Боргові ЦП, емітовані банком Інші залучені кошти У міру зменшення ліквідності Інші ЦП за справ. вартістю через фінансовий результат Кошти в інших банках Пасив Зобов’язання з податку на прибуток Резерви за зобов’язаннями Інші зобов’язання Субординований борг Зобов’язання групи вибуття Статутний капітал, емісійні різниці Незареєстров. внески до стат. капіталу Нерозподіл. прибуток (непокр. збиток) Інші активи Резервні, інші фонди, резерви переоцінк Необоротні активи на продаж та активи групи вибуття Неконтрольована частка 4
Звіт Баланс Кошти банків. АКТИВИ та клієнтів: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 5 29
Розкриття інформації у Звіті “Баланс”: вимоги МСБО 1 Мінімальне розкриття інформації згідно з МСБО 1 Звіт “Баланс” Обов’язково в Балансі У Балансі або в примітках –Основні засоби –Інвестиційна нерухомість –Нематеріальні активи –Фінансові активи (за МСБО 39) –Інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі –Біологічні активи –Запаси –Торгівельна та ін. дебіторська заборгованість –Грошові кошти та їх еквіваленти – Активи щодо поточного податку на прибуток –Відстрочені податкові активи –Для кожного класу акціонерного капіталу кількість акцій, дозволених до випуску –Торгівельна та ін. кредиторська заборгованість –Забезпечення –Фінансові зобов’язання (за МСБО 39) –Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток –Відстрочені податкові зобов’язання –Частка меншості –Випущений капітал, що відноситься до акціонерів материнської компанії –Резерви, що відноситься до акціонерів материнської компанії частки капіталу, що утримуються самим суб’єктом, його дочірніми чи асоційованими компаніями кількість випущених і сплачених (повністю або частково) акцій номінальну вартість акції кількість акцій в обігу (на початок і кінець року) права, привілеї та обмеження, що супроводжують кожний клас –Опис характеру призначення кожного резерву у власному капіталі 6
Примітки Загальна інформація про банк та його облікову політику Інформація щодо статей Звіту “Баланс” (фін. стан) Інформація щодо статей Звіту про сукупні прибутки Інформація щодо статей Звіту про рух грошових коштів Інформація щодо статей Звіту про зміни у власному капіталі Додаткова інформація щодо діяльності банку 7
Примітки Інформація щодо статей Звіту про фінансовий стан (Баланс) Розділ звітності Активи Примітки 6. Грошові кошти та їх еквіваленти 7. Торгові цінні папери 8. Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток 9. Кошти в інших банках 10 Кредити та заборгованість клієнтів 11. Цінні папери у портфелі банку на продаж 12. Цінні папери в портфелі банку до погашення 13. Інвестиції в асоційовані/ асоційовані та дочірні компанії 14. Інвестиційна нерухомість 15. Гудвіл 16. Основні засоби та нематеріальні активи 17. Інші фінансові активи 18. Інші активи 19. Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття 8
Примітки Інформація щодо статей Звіту про фінансовий стан (Баланс) Розділ звітності Примітки Зобов’язання 20. Кошти банків 21. Кошти клієнтів 22. Боргові цінні папери, емітовані банком 23. Інші залучені кошти 24. Резерви за зобов’язаннями 25. Інші фінансові зобов’язання 26. Інші зобов’язання 27. Субординований борг 19. Дані примітки 19. 2. Зобов’язання, що належать до групи вибуття та 19. 2. Інформація щодо проданих активів та зобов’язань групи вибуття і сум, отриманих під час їх продажу – у частині зобов’язань групи вибуття Капітал 28. Статутний капітал та емісійні різниці (емісійний дохід) 29. Резерви переоцінки 48. Об’єднання компаній 9
АКТИВИ Грошові кошти та їх еквіваленти: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 10 29
Грошові кошти та їх еквіваленти Грошові кошти – готівкові кошти в касі та міжбанківські депозити до запитання Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості Баланс Примітка 6 МСБО 7 § 45 МСБО 1 § 54 Класифікація грошових коштів та еквівалентів грошових коштів: • Готівкові кошти • Кошти в НБУ (крім обов’язкових резервів) • Кошти обов’язкових резервів банку в НБУ • Кореспондентські рахунки та депозити та кредити „овернайт” у банках: • України • інших країн + інформація про кредитну якість еквівалентів грошових коштів + дані про інвестиційні та фінансові операції, які не потребували МСБО 7 використання грошових коштів та їх еквівалентів і які не включені у § 43 Звіт про рух грошових коштів 11
Припинення визнання Акції в торговому портфелі Придбання Справедлива вартість Подальше визнання Первісне визнання Торговий портфель Переоцінка Визнання доходу Продаж Справедлива вартість БЕЗ урах. витрат з придбання Прибутки/збитки – 6203 Дивідендний дохід Результат продажу – 6203 12
Торговий портфель Припинення визнання Придбання Справедлива вартість Подальше визнання Первісне визнання Боргові цінні папери в торговому портфелі Переоцінка Визнання доходу Продаж Погашення Справедлива вартість БЕЗ урах. витрат з придбання Прибутки/збитки – 6203 Процентний дохід Купон = N*in Амортизація дисконту (премії) НЕ здійснюється Результат продажу – 6203 Результат під час погашення (списання переоцінки та дисконту/премії) – 6203 13
АКТИВИ «Торговий» портфель: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 14 29
