Заполнение декларации 3 -НДФЛ за 2011 год.

Заполнение декларации 3 -НДФЛ за 2011 год.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ в обязательном порядке должны предоставить сведения о своих доходах за 2011 год следующие физические лица: Индивидуальные предприниматели Доходы, полученные от предпринимательской деятельности Нотариусы и другие лица, занимающиеся Доходы, полученные от частной практики частной практикой Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты Доходы, полученные от деятельности адвокатского кабинета Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ Доходы, полученные от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) на основании патента* договору Налоговые резиденты РФ (за исключением Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе российских военнослужащих, проходящих дивиденды службу за границей) Физические лица Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, имущественных прав Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске, включая игровые автоматы) Вознаграждения, выплачиваемые им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов Подарки от физических лиц (кроме ИП), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18. 1 ст. 217 НК РФ

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)

Иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3 -НДФЛ в следующих случаях: - сумма НДФЛ, рассчитанная по итогам налогового периода, превышает уплаченные в течение года фиксированные платежи; - иностранные гражданин выезжает за пределы РФ до окончания налогового периода и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей; - патент иностранного работника аннулирован. Иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность у физических лиц при наличии патента и своевременно оплаченных авансовых платежей, могут находиться на территории РФ без ограничения сроков. Внесенный вовремя авансовый платеж служит одновременным продлением патента и миграционного учета по месту пребывания иностранного гражданина.

Пример. Заполнение справки по форме 2 -НДФЛ Наталья Ивановна Комарова, гражданка России (дата рождения - 15. 10. 1973, паспорт серии 46 03 N 142 354, проживает по адресу: 625032, г. Тюмень, Огородный проезд, д. 34, корп. 1, кв. 34), работает заведующей магазином в ООО "Александрит" (ИНН 7201051210, КПП 720101001, ОКАТО 45290586300). Н. И. Комарова написала заявления на предоставление ей в 2011 г. стандартных вычетов по НДФЛ на себя и троих несовершеннолетних детей. Прав на иные вычеты нет Налог со всех доходов удержан. Задолженностей перед бюджетом по НДФЛ у ООО "Александрит" на конец года не имеется.

Доходы, выплаченные Н. И. Комаровой в 2011 году

в поле "признак" — проставляется цифра 1 — если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ ("Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов"), цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ ("При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога")

Указывая наименование организации, вначале записывается название, а потом организационная форма Если у физического лица нет ИНН, то соответствующее поле останется незаполненным. Н. И. Комарова является налоговым резидентом, поэтому в поле "Статус налогоплательщика" указывается код 1.

Все значения (кроме сумм налога) записываются в рублях и копейках.

Как можно заполнить налоговую декларацию 3 -НДФЛ? заполнить от руки распечатать на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. двусторонняя печать 3 -НДФЛ «в целях экономии бумаги» не допускается. Граждане вправе подготовить декларацию с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании декларации вывод на ее страницах двумерного штрих-кода Наличие исправлений в Декларации не допускается. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств. Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы. Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб.

Форма декларации состоит из подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими «Титульный лист» декларацию заполняются по необходимости разделы 1 2 3 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, 4 представляющими декларацию 5 листы 6 используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 и заполняются по необходимости «А» «Б» «В» «Г 1» «Г 2» «Г 3» «Д» «Е» «Ж 1» «Ж 2» «Ж 3» «З» «И»

«А» заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики «Б» заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики «В» заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики «Г 1» используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8 и п. 28, 33 и 43 ст. 217 НК РФ (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг)) «Г 2» используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). «Г 3» используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подп. 1 ст. 212 НК РФ «Д» используется для расчета: – профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ; – профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 НК РФ; – налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абз. 2 подп. 1 ст. 220 НК РФ «Е» используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подп. 1 и 1. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ «Ж 1» используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ. «Ж 2» используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ. «Ж 3» используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. «З» используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок «И» используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: – на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

-работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: -стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП; -стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; - суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; -возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов; - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); -суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов; -помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; - доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику. Предусмотренное освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий: общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством; доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей. Если при соблюдении установленных ограничений общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода в последующих месяцах календарного года.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП не облагается НДФЛ, если: - материальная выгода, получена от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; - материальная выгода, получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - материальная выгода, получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, 30 произведений архитектуры и дизайна Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно 40 -прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, 40 балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного 30 за первые два года использования)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) При определении размера налоговой базы вместо использования права на получение имущественного налогового вычета (1 млн. руб. по жилью или 250 тыс. руб. по иному имуществу) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: -в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. - в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд

