ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Плательщики земельного

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Плательщики земельного налога Организации Физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог Не признаются объектом налогообложения земельные участки • изъятые из оборота в соответствии с законодательством; • ограниченные в обороте которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; • ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; • из состава земель лесного фонда; • ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Налоговая база определяется 1. В отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 2. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований по каждому муниципальному образованию 3. Отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки

Порядок определения налоговой базы Налоговая база уменьшается на 10 000 рублей в отношении земельного участка, находящегося в собственности, следующих категорий налогоплательщиков: • 1) Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; • 2) инвалидов, имеющих I, III; • 3) инвалидов с детства; • 4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; • 5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; • 6) физических лиц, участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; • 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Налоговый период - год Отчетные периоды Для организаций и индивидуальных предпринимателей - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период

Налоговые ставки не могут превышать (ст. 394) 0, 3 процента в отношении земельных участков: • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (производства); • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно -коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

Освобождаются от налогообложения земельные участки (ст. 395 «налоговые льготы» ): 1) используемые организациями и учреждениями уголовно- исполнительной системы Министерства юстиции РФ; 2) занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) принадлежащие религиозным организациям, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) используемые для осуществления уставной деятельности общественными организациями инвалидов; 5) организаций народных художественных промыслов, находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; 6) организации-резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Исчисление суммы земельного налога и авансовых платежей (ст. 396) Сумма = Налоговая х Ставка налога база налога Сумма налога, Сумма Авансовые уплачиваемая в = налога за - платежи бюджет год Авансовый Налоговая ¼ ставки платеж = база х налога

Особенности исчисления земельного налога В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента - К Коэффи- Число полных месяцев, в течение Число календарных которых данный земельный участок месяцев в налоговом циент К = : находился в собственности (отчетном) периоде Если возникновение прав на землю произошло до 15 -го числа месяца после 15 -го числа месяца, включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав прекращения указанных прав

Если возникновение прав на землю произошло до 15 -го числа месяца после 15 -го числа включительно, месяца, то этот месяц не то за полный месяц принимается учитывается месяц возникновения в расчетах у покупателя (налог прав (налог платит покупатель) платит продавец) Если прекращение прав на землю произошло до 15 -го числа после 15 -го числа месяца включительно, месяца, то за полный месяц то этот месяц не принимается месяц прекращения учитывается указанных прав (налог платит в расчетах у продавца продавец) (налог платит покупатель)

Налог и авансовые платежи подлежат уплате (ст. 397) : - для организаций и предпринимателей - не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим; - для физических лиц – в срок, установленный нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований

Налоговая декларация (ст. 398) Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Задача 1. Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60%, доля сына – 40%. Площадь земельного участка – 2 150 м 2, кадастровая стоимость – 2 000 руб. /га. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период.

Решение: • Согласно статье 388 п. 1 отец и сын признаются налогоплательщиками налога на землю, т. к. земельный участок принадлежит им на праве собственности. • Согласно статье 390 п. 1 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость = 20000 руб. /га. Согласно статье 392 п. 1 налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Площадь земельного участка = 2150 м 2 = 0, 215 га, доля отца 60% = 0, 129 га, доля сына 40% = 0, 086 га, налоговая ставка = 0, 3% (статья 394 п. п. 1). • Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. • Отец = 20000 * 0, 129 * 0, 3% = 7, 74 руб. • Сын = 20000 * 0, 086 * 0, 3% = 5, 16 руб.