«Торговий» портфель: звітність Класифікація у звітності категорія підкатегорії “Торговий” портфель Торгові цінні папери МСФЗ 7 § 7, 8 а Рядок 3 Балансу Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Рядок 4 Балансу класи Примітка 7 Примітка 8 15
«Торговий» портфель: звітність Пимітка 7 Примітка 8 7. 1. Торгові цінні папери (за видами) МСФЗ 7 § 6, 26 7. 2. Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за звітний рік 7. 3. Аналіз кредитної якості боргових торгових цінних паперів за попередній рік 8. 1. Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки або збитки (за видами) 8. 2. Аналіз кредитної боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки або збитки 8. 3. Аналіз кредитної боргових цінних паперів, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки або збитки 16
«Торговий» портфель: звітність Класифікація у звітності: Примітка 7 Торгові цінні папери МСФЗ 7 § 6 Боргові ЦП За видами ЦП Державні облігації Облігації місцевих позик Облігації підприємств Векселі Акції За емітентами Держава Акції підприємств Органи місцевої влади Великі підприємства Середні підприємства Малі підприємства 17
«Торговий» портфель: звітність Класифікація у звітності: Примітка 6 Інші цінні папери, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах Боргові ЦП За видами ЦП Державні облігації Облігації місцевих позик Облігації підприємств Векселя Акції Похідні Корпоративні акції Форварди Ф’ючерси Опціони За емітентами Держава Органи місцевої влади Великі підприємства Середні підприємства Малі підприємства 18
«Торговий» портфель: звітність МСФЗ 7 § 36 -38 Альтернативне розкриття Державні установи та підприємства З рейтингом ААА Органи місцевого самоврядування З рейтингом від АА- до АА+ Великі підприємства З рейтингом від А- до А+ Середні підприємства З рейтингом нижче А- Малі підприємства “Непрострочені” Ті, що не мають рейтингу Із затримкою платежу до 31 днів Із затримкою платежу 32 - 92 днів Не погашені у визначений емітентом строк боргові цінні папери: МСФЗ 7 § 14 Із затримкою платежу 93 - 183 днів Із затримкою платежу 184 - 365 днів Із затримкою платежу більше 366 днів + Банк зазначає наявність цінних паперів, які є об’єктом операцій репо 19
Справедлива вартість + витрати на операції Надання Амортизована собівартість Подальше визнання Первісне визнання Кредити Прибутки/збитки 1 дня = Спр/в – (N + %) → 6390 / 7390 Визнання доходу Зменшення корисності Процентний дохід Ам с/в · іеф Припинення визнання Списання за рахунок резерву Амортизація дисконту (премії) (Ам с/в · іеф) – (N · in) Вимоги НБУ: Резерв = ЧКР · Крез ЧКР = ВКР – Кзабезп · Забезп Погашення Продаж Нараховані проценти = N · in Практично всі ризики і вигоди передано Практично всі ризики і вигоди не передано Вимоги МСБО 39 Резерв = БВ – ∑ очік. ГП. (1+іеф)n Списання з балансу + результат: прибутки/збитки → 6399 / 7399 Продовження визнання + м. б. коригування БВ 20
АКТИВИ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ Приклад: кредитна заборгованість клієнтів Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 21 29
Кредити: звітність Примітка 10 10. 1. Кредити та заборгованість клієнтів 10. 2. Аналіз зміни резервів під заборгованість за кредитами за звітний рік 10. 3. Аналіз зміни резервів під заборгованість за кредитами за попередній рік 10. 4. Структура кредитів за видами економічної діяльності 10. 5. Інформація про кредити в розрізі видів забезпечення кредитів за звітний рік 10. 6. Інформація про кредити в розрізі видів забезпечення кредитів за попередній рік 10. 7. Аналіз кредитної якості кредитів за звітний рік 10. 8. Аналіз кредитної якості кредитів за попередній рік 10. 9. Вплив вартості застави на якість кредиту на звітну дату 10. Вплив вартості застави на якість кредиту за попередній період 22
Кредити: звітність Класифікація у звітності: Примітка 10 Кредити та заборгованість клієнтів За видами МСФЗ 7 § 6, 8, 13 Кредити, що надані органам державної влади та місцевого самоврядування Кредити юридичним особам Кредити, що надані за операціями репо Кредити фізичним особампідприємцям Іпотечні кредити фізичних осіб Кредити фізичним особам на поточні потреби Інші кредити фізичним особам Резерви МСФЗ 7 § 20 За видами екон. діяльності Державне управління Виробництво та розподілення електроенергії, газу та води Операції з нерухомим майном, оренда, інжиніринг та надання послуг Торгівля; ремонт автомобілів, побутових виробів та предметів особистого вжитку Сільське господарство, мисливство, лісове господарство Кредити, що надані фізичним особам Інші 23
Кредити: звітність Аналіз кредитної якості кредитів Великі позичальники з кредит. історією більше 2 років Поточні незнецінені Нові великі позичальники Кредити середнім компаніям Кредити малим компаніям Із затримкою платежу до 31 днів Прострочені, але незнецінені МСФЗ 7 § 37 Із затримкою платежу 32 - 92 днів Із затримкою платежу 93 - 183 днів Із затримкою платежу 184 - 365 днів Із затримкою платежу більше 366 днів Знецінені кредити, які оцінені на індивідуальній основіМСФЗ 7 § 37 б Із затримкою платежу до 31 днів Із затримкою платежу від 32 до 92 днів Із затримкою платежу від 93 до 183 днів Із затримкою платежу від 184 до 365 днів Резерв Із затримкою платежу більше ніж 366 днів 24