Ограничение Сумма вычета Тип стандартного Категории налогоплательщиков, перечисленные дохода для за каждый месяц, вычета в пункте 1 статьи 218 НК РФ применения руб. вычета 1 2 3 4 На самого плательщика 3000 Лица, получившие повреждения здоровья при катастрофе на Нет НДФЛ Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения и др. 500 Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие Нет интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ, и др. На первого и второго 1400 Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети 280 000 руб. ребенка (вычет не 2800 Вдовы (вдовцы), единственный родитель. применяется с Если второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от месяца, в котором получения данного вычета доход с начала На третьего и каждого 3000 Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находятся дети года превысил эту последующего ребенка сумму) 3000 Вдовы (вдовцы), единственный родитель, опекуны или попечители, приемные родители, если ребенок в возрасте до 18 лет является На каждого ребенка- ребенком-инвалидом, а также в случае, если ребенок — учащийся инвалида до 18 лет или очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 учащегося-инвалида I лет является инвалидом I или II группы до 24 лет

Социальные вычеты Максимальный Вид налогового вычета размер вычета 25% годового Расходы на благотворительные цели дохода Расходы на собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной) + Расходы на лечение, в т. ч. супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, а также 120 тыс. руб. приобретение лекарств + Расходы на личное добровольное пенсионное страхование Расходы на очное обучение детей (детский сад, школа, ВУЗ) в возрасте до 24 лет. 50 тыс. руб. Расходы на дорогостоящие виды лечения не ограничен

Социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования. Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией): - в свою пользу и (или) в пользу супруга (в пользу вдовы, вдовца); - родителей (в том числе усыновителей); - детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))

Налоговая декларация по форме 3 -НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица не позднее 2 мая 2012 года. При этом физические лица, заявляющие право на получение социальных и имущественных вычетов, вправе представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3 -НДФЛ в течение 2012 года. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган одним из следующих способов: - лично; - через представителя; - по почте с описью вложения.

Перечень документов для подачи декларации 3 -НДФЛ Перечень документов, необходимых для заполнения налоговой декларации по форме 3–НДФЛ и подготовки заявлений в налоговый орган зависят вида полученных доходов и произведенных расходов. Для подтверждения своих Для подтверждения своих расходов необходимы доходов необходимы 1. Справка по форме 2–НДФЛ, Для получения имущественного вычета при полученная у работодателя (налогового имущественного вычета продаже имущества: агента). Если физическое лицо работает вычета при продаже при покупке имущества: 1. Договора с образовательным учреждением. в нескольких организациях по 2. Копии лицензий образовательного учреждения. совместительству, то справка по форме 2 1. 3. Документы об оплате своего обучения, обучения –НДФЛ берется у каждого работодателя. 1. Договор купли- Правоустанавливающи супруга (супруги) или обучения своих детей или 2. Договор аренды квартиры, продажи автомобиля или е документы на подопечных в возрасте до 24 лет в образовательных машины, дачи, гаража и иного справка-счёт. квартиру или договор учреждениях. Если расходы были понесены на своих имущества (если физическое лицо 2. Договор купли- долевого участия и акт детей, подопечных, супруга (супруги) то, необходимы получает доход от сдачи имущества во продажи недвижимости передачи квартиры документы органов ЗАГСА о браке или рождении и временное пользование — аренду). (дом, квартира, комната, (при новом подтверждающие родство. 3. Договоры, заключенные с дача, земельный участок). строительстве). 4. Документы, подтверждающие оплату услуг по физическими или юридическими 2. Чеки, товарные дорогостоящему лечению, а также оплату услуг по лицами, по которым получен доход. чеки, приходные лечению супруга (супруги), своих родителей и своих Если вместо получения 4. Сведения о суммах выигрышей, ордера по оплате детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях вычета заявляются выплаченных организаторами лотерей, долевого участия, РФ (договор, документы об оплате). затраты на тотализаторов и других основанных на документы по 5. При приобретении медикаментов предоставляются приобретение нового риске игр. затратам на ремонт и чеки и товарные чеки, рецепты. Перечень лекарственных имущества, то 5. Сведения об операциях с ценными отделку квартиры, средств, утвержден Правительством РФ. необходимы: бумагами, включая инвестиционные паи сведения об 6. Документы, подтверждающие фактический расход паевого инвестиционного фонда, и 1. Документы подтверждающие уплаченных банку на благотворительные цели и пожертвования. операциях по фьючерсным и затраты на покупку автомобиля. процентах при 7. Документы, подтверждающие расходы на опционным биржевым сделкам. 2. Документы, ипотечном кредите, негосударственное пенсионное обеспечение и подтверждающие затраты на расписка продавца в добровольное пенсионное страхование. покупку недвижимости. получении денег и 8. Документы, подтверждающие расходы на уплату Иные документы, иные документы. подтверждения дополнительных страховых взносов на накопительную 1. Документы и сведения об удержании НДФЛ при выплате расхода и уплаты НДФЛ: часть трудовой пенсии (справка налогового агента об выигрышей, лотерей, тотализаторов и иных игр. уплаченных суммах дополнительных страховых взносов 2. Документы и сведения об удержании налога. удержании на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и НДФЛ при выплате дохода от операций с ценными бумагами и перечисленных налоговым агентом по поручению удержании налога налогоплательщика).

