Зміни в Податковому кодексі Виконала Студентка гр Е-219

Зміни в Податковому кодексі Виконала: Студентка гр. Е-219 -СК Новочинська Ольга

Приказом Миндоходов Украины от 09. 2013 г. № 454 "Об утверждении Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" 1. Все процедуры по принятию и обработке отчетности, учета, уплаты единого взноса осуществляет Министерство доходов и сборов Украины, так и отчеты по уплате единого взноса нужно представлять в органы Миндоходов по месту регистрации предпринимателя. 2. Открыты новые счета органов для уплаты ЕСВ 3. Утверждены новые формы отчетов по единому социальному взносу. И теперь отчёт можно присылать в электронном виде.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно использования понятия “обычная цена”)» n n Для дальнейшего урегулирования рыночных цен Министерство доходов и сборов Украины разделил понятия обычной и справедливой цены. При этом Миндоходов предлагает использовать понятие «обычная цена» только в случаях осуществления контролируемых операций, согласно закону о трансфертном ценообразовании, а во всех других случаях применять понятие «справедливой стоимости» , механизм определения которой намного проще, чем обычной цены. Законом определяется понятие «справедливая рыночная цена» — как цена, которая сложилась на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг), по которой товары передаются (работы — выполняются, услуги — предоставляются) в операциях между лицами, которые не являются связанными. При этом в соответствии с действующим законодательством, Согласно пп. 14. 1. 71 НКУ , обычная цена — это цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен. Госкомпредпринимательства не согласовало упомянутый документ ввиду нарушения ключевых требований Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» от 11. 09. 2003 г. № 1160 -IV: несоответствие реалиям отечественного рынка и методологическому подходу к определению понятия «справедливой рыночной цены» в ведущих странах мира.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины касательно правил трансфертного ценообразования» № 408 -VII від 04. 07. 2013 Согласно новому п. 14. 1. 251. 1 ст. 14 НКУ трансфертное ценообразование — это «система определения обычной цены товаров и/или результатов работ (услуг) в операциях, признанных в соотв. со ст. 39 НКУ контролируемыми» . n Закон о трансфертном ценообразовании вступает в силу с 1 сентября 2013 года, обычные цены станут волновать отныне только тех налогоплательщиков, которые осуществляют контролируемые операции. Отмена действующих правил Будут отменены следующие правила: n допустимое отклонение контрактной цены от обычной на 20%; n требование о том, что расходы, понесенные в связи с продажей товаров связанным лицам, не могут превышать доходы от такой продажи; n требование о том, что обычная цена при продаже товаров, ранее ввезенных в Украину, не может быть ниже их таможенной стоимости; n требование о том, что для целей НДС любая продажа должна быть признана по цене, не ниже обычной, а любая покупка – по цене, не выше обычной. Это требование будет применяться только к контролируемым операциям, описанным далее. n

Контролируемые операции Правила ТЦ применяются только к контролируемым операциям. В соответствии с Законом по ТЦ, перечень контролируемых операций будет включать: n Операции налогоплательщика со связанными лицами-нерезидентами Украины. n Операции налогоплательщика со связанными лицами-резидентами Украины, которые: -задекларировали налоговые убытки по результатам предыдущего налогового года; -применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового года; -уплачивают налоги (НДС и/или налог на прибыль) по нестандартным ставкам по состоянию на начало налогового года; -не являются плательщиками налога на прибыль и/или НДС по состоянию на начало налогового года. n Операции с нерезидентами низконалоговых юрисдикций (ставка налога на прибыль в которых ниже украинской ставки на 5% и более). Список низконалоговых юрисдикций будет утвержден Кабинетом Министров Украины (КМУ). Операции с вышеуказанными контрагентами будут считаться контролируемыми, при условии, что общая сумма операций налогоплательщика с каждым контрагентом составит 50 млн. грн. (без НДС) и более за календарный год. На данный момент существует неопределенность в применении этого правила при предоставлении кредитов или при агентских взаимоотношениях. Договорная цена в неконтролируемых операциях не может быть оспорена налоговыми органами.

Методы трансфертного ценообразования Закон по ТЦ предлагает пять методов для определения рыночной цены: n Метод сравнимой неконтролируемой цены (базируется на ценах на идентичные/аналогичные товары). n Метод цены перепродажи (базируется на валовой рентабельности перепродажи товаров/услуг несвязанным лицам). n Метод «расходы плюс» (основывается на валовой рентабельности себестоимости в сопоставимых операциях между несвязанными лицами). n Метод чистой прибыли (используется при отсутствии/недостатке информации для применения других методов). n Метод распределения прибыли (используется при наличии взаимозависимых контролируемых операций и/или наличии у сторон контролируемой операции существенных нематериальных активов). Налогоплательщик может применять комбинацию из нескольких методов, предусмотренных Законом по ТЦ. Использование методов или комбинации методов, не предусмотренных Законом по ТЦ, запрещено.

Документация по ТЦ и требования к отчетности n n Все налогоплательщики, операции которых попадают под контроль для целей ТЦ, должны подавать отчет по контролируемым операциям до 1 мая года, следующего за отчетным. Форма отчета будет утверждена Министерством доходов и сборов. Документация по ТЦ с обоснованием рыночного уровня цен должна быть подана только по запросу налоговых органов при наличии оснований для проведения внеплановой налоговой проверки (ст. 78 Налогового кодекса). Налогоплательщики (за исключением крупных налогоплательщиков) должны предоставить первичную документацию и другую документацию по ТЦ на протяжении месяца с момента получения запроса налоговых органов. Документация по ТЦ может быть подготовлена в свободной форме. Крупные налогоплательщики (по общему правилу, крупными налогоплательщиками являются налогоплательщики, прошлогодние доходы которых составляют более 500 млн. грн. ) должны подать документацию по ТЦ на протяжении двух месяцев с момента получения запроса налоговых органов.