Кредити: звітність Інформація про кредити в розрізі видів забезпечення За видами забезпечення Гарантії і поручительства Застава, у т. ч. Грошові кошти МСФЗ 7 § 36 Цінні папери Нерухоме майно У т. ч. нерухоме майно житлового призначення Інші активи 25
Кредити: звітність Вплив вартості застави на якість кредиту Ря. Найменування статті Балансова Вартість Вплив док вартість застави 1 2 3 4 5 = 3 - 4 1 Кредити, що надані органам державної влади та місцевого самоврядування 2 Кредити, що надані юридичним особам 3 Кредити, що надані за операціями репо 4 Кредити, що надані фізичним особампідприємцям 5 Іпотечні кредити фізичних осіб 6 Кредити, що надані фізичним особам на поточні потреби 7 Інші кредити фізичним особам 8 Усього кредитів 26
Портфель на продаж Припинення визнання Справедлива вартість Придбання Справедлива вартість + витрати з придбання Переоцінка КАПІТАЛ – 5102 Визнання доходу Дивідендний дохід Зменшення корисності Дивідендний дохід Визнання доходу Зменшення корисності Продаж Списання за рахунок резерву Резерв = Уцінка, накопичена в капіталі • З оцінки на оцінку • В інвестиції в асоційовані компанії • В інвестиції в дочірні компанії Переведення Собівар тість Подальше визнання Первісне визнання Акції в портфелі на продаж Резерв = БВ - ∑ • Списання переоцінки • Сторнування резерву • Результат продажу – 6393 27
Портфель на продаж Придбання Справедлива вартість Подальше визнання Первісне визнання Боргові цінні папери в портфелі на продаж Справедлива вартість + витрати з придбання Переоцінка Визнання доходу КАПІТАЛ – 5102 Процентний дохід Ам с/в * іеф або Ам с/в * іпри розр ОВ Зменшення корисності Припиненн я визнання Переведення Погашення Продаж Списання за рахунок резерву Купон = N*in Амортизац. дисконту (премії) (Ам с/в * іеф) – (N * in) (Ам с/в * іпри розр ОВ) – (N * in) Резерв = Уцінка, накопичена в капіталі У портфель до погашення • Списання переоцінки • Сторнування резерву • Результат продажу – 6393 28
Портфель на. АКТИВИ продаж: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 29 29
Портфель на продаж: звітність Примітка 11 11. 1. Цінні папери (за видами) 11. 2. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний рік 11. 3. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфе- МСФЗ 7 § 34, 36 -37 лі банку на продаж за попередній рік 11. 4. Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж за звітний період 11. 5. Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж за попередній період 11. 6. Основні інвестиції в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж (у т. ч. розкриваються: • емітент • вид діяльності • країна реєстрації • справедлива вартість) 30
Портфель на продаж: звітність Класифікація у звітності: Примітка 11 Цінні папери на продаж МСФЗ 7 § 6, 8 Боргові ЦП За видами ЦП Державні облігації Облігації місцевих позик Облігації підприємств Векселі Акції За методами оцінки Справедлива вартість яких визначена за даними оприлюднених котирувань цінних паперів на фондових біржах Справедлива вартість яких визначена за розрахунковим методом За собівартістю (справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо) 31
Портфель на продаж: звітність Альтернативне розкриття Поточні та незнецінені Державні установи та підприємства Органи місцевого самоврядування Великі підприємства Середні підприємства Малі підприємства Прострочені, але незнецінені боргові цінні папери: МСФЗ 7 § 37 Знецінені боргові цінні папери, які оцінені на індивідуальній основі МСФЗ 7 § 37 б Резерв МСФЗ 7 § 14 -15 З рейтингом ААА З рейтингом від АА- до АА+ З рейтингом від А- до А+ З рейтингом нижче АТі, що не мають рейтингу Із затримкою платежу до 30 днів Із затримкою платежу 31 - 92 днів Із затримкою платежу 93 - 183 днів Із затримкою платежу 184 - 365 днів Із затримкою платежу більше 366 днів + Банк зазначає наявність цінних паперів, які є об’єктом операцій репо 32 або в заставі
Портфель до погашення Припинення визнання Справедлива вартість + витрати з придбання Придбання Амортизована собівартість Подальше визнання Первісне визнання Боргові цінні папери в портфелі до погашення Визнання доходу Процентний дохід Ам с/в * іеф Зменшення корисності Переведення Купон = N*in Амортизація дисконту (премії) (Ам с/в * іеф) – (N * in) Резерв = БВ – ∑ очік. ГП . (1+іеф)n У портфель на продаж + „санкції” Погашення Продаж Списання за рахунок резерву після переведення у портфель на продаж • Списання переоцінки • Сторнування резерву • Результат продажу – 6393 33
Портфель до. АКТИВИ погашення: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 34 29
Портфель до погашення: звітність МСФЗ 7 § 8, 6 Примітка 12 12. 1. Цінні папери (за видами) 12. 2. Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік МСФЗ 7 § 16, 20ґ 12. 3. Аналіз зміни резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік 12. 4. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за звітний рік МСФЗ 7 § 36 -38 12. 5. Аналіз кредитної якості боргових цінних паперів у портфелі банку до погашення за попередній рік 35