Пример заполнения налоговой декларации 3 -НДФЛ за 2011 год с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры Данные для заполнения декларации: Федорова Наталья Михайловна в 2011 году получила доход от ООО "Град" в размере 171 000 рублей. НДФЛ удержан работодателем по ставке 13 % и полностью перечислен в бюджет. В 2011 году Н. М. Федорова произвела расходы на покупку квартиры у физического лица в сумме 2 500 000 рублей, Свидетельство о праве собственности оформлено на Н. М. Федорову 22. 10. 2011. Н. М. Федорова имеет право на имущественный налоговый вычет, вычета по расходам на приобретение квартиры, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. С целью получения данного вычета необходимы документы: 1. Документы, подтверждающие доходы, полученные от налогового агента (работодателя): - справка о доходах по форме 2 -НДФЛ за 2011 год, полученная от работодателя – 1 страница; 2. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры: - копия Свидетельства о праве собственности на квартиру от 22. 10. 2011 – 1 страница; - копии документов, подтверждающих уплату денежных средств продавцу квартиры в полном объеме – расписка на 1 странице.

Налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета, вычета по расходам на приобретение квартиры, для чего необходимо заполнить следующие листы налоговой декларации: • Титульный лист (лист 1 и лист 2) • Лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» • Лист И «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» • Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» • Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» .

Коды, определяющие отчетный (налоговый) период Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Код Наименование 21 первый квартал 31 полугодие 33 девять месяцев 34 год 50 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации Поле «Код категории налогоплательщика» заполняется на основании Справочника, приведенного в Приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Существуют следующие коды категории налогоплательщиков: - индивидуальные предприниматели - код 720, - нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой – код 730, - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты – код 740, - индивидуальные предприниматели, являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств - код 770, - остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, не относящиеся к уже перечисленным категориям физических лиц - код 760.

Лист А заполняется на основе Справки по форме 2 -НДФЛ за 2011 год, полученной от ООО «Град» При указании в листе А сведений о доходах, полученных от ООО «Град» (является налоговым агентом), необходимо отразить реквизиты налогового агента (наименование, ИНН/КПП), а также заполнить поле "Код по ОКАТО", значение которого должно соответствовать показателю поля "Код ОКАТО" п. 1. 3 Справки по форме 2 -НДФЛ. Общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода следует перенести из п. п. 5. 1 и 5. 2 Справки по форме 2 -НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного налога переносятся из п. п. 5. 3 и 5. 4. Общая сумма дохода, полученная от ООО «Град» , - 171 000 руб. , сумма облагаемого дохода - 171 000 руб. Сумма налога составила 22 230 руб. (171 000 руб. x 13%), удержанная сумма налога также равна 22 230 руб. Итоговые данные (суммарные значения показателей п. 1 ( листа А) отражаются в п. 2 этой же страницы. Полученные данные затем перейдут в раздел 1.

