Земельный налог Местный налог Налогоплательщики земельного налога

Земельный налог. Местный налог.

Налогоплательщики земельного налога. Налогоплательщики- это организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Не являются налогоплательщиками земельного налога, если : -земельный участок получен в аренду; -земельный участок находится у них на праве безвозмездного срочного наследования.

Объект налогообложения – это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого установлен налог. Не признается объектом налогообложения земельные участки (согласно НК РФ): - используемые для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд; - занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации; - занятые лесным фондом; - занятые водным фондом.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость: - определяется в соответствии с земельным законодательством РФ; - определяется по каждому земельному участку по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; - по вновь созданным земельным участкам определяется по состоянию на дату регистрации. Налоговую базу определяют: 1) организации самостоятельно в соответствии с земельным законодательством РФ; 2) налоговые органы для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка – объекта налогообложения для следующих категорий налогоплательщиков: • физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ « О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» ; • Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации; • инвалидов I , II групп; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства; • Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки земельного налога. Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговые ставки не могут превышать: 1) 0, 3 % в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; - Предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1, 5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы земельного налога. 1) 2) 3) 4) 5) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; общероссийские общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов данных общероссийских общественных организаций; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = сумма налога, начисленная по итогам налогового периода – сумма уплаченных авансовых платежей. Авансовый платеж = ¼ (налоговая ставка x кадастровая стоимость земельного участка). Порядок и сроки уплаты налога м авансовых платежей устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога организациями и ИП не может быть раннее срока сдачи налоговой декларации, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При исчислении налога (авансовых платежей) используется коэффициент (К) в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок. К = Число полных месяцев нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика / Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.