Портфель до погашення: звітність Класифікація у звітності: Примітка 12 Боргові ЦП За видами ЦП За емітентами Державні облігації Держава Облігації місцевих позик Органи місцевої влади Облігації підприємств Великі підприємства Середні підприємства ВекселІ Малі підприємства 36
Портфель до погашення: звітність Альтернативне розкриття Державні установи та підприємства З рейтингом ААА Органи місцевого самоврядування З рейтингом від АА- до АА+ Великі підприємства З рейтингом від А- до А+ Середні підприємства З рейтингом нижче А- Малі підприємства “Непрострочені” Ті, що не мають рейтингу Не погашені у визначений емітентом строк, але незнецінені боргові цінні папери: Із затримкою платежу до 30 днів Із затримкою платежу 31 - 92 днів МСФЗ 7 § 37 Із затримкою платежу 93 - 183 днів Із затримкою платежу 184 - 365 днів Із затримкою платежу більше 366 днів Боргові цінні папери, які знецінені на індивідуальній основі Резерв МСФЗ 7 § 37 б Із затримкою платежу до 30 днів Із затримкою платежу 30 - 90 днів Із затримкою платежу 90 - 180 днів Із затримкою платежу 180 - 360 днів Із затримкою платежу більше 360 днів 37
Припинення визнання Гудвіл – у складі інвестиції Придбання Метод участі в капіталі Подальше визнання Первісне визнання Інвестиції в асоційовані компанії Визнання доходу Переоцінка Собівартість Частка у прибутках/збитках емітента – 6310/7310 Сплачені дивіденди Продаж Зменшення вартості інвестиції Частка змін у капіталі емітента (крім частки в прибутку/збитку) Зменшення корисності Переведення Негативний гудвіл – 6310 В першу чергу – гудвіл У портфель на продаж В інвестицію в дочірню Ко після переведення у портфель на продаж Капітал – 5103 коригування вартості інвестиції Як акції у портфелі на продаж Як інвестиції в асоц. Ко, утримувані для продажу протягом 12 міс. Результат продажу – 6393 38
АКТИВИ Асоційовані компанії: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 39 29
Інвестиції в асоційовані компанії: звітність Примітка 13 13. 1. Інвестиції в асоційовані компанії МСБО 28 § 37 13. 2. Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за звітний рік 13. 3. Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи та фінансових показників асоційованих компаній за попередній рік Справедлива вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі МСБО 28 § 37 а Частка учасників консолідованої групи в умовних зобов’язаннях асоційованих компаній МСБО 28 § 40 40
Інвестиції в асоційовані компанії: звітність Баланс Рядок 9 Примітка 13 Розкриття інформації – за факторами впливу на вартість інвестиції Справедлива вартість чистих активів придбаної асоційованої компанії Гудвіл, пов’язаний з придбанням асоційованої компанії Частка прибутку асоційованих компаній Частка в інших компонентах сукупного доходу асоційованої компанії Зменшення корисності інвестицій в асоційовані компанії Переведення інвестицій до портфеля цінних паперів на продаж Переведення інвестицій зі складу інвестицій в асоційовану компанію до складу інвестицій в дочірні компанії 41
Класифікація Операції з необоротними активами Необоротні активи для основної діяльності Основні засоби Нематеріальні активи Інші необоротні матеріальні активи Капітальні інвестиції Інвестиційна нерухомість, утримувана з метою отримання • лізингових (орендних) платежів або • збільшення вартості капіталу чи • для досягнення обох цілей Необоротні активи, утримувані для продажу утримуються з метою продажу, та їх балансова вартість відшкодовуватиме ться шляхом операції з продажу, а не поточного використання Лізинг (оренда) угода, згідно з якою орендодавець передає орендареві в обмін на платіж або ряд платежів право користування активом протягом погодженого періоду часу операційна фінансова 42
АКТИВИ Необоротні активи: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 43 29
Необоротні активи - примітки Необоротні активи для основної діяльності Примітка 16 Інвестиційна нерухомість Примітка 14 Необоротні активи, утримувані для продажу Лізинг (оренда) Примітка 19 операційна Примітка 14 фінансова Примітки 17, 23 44
Інвестиційна нерухомість Визнання і оцінка інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю за первісною вартістю амортизація НЕ здійснюється амортизація переоцінка – зменшення корисності прибутки/збитки (6394/7394) 45
Інвестиційна нерухомість Баланс Рядок 10 Примітка 14 14. 1 (а) Інвестиційна нерухомість, оцінена за методом справедливої вартості МСБО 40 + • класифікація нерухомості, отриманої в операційний лізинг, як інвестиційної • методи, припущення щодо оцінки справедливої вартості § 76, 32, 75, 77 14. 1 (б) Інвестиційна нерухомість, оцінена за методом собівартості МСБО 40 + • методи і ставки амортизації, § 79, 78 • строк корисного використання • причини неможливості визначення счправедливої вартості, діапазон оцінок 14. 2. Суми, визнані у Звіті про прибутки/збитки та ін. сукупний дохід МСБО 40 14. 3 Інформація про майбутні мінімальні сумі орендних платежів § 56 за невідмовною операційною орендою (якщо банк – орендодавець) 46
