Занятие 2. Учет вспомогательных производств Задача

Занятие 2. Учет вспомогательных производств

Задача 1 1. Фактические затраты, руб. = Зарплата рабочих + взносы от зарплаты + Амортизация + Взаимные услуги = 23 760 000 + 8 458 560 + 17 180 000 + 14 240 000 = 63 638 560 руб. 2. Фактическая себестоимость 1 т-км = Фактические затраты : Всего т-км = 63 638 560 : 386 860 = 164, 5 руб. /т-км 3. Отклонение факт. затрат от плановых = факт. себестоимость – плановая себестоимость = 164, 5 – 110 = + 54, 5 руб. /т-км

Таблица 1. Распределение затрат автопарка Количество Сумма, руб. Показатель т-км 1. Фактические затраты, руб. 63 638 560 2. Всего, т-км 386 860 3. Фактическая себестоимость, 1 т- 164, 50 км 4. Отклонение + 54, 50

4. Фактическая себестоимость всего = фактическая себестоимость 1 т-км * кол-во т-км по данному подразделению: - растениеводство: 164, 5 руб. * 120 860 т-км = 19 881 470 руб. - животноводство: 164, 5 руб. * 266 000 т-км = 43 757 000 руб. 5. Плановая себестоимость всего = плановая себестоимость 1 т-км * кол-во т-км по данному подразделению: - растениеводство: 110 руб. * 120 860 т-км = 13 294 600 руб. - животноводство: 110 руб. * 266 000 т-км = 29 260 000 руб. 6. Калькуляционная разница, всего = Фактическая себестоимость всего - Плановая себестоимость всего: - растениеводство: 19 881 470 - 13 294 600 = 6 586 870 руб. - животноводство: 43 757 000 - 29 260 000 = 14 497 000 руб.

Таблица 2. Расчет корректирующих проводок Канала Кол-во Факт. План. Кальк-я Д счета использования с/б. , всего разница Растениеводство 120 860 19 881 470 13 294 600 6 586 870 20 -1 Животноводство 266 000 43 757 000 29 260 000 14 497 000 20 -2 Итого: 386 000 63 638 470 42 554 000 21 083 870 К 23

Задача 2 Коэф-т распределения = сумма износа итоговая : объем усл. эт. га итоговый = 245 500 : 2 265 = 108, 39 Сумма амортизации МТП на сельскохозяйственных работах = объем усл. эт. га МТП на сельскохозяйственных работах * коэф. распределения = 1435 * 108, 39 = 155 539, 65 Сумма амортизации МТП на транспортных работах = объем усл. эт. га МТП на транспортных работах * коэф. распределения = 830 * 108, 39 = 89 960, 35

Таблица 1 – Распределение суммы износа МТП на работах Сумма износа, руб. Усл. эт. га Коэф. Использование распределе ния МТП на с. -х. работах 155 539, 65 1 435 - МТП на транспортных 89 960, 35 830 - работах Итого 245 500 2 265 108, 39

Фактические затраты по МТП на транспортных работах = 89960, 35+165000+58740+508140+203580+57319=1 082 739, 35 Фактические затраты 1 усл. эт. га. = 1 082 739, 35 руб. /830 усл. эт. га = 1304, 51 Фактическая себестоимость всего = фактическая себестоимость МТП на транспортных работах* кол-во усл. эт. га. по данному каналу: - Перевозка удобрений: 1304, 51 руб. * 170 = 221 766, 7 руб. - Перевозка кормов: 1304, 51 руб. * 565 = 737 048, 15 руб. - Услуги: 1304, 51 руб. * 95 = 123 924, 5 руб. Плановая себестоимость всего = плановая себестоимость МТП на транспортных работах* кол-во усл. эт. га. по данному каналу: - Перевозка удобрений: 1200 руб. * 170 = 204 000 руб. - Перевозка кормов: 1200 руб. * 565 = 678 000 руб. - Услуги: 1200 руб. * 95 = 114 000 руб. Калькуляционная разница, всего = Фактическая себестоимость всего - Плановая себестоимость всего: - Перевозка удобрений: 221 766, 7 - 204 000 = 17 766, 7 руб. - Перевозка кормов: 737 048, 15 - 678 000 = 59 048, 15 руб. - Услуги: 123 924, 5 - 114 000 = 9 924, 5 руб.