Лист И Расходы на приобретение квартиры указываются на листе И. Начинается заполнение листа И с п. 1, где указываются сведения об объекте: - код наименования объекта, по которому заявлен вычет - заполняется на основании Справочника, являющегося приложением № 1 к Порядку заполнения декларации (код 1 – жилой дом, код 2 – квартира, код 3 – комната и т. д. ); - вид собственности на объект (цифра 1 проставляется в случае, если объект приобретен налогоплательщиком в единоличную собственность, цифра 2 – в общую долевую собственность, цифра 3 – в общую совместную собственность); - признак налогоплательщика (цифра 1 указывается в случае получения вычета собственником объекта, цифра 2 – супругом(ой) собственника объекта); - адрес объекта в Российской Федерации;

а также сведения о произведенных расходах: - дата регистрации права собственности на квартиру. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено Н. М. Федоровой 22. 10. 2011; - доля в праве собственности; - год начала использования налогового вычета; - год, за который предоставляется налоговый вычет; - сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 руб. Потому что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составляет 2 000 рублей. Значит, уплатив за квартиру 2 500 000 рублей, Н. М. Федорова вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в размере не более 2 000 рублей; В данном примере год начала использования вычета - 2011, доля в праве собственности - 100%, сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры - 2 500 000 руб. (для целей предоставления имущественного налогового вычета принимается равной 2 000 руб. ).

Затем в п. 2 необходимо рассчитать сумму имущественного налогового вычета. В пп. 2. 7 листа Л указывается общая величина полученного дохода, которая переносится из пп. 2. 1 листа А - 171 000 руб. Значение пп. 2. 7 меньше, чем сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Н. М. Федорова может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2011 г. (171 000 руб. < 2 000 руб. ). Таким образом, сумму 171 000 руб. Н. М. Федорова может отразить в пп. 2. 8 листа И. На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 1 829 000 руб. (2 000 руб. – 171 000 руб. ). Эта величина отражается в пп. 2. 10 листа И.

Раздел 1 При заполнении раздела 1, рассчитывается налоговая база и итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по доходам, облагаемым по ставке 13% Здесь Н. М. Федорова указывает: - по строке 010 - общую сумму дохода в размере 171 000 руб. ; - строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, - 171 000 руб. Значение показателя п. 4 "Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" (строка 040)переносится из п. 2. 8 листа И -171 000 руб. В рассматриваемом случае показатель строки 030 разд. 1 равен показателю строки 040. Соответственно, в строке 050 "Налоговая база" записывается полученная разница в размере 0 руб. Строка 060 рассчитывается путем перемножения строки 050 (0 руб. ) на 13%, получаем 0 руб. В строку 070 переносится значение из пп. 2. 4 Листа А (22 230 руб. ) Для расчета значения по строке 100 (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета) необходимо из строки 070 (22 230 руб. ) вычесть значение строки 060 (0 руб. ). Получаем сумму налога к возврату из бюджета

Завершается оформление налоговой декларации заполнением раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» . Н. М. Федорова отражает в разделе 6 сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, по коду бюджетной классификации и коду по ОКАТО. В строке 020 этого раздела указывается КБК налога на доходы физических лиц 182101020100110, по строке 030 - код по ОКАТО налогового агента – ООО «Град» - 04401000000, по строке 050 - сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, - в размере 22 230 руб.

Перечень документов для получения имущественного налогового вычета - Письменное заявление налогоплательщика о предоставлении имущественного вычета; - справка о доходах по форме 2 -НДФЛ; - декларация о доходах по форме 3 -НДФЛ; - документы, подтверждающие новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры (договор купли-продажи, договор о долевом участии в строительстве и т. п. ) – копию; - свидетельство государственной регистрации права (при покупке, строительстве квартиры) – копию; - свидетельство государственной регистрации права либо передаточный акт (при строительстве квартиры) – копию; - платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств (платежные поручения, квитанции, расписка) – копию; - в случае заявления имущественного вычета в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному, целевому кредитованию: - платежный документ, подтверждающий уплату процентов по кредиту, - кредитный договор – копию, - справка из банка о сумме уплаченных процентов. - в случае заявления имущественного вычета в сумме расходов на приобретение отделочных материалов, на работы, связанные с отделкой квартиры, приобретенной в соответствии с договором финансирования строительства (отчет по расходам по использованию приобретенных строительных материалов) - документы, подтверждающие оплату материалов, товарный чек с наименованием товара, договор на выполнение отделочных работ – копию. Все платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика!