Інвестиційна нерухомість Примітка 14 МСБО 40 § 76 14. 1 (а) Інвестиційна нерухомість, оцінена за методом справедливої вартості Справедлива вартість на початок року ± Зміни за рік: • придбання • капітальні інвестиції на реконструкцію • надходження шляхом об'єднання компаній • переведення до активів групи вибуття • переведення до категорії будівель, зайнятих власником • вплив перерахунку у валюту подання • прибутки/збитки від переоцінки до справедливої вартості • інше = Справедлива вартість на кінець року 47
Інвестиційна нерухомість Примітка 14 14. 1 (б) Інвестиційна нерухомість, оцінена за методом собівартості Залишкова вартість на початок року МСБО 40 § 79 • первісна вартість • знос ± Зміни за рік: • придбання • капітальні інвестиції на реконструкцію • амортизація • зменшення корисності • надходження шляхом об'єднання компаній • переведення до активів групи вибуття (первісна вартість, знос, зменшення корисності) • вибуття (первісна вартість, знос) • вплив перерахунку у валюту звітності • інше = залишкова вартість на кінець року • первісна вартість • знос 48
Необоротні активи для використання в процесі діяльності Первісне визнання Придбання Подальше визнання Собівартість Справедлива вартість Створення Обмін на подібний актив на неподібний актив Припинення визнання Продаж Безоплатна передача Амортизація Ліквідація Переоцінка Поліпшення/ Удосконалення Вкладення в статутний капітал Зменшення корисності 49
Необоротні активи для використання в процесі діяльності Баланс Примітка 16 Зміни за рік Рядок 14 МСБО 16 § 73 МСБО 36 § 12 Балансова вартість на початок • придбання в зв'язку з об'єднанням • надходження • поліпшення ОЗ / вдосконалення НА • передавання до активів вибуття • вибуття • амортизація • зменшення корисності • відновлення корисності • переоцінка • вплив перерахунку у валюту подання • інше Балансова вартість на кінець Класифікація за видами МСБО 1 § 78 МСБО 16 § 60 • земельні ділянки • будівлі, споруди та передавальні пристрої • машини та обладнання • транспортні засоби • інструменти, прилади, інвентар (меблі) • інші основні засоби інші необоротні матеріальні активи незавершені капітальні вкладення в ОЗ та НА нематеріальні активи гудвіл 50
Необоротні активи для використання в процесі діяльності Баланс Рядок 14 Примітка 16 • вартість основних засобів, стосовно яких є передбачені законодавством обмеження щодо володіння, користування та розпорядження; • вартість оформлених у заставу основних засобів та нематеріальних активів; • залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо); • залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації на продаж; • первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів; • вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності; • вартість створених нематеріальних активів; • збільшення або зменшення протягом звітного періоду, які виникають у результаті переоцінок, а також у результаті збитків від зменшення корисності, визнаних або сторнованих безпосередньо у власному капіталі 51
АКТИВИ Інші фінансові активи: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 52 29
Інші фінансові активи Примітка 17 МСФЗ 7 § 34 17. 1. Інші фінансові активи (класифікація) 17. 2. Аналіз зміни резервів під знецінення інших ФА за звітний рік 17. 3. Аналіз зміни резервів під знецінення інших ФА за попередній рік 17. 4. Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за звітний рік 17. 5. Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості за попередній рік 17. 6. Інформація про загальну суму мінімальних орендних платежів, що підлягають отриманню за фінансовим лізингом (орендою), та їх теперішню вартість 53
Інші фінансові активи 17. 1. Інші фінансові активи (класифікація) Дебіторська заборгованість за цінними паперами Дебіторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою) Дебіторська заборгованість за операціями з платіжними картками Дебіторська заборгованість за операціями з іноземною валютою Похідні фінансові активи в торговому портфелі банку Похідні фінансові активи, що призначені для обліку хеджування Грошові кошти з обмеженим правом використання Інші фінансові активи Резерв під знецінення 54
Інші фінансові активи 17. 4, 17. 5 Аналіз кредитної якості іншої фінансової дебіторської заборгованості Поточна незнецінена Великі клієнти з кредитною історією більше 2 років Нові великі клієнти Середні компанії Малі компанії Із затримкою платежу до 31 днів Прострочена, але незнецінена Із затримкою платежу 32 - 92 днів Із затримкою платежу 93 - 183 днів Із затримкою платежу 184 - 365 днів Із затримкою платежу більше 366 днів Знецінена на індивідуальній основі Із затримкою платежу до 31 днів Із затримкою платежу від 32 до 92 днів Із затримкою платежу від 93 до 183 днів Із затримкою платежу від 184 до 365 днів Резерв Із затримкою платежу більше ніж 366 днів 55
Інші фінансові активи 17. 6. Інформація про загальну суму мінімальних орендних платежів, що підлягають отриманню за фінансовим лізингом (орендою), та їх теперішню вартість Рядок 1 1 2 3 4 Найменування статті Менше ніж 1 рік 3 Від 1 до Більше ніж Усього 5 років 4 5 6 2 Загальна сума мінімальних орендних платежів за фінансовим лізингом (орендою), що підлягають отриманню, за станом на кінець звітного періоду Майбутній фінансовий дохід Резерв під заборгованість за фінансовим лізингом Теперішня вартість Рядок 4 = 1 − 2 − 3 мінімальних лізингових платежів МСБО 39 § 58, 63 56
