Зубарева Оксана и Ладыкина Кристина, 5 МНОК Налоговое кредитование
Отсрочка и рассрочка налоговых платежей Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности Частными случаями отсрочки и рассрочки налогового платежа являются - налоговый кредит - инвестиционный налоговый кредит.
НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПЕРИОД ОТ ТРЕХ МЕСЯЦЕВ ДО ОДНОГО ГОДА ПРИ НАЛИЧИИ ХОТЯ БЫ ОДНОГО ИЗ СЛЕДУЮЩИХ ОСНОВАНИЙ: 1. ПРИЧИНЕНИЯ ЭТОМУ ЛИЦУ УЩЕРБА В РЕЗУЛЬТАТЕ СТИХИЙНОГО БЕДСТВИЯ, ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ КАТАСТРОФЫ ИЛИ ИНЫХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ; 2. ЗАДЕРЖКИ ЭТОМУ ЛИЦУ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА ИЛИ ОПЛАТЫ ВЫПОЛНЕННОГО ЭТИМ ЛИЦОМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАКАЗА; 3. УГРОЗЫ БАНКРОТСТВА ЭТОГО ЛИЦА В СЛУЧАЕ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ВЫПЛАТЫ ИМ НАЛОГА Налоговый кредит
Обычный налоговый кредит Налоговый кредит представляется на период от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам. Действие налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога или сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока. % Если налоговый кредит предоставлен по основанию угрозы банкротства, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите Если налоговый кредит предоставлен по прочим основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2, проценты на сумму задолженности не начисляются (ст. 65 НК РФ)
Налоговый кредит рассматривается как инструмент, способствующий созданию положительной мотивации у хозяйствующих субъектов, направленной на активизацию производственной и инновационной деятельности
Пакет документов - Договор; - справки из налоговой инспекции по месту учета фирмы; - заявление; - обязательство предприятия; - копия устава (положения) компании; - баланс и другие формы бухучета; - заверенные копии договора залога имущества; либо поручительства; - пояснительную записку; - выписки из банков о суммах по всем счетам; - сведения об отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах в региональный и местный бюджеты; - заключение территориального управления Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству.
Инвестиционный налоговый кредит: Инвестиционный налоговый кредит существует с 1998 года Инвестиционный налоговый кредит предоставляет возможность в течение определенного срока (от одного года до пяти лет) и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу на прибыль компании, а также региональным и местным налогам с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. % не будут меньше, чем ½ и более чем ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ
ИНК может быть предоставлен тем учреждениям, которые (п. 1 ст. 67 НК РФ): – проводят НИОКР, техническое перевооружение собственного производства (в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов, защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами). – осуществляют внедренческую, инновационную деятельность (в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья, материалов); – выполняют особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляют особо важные услуги населению.
Документы для ИНК Организация представляет документы: 1. Заявление. 2. Бизнес-план инвестиционного проекта; 3. Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита. 4. Расчет налога, заверенный налоговой инспекцией. 5. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках 6. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство. 7. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности. 8. Копии учредительных документов налогоплательщика. 9. Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.
Отказ в предоставлении отсрочки и рассрочки налоговых платежей • • изменение срока уплаты не может быть произведено, если имеется одно из трёх следующих оснований: 1) против лица, претендующего на изменение срока платежа, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; 2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации; • 3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
Основные отличия от банковского кредита • размере процентной ставки • экономическая заинтересованность кредитора в результатах использования заемных средств • целью государства является недопущение банкротства налогоплательщика • количество оснований для получения такой льготы ограничено • поддержка инновационного развития экономики • порядок подачи документов
К сдерживающим факторам относятся: 1. несовершенство законодательной базы, 2. отсутствие единого подхода к пониманию сущности и целей налоговых кредитов, как действенного инструмента для стимулирования производственных инвестиций у государственных контролирующих структур, 3. высокая степень риска невозврата кредита, 4. несовершенство методик оценки эффективности налоговых кредитов, 5. ограничение возможности в получении кредитов
Конец Спасибо за внимание
Скачать презентацию Зубарева Оксана и Ладыкина Кристина 5 МНОК Налоговое
налоговый кредит.ppt