ЗАДАЧИ к ГИА по дисциплине АУДИТ

ЗАДАЧИ к ГИА по дисциплине «АУДИТ»

• • • ЗАДАЧА 1. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 900 тыс. руб. Определите частные уровни существенности (рассчитываются для отдельных направлений проверки) выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности. Актив баланса Сумма (тыс. руб. ) Пассив баланса Сумма (тыс. руб. ) Основные средства 5000 Уставный капитал 200 Финансовые вложения 200 Добавочный капитал 100 Запасы 600 Нераспределенная прибыль 4000 Дебиторская задолженность 4000 Кредиты и займы 3000 Денежные средства 300 Кредиторская задолженность 2800 Итого 10100

• Заполните следующую таблицу Показатель Сумма (тыс. руб. ) Удельный вес (%) Частный уровень существенности для статьи Основные средства 5000/10100 х 100=49, 5% 900/10100 х 5000 = 445, 54 Финансовые вложения 200 1, 98 900/10100 х200= 17, 82 Запасы 600 5, 94 53, 47 Дебиторская задолженность 4000 39, 60 356, 44 Денежные средства 300 2, 97 26, 73 10100 100% 900 Уставный капитал 200 1, 98 900/10100 х 200=17, 82 Добавочный капитал 100 1, 0 8, 91 Нераспределенная прибыль 4000 39, 6 356, 44 Кредиты и займы 3000 29, 70 267, 33 Кредиторская задолженность 2800 27, 72 249, 5 Итого 10100 100% 900 Итого

• • • § § § ЗАДАЧА 2. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора. В сентябре 20 хх г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа, первоначальная стоимость которого составляет 2 480 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия объекта – 1 978 000 руб. Расходы по демонтажу выбывшего основного средства составили 17 500 руб. (демонтаж проводился собственными силами организации). Оприходован лом металла после демонтажа на сумму 48 730 руб. Аудитором в процессе проверки установлено, что в бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства: Д 02 К 01 – 1978000 руб. Д 99 К 01 – 502000 руб. Д 99 К 10, 70 (69) … - 17500 руб. Д 10 К 99 – 48730 руб.

• • 1) 2) 3) 4) 5) § Решение По данным аудитора в бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи: Д 01 субсчет «Выбытие ОС» К 01 – 2480000 руб. – отражена первоначальная стоимость основного средства, предназначенного к выбытию; Д 02 К 01 субсчет «Выбытие ОС» – 1978000 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Д 91. 2 К 01 субсчет «Выбытие ОС» – 502000 руб. – списана остаточная стоимость основного средства; Д 91. 2 К 10, 70 (69)… - 17500 руб. – отражена стоимость демонтажа выбывшего основного средства, произведенного собственными силами; Д 10 К 91. 1 – 48730 руб. – оприходован лом металла после демонтажа выбывшего основного средства Сделанные ранее по данным операции бухгалтерские записи должны быть сторнированы.

ЗАДАЧА 3. Укажите, к какому методу сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры: 1. Проверка документов на полноту и качество заполнения. 2. Опрос работников склада. 3. Сопоставление плановых расходов материалов и сравнение с фактическими расходами материалов. 4. Проверка правильности корреспонденции счетов. 5. Оценка правильности начисленной суммы амортизации основных средств. 6. Контрольное взвешивание товаров на складе. 7. Ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода. 8. Проверка достаточности аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . 9. Проверка правильности стоимостной оценки материалов. 10. Наблюдения за процессом оприходования товара на склад. 11. Отпуск товаров со склада. • •

• • • РЕШЕНИЕ В соответствии с ФСАД «Аудиторские доказательства» методами сбора аудиторских доказательств являются: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры. Исходя из содержания определений указанных методов устанавливается следующее соотношение методов аудиторским процедурам условия задачи: 1, 4, 6, 8 – инспектирование; 5, 9 – пересчет; 10, 11 – наблюдение; 2 – запрос; 7 – подтверждение; 3 – аналитические процедуры.