АКТИВИ Інші активи: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 57 29
Інші активи Примітка 18 МСБО 1 § 77 18. 1. Інші активи – класифікація Дебіторська заборгованість з придбання активів Передоплата за послуги Дорогоцінні метали Майно, що перейшло заставодержателя Інше у власність банку як Резерв під знецінення + характер забезпечення, що перейшло у власність банку, політику щодо його реалізації або використання 18. 1. Аналіз зміни резерву під знецінення інших активів 58
АКТИВИ Інші активи: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 59 29
Припинення визнання Подальше визнання Первісне визнання Необоротні активи, утримувані для продажу Придбання Переведення • min {с/в; (спр/в– –витр. на продаж)} • min {бал/в; (спр/в– –витр. на продаж)} Продаж min{собівартість; (справ. вартість – витрати на продаж)} min{баланс. вартість; (справ. вартість – витр. на продаж)} Амортизація НЕ нараховується Зменшення корисності Переведення БВ – (справ. варт. – витр. на продаж) В необоротні активи для використання в процесі діяльності min {Б/в до класифікайії + коригування; ОВ на дату перекласифікації} • Результат продажу – 6499 / 7499 • Списання результату переоцінки (5100, 5101) 60
Необоротні активи, утримувані для продажу Баланс Примітка 19 Рядок 17 МСФЗ 5 § 38 19. 1. Розкриття інформації щодо видів активів і зобов’язань груп вибуття Активи груп вибуття, утримувані для продажу: Зобов’язання груп вибуття, призначені для продажу: Грошові кошти та їх еквіваленти Торгові цінні папери Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах Кошти в інших банках Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи Довгострокові активи, призначені для продажу Кошти інших банків Кошти клієнтів Випущені боргові цінні папери Інші позикові кошти Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочене податкове зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші зобов’язання 19. 2. Інформація щодо проданих активів та зобов’язань групи вибуття і сум, отриманих під час їх продажу 61
Припинення визнання Подальше визнання Первісне визнання Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, утримувані для продажу протягом 12 місяців Придбання Переведення • min {с/в; (спр/в– –витр. на продаж)} • min {бал/в; (спр/в– –витр. на продаж)} Продаж min{собівартість; (справ. вартість – витрати на продаж)} min{баланс. вартість; (справ. вартість – витр. на продаж)} Визнання доходу Зменшення корисності Переведення Дивідендний дохід Резерв = БВ – (справ. варт. – витр. на продаж) • В інвестиції в асоційовані компанії • В інвестиції в дочірні компанії • Сторнування резерву • Результат продажу – 6393 • Списання результату переоцінки (5103) – для інвестицій в асоційовані Ко, що обліковувались за методом участі в капіталі 62
Інвестиції в асоц. і дочірні компанії, утримувані для продажу протягом 12 міс. Баланс Примітка 19 Рядок 17 МСФЗ 5 § 38, 40 Фінансові результати від припиненої діяльності 1 2 3 4 5 6 Дохід від припиненої діяльності Витрати від припиненої діяльності Прибуток/(збиток) від припиненої діяльності до оподаткування Витрати на податок на прибуток Прибуток/(збиток) від припиненої діяльності після оподаткування Прибуток/(збиток) від переоцінки до справедливої вартості за мінусом витрат на продаж чи під час вибуття активів чи груп вибуття, що становить припинену діяльність, до оподаткування 7 8 Витрати на податок на прибуток Прибуток/(збиток) від переоцінки до справедливої вартості за мінусом витрат на продаж чи під час вибуття активів чи груп вибуття, що становить припинену діяльність, після оподаткування 9 9. 1 9. 2 Прибуток/(збиток), що належить власникам банку Від припиненої діяльності Від діяльності, що продовжується 63
Інвестиції в асоц. і дочірні компанії, утримувані для продажу протягом 12 міс. Баланс Рядок 17 МСФЗ 5 § 38, 40 Примітка 19 Загальна сума, отримана за продані активи Грошові кошти від операційної діяльності Грошові кошти від інвестиційної діяльності Грошові кошти від фінансової діяльності Усього грошових коштів 64
Депозити Припинення визнання Справедлива вартість + витрати на операції Залучення Прибутки/збитки 1 дня = Спр/в – (N + %)→ 6398 / 7398 Амортизована собівартість Подальше визнання Первісне визнання Вклади (депозити) Купон = N · in Визнання витрат Погашення Процентний витрати Ам с/в · іеф Амортизація дисконту (премії) (Ам с/в · іеф) – (N · іn)
АКТИВИ Депозити: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 66 29
Депозити: звітність Класифікація у звітності: Примітка 20, 21 МСБО 1 § 74 МСФЗ 7 § 8(д) Депозити / Кредити залучені Кошти банків Примітка 20 За видами та строками Коррахунки Депозити ін. банків: • короткострокові • довгострокові Договори продажу і зворотного викупу Кредити отримані: • короткострокові • довгострокові Прострочені залучені кошти Кошти клієнтів Примітка 21 За клієнтами та строками Державні та громадські організації: • поточні • строкові Ін. юр. особи: • поточні • строкові Фіз. особи: • поточні • строкові За видами економічної діяльності Держ. управління Виробництво Опер. з нерухомістю Торгівля Сільське госп-во Фізичні особи Інші 67
