Земельный налог Кем устанавливается НК РФ и

Земельный налог

Кем устанавливается? НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований. Обязателен к уплате на территориях муниципальных образований МЕСТНЫЙ НАЛОГ

РЕШЕНИЕ ДУМЫ ГОРОДА КОСТРОМЫ от 20 октября 2005 г. N 84 “ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА КОСТРОМЫ „ (ред. от 23. 11. 2010 N 21)

Налогоплательщики организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. !!!Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт. Петербурга), на территории которого введен налог.

НЕ являются объектами налогообложения!!! 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (объектов налогообложения) Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (ст. 66 ЗК РФ)

Определение налоговой базы Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участк образован в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Если земельный участк находится на территориях нескольких муниципальных образований, база определяется по каждому муниципальному образованию (как доля кадастровой стоимости всего земельного участка)

Кто определяет налоговую базу? Налогоплательщики-организации - самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - ФЛ, являющиеся ИП самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности Налогоплательщики- ФЛ налоговыйорган на основании сведений, предоставляемых органами, ведущими гос. кадастр недвижимости и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Если земельный участк находится в общей долевой собственности, база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если земельный участок находится в общей совместной собственности, база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговый и отчетный период Налоговый период - календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков - организаций и ФЛ, являющихся ИП, - первый, второй и третий квартал календарного года. !!! представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка должна быть в пределах норм, установленных НК РФ!!! В отношении земельных участков: а) отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в г. Костроме и используемых для сельскохозяйственного производства; б) занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса); в) приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; г) приобретенных (предоставленных) для строительства и (или) эксплуатации гаражных боксов гаражным кооперативам и (или) гражданам 0, 3 процента от налоговой базы

В отношении земельных участков: а) занятых санаториями, профилакториями, пансионатами с лечением, санаториямипрофилакториями, детскими санаториями, санаториями для детей с родителями, санаторнооздоровительными лагерями круглогодичного действия; б) занятых жилищным фондом многоэтажной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры, жилищнокоммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства 0, 1 процента от налоговой базы в отношении прочих земельных участков

Сроки уплаты налогоплательщиками – ФЛне позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками организациями и ФЛ, являющимися ИП, 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы Освобождаются от уплаты налога: 1) органы местного самоуправления (ОМС) города Костромы - в отношении земельных участков, используемых ими для решения вопросов местного значения и исполнения отдельных гос. полномочий; 2) организации, созданные ОМС города Костромы в целях решения вопросов местного значения, отдельных гос. полномочий и финансируемые из бюджета города Костромы в соответствии с бюджетными сметами либо в форме субсидий в соответствии с муниципальными заданиями - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций; 3) субъекты инвестиционной деятельности - в отношении земельных участков, используемых для осуществления инвестиционного проекта, включенного в Реестр инвестиционных проектов Костромской области, на срок полной окупаемости проекта; 4) товарищества собственников жилья - в отношении принадлежащих им земельных участков. 5) участники Великой Отечественной войны - в отношении земельных участков, предоставленных для ведения садоводства и

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 300 000 рублей на одного налогоплательщика на территории города Костромы в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении - инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, - лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалидов с детства.

Перечисленные налоговые льготы не применяются в отношении земельных участков (частей, долей земельных участков), сдаваемых в аренду.

Налогоплательщики должны предоставить документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, а также право на налоговые льготы и соответствующие заявления, представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка: 1) ФЛ - в срок до 30 июня года, являющегося налоговым периодом; 2) ЮЛ и ФЛ-ИП - в сроки, установленные для представления налоговой отчетности за тот отчетный (налоговый) период, в котором возникло право на уменьшение налоговой базы или права на льготу.