• • Задача 4. Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленных в таблице (графы 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2). Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица Значение показателя (тыс. руб. ) Доля показателя Значение, применяемое для нахождения уровня существенности 1 2 3 4 Чистая прибыль (убыток) 3000 5 Объем продаж (без НДС) 150000 2 Итог баланса 80000 2 Собственный капитал 25000 10 Себестоимость продаж 112000 2

• • ЗАДАНИЕ: определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65 %. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5 % до числа, заканчивающегося на « 00» , в большую сторону. Ответ: Показатель бухгалтерской отчетности Значение показателя (тыс. руб. ) Доля показателя (стандарт № 4) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности 1 2 3 4 Чистая прибыль (убыток) 3000 5 150 Объем продаж (без НДС) 150000 2 3000 Итог баланса 80000 2 1600 Собственный капитал 25000 10 2500 Себестоимость продаж 112000 2 2240

1. 2. 3. 4. 5. 6. § (150 + 3000 + 1600 + 2500 + 2240) : 5 = 1898 (1898 – 150) : 1898 х 100 = 92, 1 % - отклонение нерепрезентативного значения (3000 – 1898) : 1898 х 100 = 58, 1 % (3000 + 1600 + 2500 + 2240) : 4 = 2335 Округлим до 2300. Проверка (2335 – 2300) : 2335 х 100 = 1, 52 % Уровень существенности 2300 тыс. руб. Репрезентативная выборка, т. е. представительная. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

• • Задача 5. Произвести расчет уровня существенности, используя для этого методику, определенную стандартом «Существенность в аудите» , исходя из следующих данных (таблица 1): Определение единого показателя уровня существенности Значение, Базовый показатель Значение базового Доля, % показателя отчетности применяемое для (руб. ) нахождения уровня существенности (руб. ) Активы по балансу 2 500 000 7 Выручка от продаж 4 000 7 250 000 10 3 750 000 6 х предел 20 % Прибыль налогообложения Затраты предприятия Итого до

• • Решение. Для оценки влияния допущенных организацией ошибок рассчитаем уровень существенности. Определение единого показателя уровня существенности Базовый показатель Значение показателя (руб. ) Доля, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (руб. ) Активы по балансу 2500000 7 2500000 х 7 = 175000 Выручка от продаж 4000000 7 280000 250000 10 25000 3750000 6 225000 х 20 705 000 Прибыль налогообложения до Затраты предприятия Итого

• • Среднеарифметическое значение базовых показателей – 176 250 руб. (175000 + 280 000 + 25 000 + 225 000) : 4 = 176250 руб. Наименьшее значение отличается от среднего на 85, 8 % (176250 – 25000) : 176250 = 85, 8 %. Наибольшее значение отличается от среднего на 58, 9 %. (280 000 – 176 250): 176 250 = 58, 9%. Наименьшее значение значительно отличается от среднего, а наибольшее – незначительно, поэтому отбросим наименьшее и определим новое арифметическое: (175 000 + 280 000 + 225 000) : 3 = 226 667 руб. Полученную величину округлим до 240 000 руб. и используем эт от показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (240 000 – 226 667) : 226 667 х 100 % = 5, 8 %, что находится в пределах 20 %. Уровень существенности означает предельное значение ошибки, допустимое в отчетности, в пределах которого на основе этой отчетности можно будет делать правильные выводы.

• • • 1) 2) 3) 4) Задача 6. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора. Исходные данные: в ходе аудиторской проверки продажи готовой продукции выявлено, что по договору « 7 от 10. 03. 16 г. была продана готовая продукция покупателю – ООО «С» на сумму 750 000 руб. , в том числе НДС – 18 %. Фактическая себестоимость проданной продукции составила 480 000 руб. Стоимость доставки до покупателя по договору транспортной организацией составила 11 800 руб. , в том числе НДС – 18 %. В учете были сделаны бухгалтерские записи: Дебет 62 субсчет «С» Кредит 90/1 – 620 000 руб. Дебет 90/3 Кредит 68 НДС – 130 000 руб. ; Дебет 90/2 Кредит 43 – 480 000 руб. ; Дебет 90/2 Кредит 60 – 11 800 руб.