Боргові цінні папери власної емісії Припинення визнання Продаж Амортизована собівартість Подальше визнання Первісне визнання Боргові цінні папери власної емісії Визнання витрат Погашення Справедлива вартість + витрати з придбання Процентні витрати Ам с/в * іеф* Купон = N*in Амортизація дисконту (премії) (Ам с/в * іеф*) – (N * in) • Амортизація дисконту (премії) – у разі дострокового погашення • Списання з балансу 68
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ Боргові цінніАКТИВИ папери власної емісії: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 69 29
Боргові ЦП власної емісії: звітність Класифікація у звітності: Примітка 22 МСФЗ 7 § 6 За видами ЦП Векселі Єврооблігації Балансова Облігації, випущені на внутрішньому ринку вартість Депозитні сертифікати Справедлива вартість Облігації МСФЗ 7 § 25 -28 + • характер та балансову вартість активів, наданих як забезпечення за цінними паперами, емітованими банком • інформація про конвертовані боргові інструменти: o їх балансову вартість, o порядок обміну o методи визначення справедливої вартості 70
Інші залученіАКТИВИ кошти: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 71 29
Інші залучені кошти Примітка 23 23. 1. Інші залучені кошти(класифікація) • Консорціумні отримані кредити • Кредити, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій МСБО 1 § 77 • Зобов’язання з фінансового лізингу (оренди) МСФЗ 7 § 8 • Зобов’язання з повернення проданого чи перезакладеного забезпечення + • Інформація про будь-яке невиконання зобов’язань протягом звітного періоду щодо основної суми боргу та процентів за ним • Інформація про характер і балансову вартість активів, наданих третім особам як забезпечення своїх зобов’язань за іншими залученими коштами 23. 2. Інформація про мінімальні орендні платежі, що підлягають сплаті за фінансовим лізингом (орендою), та їх теперішню вартість 72
Інші залучені кошти Примітка 23 23. 2. Інформація про мінімальні орендні платежі, що підлягають сплаті за фінансовим лізингом (орендою), та їх теперішню вартість Рядок 1 1 2 3 Найменування статті Менше Від 1 до 5 Більше Усьніж 1 рік років ніж 5 років ого 3 4 5 6 2 Мінімальні орендні платежі на кінець звітного періоду Майбутні фінансові виплати Теперішня вартість мінімальних Рядок 3 = 1 − 2 орендних платежів на кінець звітного періоду + Опис договорів про фінансовий лізинг (оренду): МСБО 17 § 31 • основи оцінки визначення умовних орендних платежів, • умови поновлення або придбання орендованих активів, • умови про зміну ціни, • обмеження, що накладаються договором про фінансовий лізинг (оренду) 73
Гарантії надані Надання (первісне визнання) • на балансі ФЗ → спр/в = комісія • на позабалансі → сума гарантії Покриття – на балансі Подальше визнання Оцінка ФЗ = max {Сума для погашення; Перв/в – амортизація} Визнання доходу Комісійний дохід → амортизація комісії (прямолінійно) Коригування вартості Припинення визнання “Резерв” = Сума для сплати – - неаморт. комісія Виконання • погашення ФЗ • списання з позабалансу Відшкодуван ня визнання деб/заборгованості → сторнування резерву 74
АКТИВИ Інші зобов'язання: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 75 29
Резерви за зобов’язаннями Примітка 24 24. 1. Зміни резервів за зобов’язаннями за звітний період Залишок на початок періоду • Формування та/або збільшення резерву • Збільшення резерву в результаті об’єднання бізнесу • Комісії, отримані за виданими гарантіями • Амортизація комісій, що отримані за виданими гарантіями, яка відображена у Звіті про прибутки і збитки та інший сукупний дохід • Використання резерву • Поновлення невикористаного резерву • Вплив перерахунку у валюту подання звітності • Інший рух Залишок на кінець періоду Види (класифікація) Зобов’язання кредитного характеру Податкові ризики Інші 76
АКТИВИ Інші зобов'язання: баланс Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 77 29
Інші зобов'язання Примітка 25: Інші фінансові зобов'язання класифікація Кредиторська заборгованість за цінними паперами Кредиторська заборгованість за операціями з платіжними картками Кредиторська заборгованість за операціями з іноземною валютою Дивіденди до сплати Похідні фінансові зобов’язання в торговому портфелі банку Похідні фінансові зобов’язання, що призначені для обліку хеджування Інші фінансові зобов’язання Примітка 26: Інші зобов'язання класифікація Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку Кредиторська заборгованість з придбання активів МСБО 1 Доходи майбутніх періодів § 77 Інші 78
Акції власноїАКТИВИ звітність емісії: Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 79 29
Субординований борг: звітність Примітка 27 Характер зобов’язання Процентна ставка за боргом Строки погашення зобов’язань 80