Перечень документов для получения социального вычета при оплате за обучение - Письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального вычета; -Справка от работодателя о доходах по форме 2 -НДФЛ; - Декларация о доходах по форме 3 -НДФЛ; -Договор с образовательным учреждением, заключенный между образовательным учреждением и учащимся, либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком–родителем (опекуном, попечителем, братом, сестрой) учащегося дневной формы обучения до 24 лет; - Дополнительное соглашение с образовательным учреждением (либо иной документ об увеличении стоимости обучения); - Заверенную копию лицензии учебного заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на лицензию); -Платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств образовательному учреждению (в случае предоставления кассовых чеков – ОБЯЗАТЕЛЬНО оригиналы); В случае оплаты вперед следует предъявить справку из учебного учреждения о том, за какие семестры произведена оплата. Платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика. - Свидетельство о рождении ребенка (при оплате обучения детей), документ, подтверждающий родство между братом, сестрой при обучении одного из них; - Справка из учебного заведения о дневной форме обучения ребенка, в т. ч. если ребенок получает дополнительное платное образование в школе или детском саду.

Перечень документов для получения социального налогового вычета при оплате услуг по лечению -Письменное заявление налогоплательщика о предоставлении вычета; -Справка о доходах по форме 2 -НДФЛ; - Декларация о доходах по форме 3 -НДФЛ; -Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России, МНС России от 25. 07. 2001 № 289/БГ-3 -04/256 - оригинал; -Платежные документы, подтверждающие перечисление гражданином денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации или индивидуальному предпринимателю - оригинал; - Договор налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался - копию; - Свидетельство о браке, если гражданином оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга - копию; - Свидетельство о рождении гражданина, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей) или иной подтверждающий документ - копию; - Свидетельство о рождении ребенка гражданина, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка в возрасте до 18 лет - копию. Копии документов заверяются налогоплательщиком лично.

Перечень документов для получения налогового вычета при оплате медикаментов - Письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального вычета; - Справка о доходах по форме 2 -НДФЛ; - Декларация о доходах по форме 3 -НДФЛ; - Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» ; - Платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств (товарный чек + кассовый чек) – оригинал; - Свидетельство о браке, если гражданином оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге) – копию; - Свидетельство о рождении гражданина, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям) или иной подтверждающий документ – копию; - Свидетельство о рождении ребенка гражданина, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку в возрасте до 18 лет – копию. Копии документов заверяются налогоплательщиком лично.

Заполнение индивидуальными предпринимателям декларации по форме 3 -НДФЛ

Декларацию по форме 3 -НДФЛ должны представлять только предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. Декларацию необходимо составлять в 2 -х экземплярах один – для подписи копии. К декларации необходимо представить следующие документы: 1. заявление на предоставление профессионального налогового вычета; 2. реестр доходов; 3. реестр расходов; 4. копии свидетельства о рождении детей, если имеется право на стандартные налоговые вычеты, а также заявление на предоставлении этого вычета.

Заявление на профессиональный вычет может выглядеть следующим образом Начальнику ИФНС России по г. Тюмени № 1 Индивидуального предпринимателя Ефремова Сергея Владимировича ИНН 720412345678, ОГРН 1031234455678 г. Тюмень, ул. Советская, д. 56, кв. 77 ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу предоставить профессиональный налоговый вычет в размере 38 2254 рублей. 13. 04. 12 г. Ефремов Заявление на стандартные налоговые вычеты имеет такую же шапку, но иной текст: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на себя и на моего ребенка. Копию свидетельства о рождении дочери прилагаю» . Реестр доходов и расходов составляется в произвольной форме. Нигде в законодательстве не прописано, что предприниматель обязан его предоставлять, но некоторые налоговые инспекции даже не принимают декларацию без них. Так как реестр помогает инспектору проверить декларацию. Иначе будут запрашиваться эти документы. Реестр может выглядеть следующим образом: № Содержание операции Дата Сумма с НДС, Сумма без НДС, п/п НДС, руб.