Таблица 2 – Расчет корректирующих проводок на транспортных работах Каналы использования Усл. эт. га Факт. сб План. сб Откл-ие Д услуг 1. Перевозка удобрений 170 221 766, 7 204 000 17 766, 7 20 -1 2. Перевозка кормов 565 737 048, 15 678 000 59 048, 15 20 -1 3. Услуги 95 123 924, 5 114 000 9 924, 5 90 -2 Итого: 830 1 082 739, 35 996 000 86 739, 35 К 23

Задача 3 Д 10 -5 К 60 – 1356 руб. – приобретены запасные части Д 19 К 60 – 244 – НДС Д 68 К 19 – 244 – взаимозачет с бюджетом Д 60 К 51 – 1600 – оплата поставщику Д 23 К 10 – 1356 – списаны запасные части Д 23 -1 -2 К 70 – 540 – начислена заработная плата Д 23 -1 -2 К 69 – 140 – начислен взносы Д 20 -2 К 23 – 2036 – затраты по ремонту трактора отнесены на себестоимость продукции животноводства

Задача 4 Д 23 К 60 – 15254 руб. – оприходованы услуги по ремонту Д 19 К 60 – 2746 руб. - выделен НДС Д 60 К 51 – 18000 руб. – оплата услуг по ремонту Д 68 К 19 – 2746 руб. – НДС принят к вычету Д 20 -1 К 23 – 15254 руб. – затраты по ремонту отнесены на себестоимость продукции растениеводства

Задача 5 1) Д 20 К 96 – 11000 руб. – создан резерв 2) Д 96 К 60 – 15255 – за счет резерва отремонтировали автомобиль 3) Д 19 К 60 – 2745 – отражен НДС 4) Д 60 К 51 – 18000 – оплачены услуги 5) Д 68 К 19 – 2745 – НДС принят к вычету

Задача 6 1. Фактические затраты = Зарплата рабочих + Взносы + Материалы + Амортизация + Сторонние услуги + Услуги для собственного производства = 850 000 + 302 600 + 1 800 000 + 434 020 + 23 800 + 220 000 = 3 630 420 руб. 2. Выработано за минусом энергии для собственных нужд = Выработано за период - Выработано для собственных нужд = 409 784 - 4 000 = 405 784 к. Вт-ч 3. Фактические затраты по энергоснабжению без затрат на собственные нужды = Фактические затраты - Использовано для собственных нужд по плановой себестоимости = 3 630 420 – 220 000 = 3 410 420 руб. 4. Фактическая себестоимость 10 к. Вт-ч = Фактические затраты по энергоснабжению без затрат на собственные нужды : Выработано за минусом энергии для собственных нужд * 10 = 3 410 420 : 405 784 * 10 = 84, 88 руб. 5. Отклонения фактических затрат от плановых = Фактическая себестоимость 10 к. Вт-ч - Плановая себестоимость 10 к. Вт-ч = 84, 88 – 55 = 29, 88 руб.

к. Вт-ч Сумма, руб. 1. Фактические затраты, руб. 3 630 420 2. Использовано для собственных нужд по 4 000 220 000 плановой себестоимости, к. Вт-ч 3. Выработано за минусом энергии для 405 784 собственных нужд, к. Вт-ч 4. Фактические затраты по энергоснабжению без 3 410 420 затрат на собственные нужды, руб. 5. Фактическая себестоимость 10 к. Вт-ч, руб. 84, 88 6. Отклонения фактических затрат от плановых, 29, 88 руб.

Задача 7 1. Фактические затраты = Зарплата рабочих + Взносы + Амортизация +Материалы + Услуги сторонних организаций + Услуги для собственных нужд = 230 000 + 81 880 + 139 020 +370 500 +800 000 + 70 080 = 1 692 380 руб. 2. Произведено за минусом воды для собственных нужд = Произведено за период – Произведено для собственных нужд = 3 166 - 146 = 3 020 куб. м. 3. Фактические затраты по водоснабжению без затрат на собственные нужды = Фактические затраты - Использовано для собственных нужд по плановой себестоимости = 1 692 380 – 70 080 = 1 622 300 руб. 4. Фактическая себестоимость 1 куб. м. = Фактические затраты по водоснабжению без затрат на собственные нужды : Произведено за минусом воды для собственных нужд = 1 622 300 : 3 020 = 537, 2 руб. 5. Отклонения фактических затрат от плановых = Фактическая себестоимость 1 куб. м. - Плановая себестоимость 1 куб. м. = 537, 2 – 480 = 57, 20 руб.

Показатели Куб. Сумма, м руб. 1. Фактические затраты, руб. 1 692 3 80 2. Использовано для собственных 146 70 080 нужд по плановой себестоимости 3. Произведено за минусом на 3 020 собственные нужды, куб. м. 4. Фактические расходы по 1 622 3 водоснабжению без затрат для 00 собственных нужд, руб. 5. Фактическая себестоимость 1 537, 2 куб. м, руб. 6. Отклонение фактической от 57, 20 плановой себестоимости, руб.

Задача 8 Фактические затраты всего за минусом стоимости побочной продукции = Фактические затраты – стоимость побочной продукции = 865 000 – 3 800 = 861 200 руб. Общее количество коне-дней за период = 1 950 дней *10 лошадей = 19 500 коне-дней Себестоимость 1 коне-дня = Фактические затраты всего за минусом стоимости побочной продукции : Общее количество коне-дней за период = 861 200 : 19 500 = 44, 17 руб. Отклонения фактических затрат от плановых = Фактическая себестоимость 1 коне-дня - Плановая себестоимость 1 коне-дня = 44, 17 - 39, 5 = 4, 67 руб.