Акції власної емісії • Статутний капітал • Емісійні різниці Формування статутного капіталу Собівартість До реєстрації – 3630 Збільшення статутного капіталу Собівартість Після реєстрації: • Статутний капітал • Емісійні різниці Собівартість Подальше визнання Первісне визнання Акції власної емісії Розподіл прибутку Викуп Припинення визнання Перепродаж Анулювання Дивіденди Для виплати – 3631 На реінвестування – 5003 Коригування: капіталу – 5002 емісійних різниць – 5010 За собівартістю Зменшення капіталу 81
Акції власноїАКТИВИ звітність емісії: Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 82 29
Акції власної емісії: звітність Розкриття інформації у звітності: Примітка 28 За видами ЦП Прості акції Привілейовані акції Емісійні різниці Викуплені акції Рух (зміни) капіталу: • за попередній рік • за поточний рік + Випуск нових акцій (паїв) - Викуп в акціонерів (учасників) + Продаж викуплених акцій (паїв) - Анулювання МСБО 1 § 76 а • кількість акцій, об’явлених до випуску; • кількість випущених і сплачених акцій; • номінальну вартість однієї акції; • права, привілеї та обмеження, властиві кожній групі акціонерного капіталу, включаючи обмеження з виплати дивідендів, повернення капіталу; • сума та умови акцій, призначені для випуску за умовами опціонів і контрактів з продажу 83
АКТИВИ Резервні та інші фонди: звітність Грошові кошти та їх еквіваленти Кошти обов’язкових резервів Національному банку України Торгові цінні папери ЗОБОВ’ЯЗАННЯ 6 Кошти банків Кошти клієнтів 20 21 7 Боргові цінні папери, емітовані банком 22 Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю через прибуток або збиток Кошти в інших банках 8 Інші залучені кошти 23 9 Кредити та заборгованість клієнтів Цінні папери в портфелі банку на продаж Цінні папери в портфелі банку до погашення Інвестиції в асоційовані/асоційовані та дочірні компанії Інвестиційна нерухомість Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток Відстрочений податковий актив 10 11 12 Зобов’язання щодо поточного податку на прибуток Відстрочені податкові зобов’язання Резерви за зобов’язаннями Інші фінансові зобов’язання Інші зобов’язання 24 25 26 Субординований борг Зобов’язання групи вибуття 27 19 Гудвіл Основні засоби та нематеріальні активи 15 16 Інші фінансові активи Інші активи 17 18 банку в 13 14 Усього зобов’язань Необоротні активи, утримувані для продажу, та 19 активи групи вибуття ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал 28 Емісійні різниці Незареєстровані внески до статутного капіталу Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Резервні та інші фонди банку Резерви переоцінки Неконтрольована частка 28 Усього власного капіталу Усього активів Усього зобов’язань та власного капіталу 84 29
Резервні та інші фонди Примітка 29 МСБО 1 § 82, 90 Резерви переоцінки = компоненти іншого сукупного доходу Класифікація за видами Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів Результат переоцінки за операціями з хеджування грошових потоків Накопичені курсові різниці від перерахунку у валюту подання звітності Частка іншого сукупного прибутку асоційованої компанії Податок на прибуток, пов’язаний з резервами переоцінки Зміни за рік 85
Звіт “Баланс”: зміни Зміни у форматі фінансової звітності, затверджені РМСБО 86
Звіт “Баланс” У вересні 2007 р. РМСБО випустила нову редакцію МСБО 1 “Подання фінансових звітів” Зміни набрали чинності з 1. 01. 2009 Основні зміни: 1. Зміна назви: Звіт “Баланс” → Звіту про фінансовий стан 2. Частка меншості → Частка неконтролюючих акціонерів 87
Звіт “Баланс” Новий формат фінансової звітності, запропонований у Дискусійному документі РМСБО 88
Звіт про фінансовий стан (Баланс) У рамках Меморандуму про взаєморозуміння у жовтні 2008 року РМСБО опублікувала Дискусійний документ “Попередні положення щодо подання фінансових звітів”. Метою Проекту є: • відображення внутрішньо узгодженої фінансової картини операцій суб’єкта господарювання (зв’язок між статтями фінансової звітності має бути очевидним, форми фінансової звітності мають доповнювати одна одну); • розбивка інформації таким чином, щоб вона була корисною для оцінки сум, розподілу в часі, невизначеностей щодо майбутніх грошових потоків суб’єкта господарювання; • допомога користувачам в оцінці можливостей суб’єкта господарювання виконати фінансові зобов’язання, строк виконання яких настав, а також в оцінці можливості інвестування в бізнес. 89
Звіт про фінансовий стан (Баланс) Господарська діяльність (Бізнес): Операційні активи і зобов’язання Інвестиційні активи і зобов’язання Фінансування: Активи, пов’язані з фінансуванням Зобов’язання, пов’язані з фінансуванням Податки на прибуток Припинена діяльність Капітал 90
Звіт про фінансовий стан (Баланс) Характеристика оновленого Звіту про фінансовий стан (Баланс): • Групування за основними видами діяльності, а не за елементами: - операційна, інвестиційна, фінансова діяльність; -подальша розбивка активів і зобов’язань з різними основами оцінки • Подання активів і зобов’язань: 1. У коротко- та довгостроковій підкатегоріях або 2. За рівнем ліквідності (якщо це більш доречно) з поданням інформації щодо строків погашення короткотермінових активів і зобов’язань в примітках; • Цінні папери повинні включатися в грошові кошти та їх еквіваленти. 91
Скачать презентацию Звіт Баланс суть методика формування примітки 1 Основи
2_3 Баланс бер 2012.ppt