Пример порядка заполнения Декларации по форме 3 -НДФЛ индивидуальным предпринимателем Индивидуальный предприниматель осуществлял оптовую торговлю молочными продуктами. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности в отчетном периоде, составили 182 800 000 рублей, расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета 160 200 000 рублей. Кроме этого А. С. Петров имел доход в сумме 200 000 рублей от продажи иного имущества (транспортное средство), находившегося в собственности менее 3 -х лет. В отчетном периоде предприниматель осуществлял деятельность с привлечением наемных работников по трудовым договорам. К Декларации налогоплательщик вправе приложить документы и реестр документов, подтверждающих затраты, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Книге учета доходов и расходов за январь 2011 года доход за минусом расходов составил 700 000 рублей. Учитывая, что доход за январь превысил 280000 рублей А. С. Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты (на детей). На 2011 год ему были исчислены авансовые платежи в сумме 2860000 рублей, которые фактически были уплачены. На основании данных примера налогоплательщик заполняет страницы 001 и 002 титульного листа, разделы 1 и 6 Декларации, а также дополнительные Листы А, В и Е Декларации.

Порядок заполнения Листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» Листа А указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода следующие показатели: в строке (010) – ИНН источника выплаты дохода; в строке (020) – КПП источника выплаты дохода; в строке (021) – Код по ОКАТО источника выплаты дохода; в строке (030) – наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход); в строке (040) сумма дохода; в строке (050) сумма облагаемого дохода; в строке (060) сумма исчисленного налога; в строке (070) сумма удержанного налога (если лицо источник выплаты дохода является налоговым агентом). В нашем примере А. С. Петров указывает на листе А доход от продажи транспортного средства в сумме 200 000 рублей.

Порядок заполнения Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики» Декларации. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков: адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности. По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно. Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В. При заполнении Листа В Декларации налогоплательщики указывают: - в пункте 1 «Вид деятельности» следующие показатели: в подпункте 1. 1 код вида деятельности: 1 -предпринимательская деятельность, 2 - нотариальная деятельность, 3 -адвокатская деятельность, 4 -иная деятельность, носящая характер частной практики. В нашем примере – 1 (предпринимательская деятельность); в подпункте 1. 2 код вида предпринимательской деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – в нашем примере 51. 33. 1. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, проставляют прочерк.

- в пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» . В нашем примере следующие показатели: в подпункте 2. 1 сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности – 182 800 000 рублей; в подпункте 2. 2 сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 160 200 000 рублей. При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат: в подпункте 2. 2. 1 – сумма материальных расходов – 153 200 000 руб. ; в подпункте 2. 2. 3 – сумма расходов на оплату труда – 2 300 000 руб. , указанная сумма повторяется в подпункте 2. 2. 3. 1. ; в подпункте 2. 2. 4 – сумма прочих расходов – 4 700 000 руб. ; - в пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно: в подпункте 3. 1 общая сумма дохода, в соответствии с подпунктом 2. 1 пункта 2; в подпункте 3. 2 сумма профессионального налогового вычета, в соответствии с подпунктом 2. 2 пункта 2; в подпункте 3. 3 сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) – 2 860 000 руб. ; в подпункте 3. 4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) – 2 860 000 руб.

Порядок заполнения Листа Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» формы Декларации В пункте 2 Листа Е производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%. В подпунктах 2. 1. 1, 2. 2. 1 указывается соответствующая сумма полученного дохода. В подпункте 2. 1. 2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 -х лет. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 250000 руб. в целом за налоговый период. В нашем примере А. С. Петров указывает доход от продажи транспортного средства в сумме 200 000 рублей – в подпунктах 2. 1. 1 и 2. 3. 1 листа Е. В подпунктах 2. 1. 2 и 2. 3. 2 – сумму имущественного налогового вычета в размере 200 000 рублей.

Порядок заполнения Листа Ж 1 «Расчет стандартных налоговых вычетов» формы Декларации В пункте 1 Листа Ж 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода. В подпункте 1. 1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты. В подпункте 1. 2 (с учетом пункта 1. 1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход налогоплательщика не превысил 40 000 рублей и 280 000 рублей. В нашем примере количество месяцев – 0.

Порядок заполнения разделов 1 и 6 Декларации После заполнения всех необходимых листов Декларации налогоплательщик А. С. Петров заполняет раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %» Декларации. Для заполнения использует итоговые показатели, отраженные на Листах А, В и Е Декларации. Раздел 6 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/ возврату по всем видам доходов» Декларации заполняется налогоплательщиком в целях расчета итоговой суммы налога к доплате в бюджет – 78 000 рублей. с указанием кода бюджетной классификации и кода по ОКАТО.