Штрафы за несоблюдение правил ТЦ Закон по ТЦ устанавливает штрафные санкции за несоблюдение правил ТЦ, включая: n 5% от суммы контролируемой операции – за неподачу отчета по контролируемым операциям; n 100 минимальных месячных заработных плат (114 700 грн. - на основании минимальной месячной заработной платы, установленной на 1 января 2013 г. ) – за неподачу документации по ТЦ.

Отсрочка ставок НДС и налога на прибыль n n Кабинет министров Украины в заключительных положениях закона о государственном бюджете на 2014 год вносит отсрочку запланированного в соответствии с нормами Налогового кодекса понижения ставок налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС), чтобы уберечь бюджет от сокращения доходов в период замедления экономики. Согласно Налоговому кодексу Украины, с 1 января 2014 года должно произойти снижение ставки НДС с 20% до 17% и налога на прибыль предприятий с 19% до 16% Решение об отсрочке снижения ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, продиктованное экономической нестабильностью и рекомендациями Международного валютного фонда, обсуждалось на уровне правительства и деловых кругов. Вместе с тем, по оценкам научно-исследовательского института финансового права Национального университета государственной налоговой службы Украины, возможные потери бюджета от снижения ставок в нынешних условиях могут достичь 33 млрд грн.

Приказ Министерства доходов и сборов Украины 02. 08. 2013 г. N 329 «Об использовании полиграфов в деятельности Министерства доходов и сборов Украины и его территориальных органов» Миндоходов утвердило инструкцию по использованию компьютерных полиграфов в своей деятельности. Предусмотрено, что основанием для необходимости применения полиграфа является документально подтвержденные сомнения в правдивости предоставляемой лицом информации об обстоятельствах при: n - проведении мер содействия оперативно-розыскной деятельности в органах Миндоходов; n - решении вопросов о приеме на работу (службу) в органах Миндоходов; n - проведении служебных расследований и проверок, профилактических мероприятий. Психофизиологическое интервью с использованием полиграфа возможно только по добровольному принципу при условии получения письменного согласия лица. Результаты опроса не влекут правовых последствий, не могут быть основанием для принятия каких-либо административно-управленческих решений в отношении лица, а используются исключительно как сведения вероятного или ориентировочного характера (приказ от 02. 08. 2013 г. № 329).

Наказ Міндоходів України від 16. 09. 13 № 481 "Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення" n Фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати. Книгу дещо спрощено: - кількість граф у Книзі зменшено з 12 до 9. - книга ведеться за вибором платника податку в паперовому або електронному вигляді. n

Відповідно до наказу Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11. 10. 2010 № 457 «Про затвердження та скасування національних класифікаторів» з 1 січня 2012 року набрав чинності новий національний класифікатор України ДК 009: 2010 «Класифікація видів економічної діяльності» (далі-КВЕД-2010). n n n При цьому наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 07. 02. 2013 р. № 113 чинність національного класифікатора України ДК 009: 2005 «Класифікація економічних видів діяльності» ( КВЕД-2005) відновлено до 31 грудня 2013 року. Згідно з частиною другою ст. 17 Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» у Єдиному держреєстрі містяться відомості щодо юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців і види їх діяльності. При цьому відомості про юридичну особу або фізичну особу – підприємця вносяться до Єдиного держреєстру на підставі даних з відповідних реєстраційних карток та відомостей, що надаються юридичними особами державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи. Законом про реєстрацію передбачено, що у разі зміни суб’єктом господарювання виду діяльності державному реєстратору необхідно надати пакет документів для внесення відповідних змін до відомостей, які містяться в Єдиному державному реєстрі. За даними Єдиного держреєстру, станом на 2 вересня 2013 року лише близько 61% юридичних осіб та 58% фізичних осіб – підприємців мають КВЕД-2010. До кінця поточного року перейти на КВЕД-2010 повинні близько 1, 4 млн суб’єктів господарювання.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації осіб як платників податків» від 05. 09. 2013 № 443 -VII n n n Для платників податків закон передбачає певні спрощення. Найголовніше, це те, що закон, по суті, скасовує свідоцтво платника єдиного податку та свідоцтво платника податку на додану вартість (ПДВ) вся інформація про зареєстрованих платників єдиного податку та ПДВ буде вноситись до відповідного реєстру та оприлюднюватись Міндоходів на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та власному офіційному веб-сайті, тобто йдеться про переведення реєстрації платника податку в електронний формат, але саму процедуру реєстрації це не сильно спрощує. Тому бухгалтери доволі прохолодно сприйняли зміни до Податкового кодексу в цій частині При цьому закон не врегульовує питання, чи буде витяг з цього електронного реєстру платним чи ні. Адже сервер може дати збій, і реєстр буде тимчасово недоступний, тому платники податків все одно будуть страхуватися і брати паперову виписку з реєстру, яка підтвердить факт їхньої реєстрації Однак є й позитивні моменти, пов'язані з Єдиним реєстром платників податків. Якщо закон набуде чинності, то інформація про платників податків буде оновлюватися там не через кожні десять днів, як зараз, а щоденно. Це дуже важливо, наприклад, при укладанні угоди, коли ви перевіряєте свого контрагента Серед плюсів закону скорочення терміну повідомлення банком податкової про відкриття рахунку платника податку (зараз цей термін становить три дні). Доти, доки банк не повідомить податківців про відкриття рахунку, платник податку не має права користуватися рахунком.

Дякую за увагу!