Задача 15 Выполнила студентка группы СН-4 -7 а

Задача 15 Выполнила студентка группы СН-4 -7 а Плешкова Юлия

1. Убыток от деятельности за 1 квартал 212 000 руб • БУ: Д 99. 1 К 91. 1 – 212 000 руб • НУ: 212 000 руб ст 283 Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Регистр учета расходов будущих периодов Дат Вид а расхода опе (убытка) рац ии 22. 02 Наимен Сум ование ма объекта Убыток от Объект деятельно ОС сти 212 000 Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов Сумма расходов в месяц, подлежащ ая включени ю в состав прочих расходов Дата начала учета в составе прочих расходо в 12 мес 17666, 67 01. 01 Количеств о месяцев фактическ ого списания месячной суммы расходов (на текущую дату)

Во 2 квартале выручка от реализации 1 486 000 руб • БУ: Д 62 К 90 – 1 486 000 руб • НУ: ст 249 – 1 486 000 руб Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности Объе кт учета Дат а опе рац ии Наимен ование (вид) операци и Устан овлен ная дата пога шени я задол женн ости Деби 01. 0 Реализа 22. 05 торск 5 ция ая товаров з/д Поря док расче тов Сумм а возни кшей задол женн ости Безна 1 486 л 000 Обеспечен ность задолжен ности залогом, поручител ьством, банковско й гарантией Дата пога шен ия (спи сани я) Банковска 22. 0 я гарантия 5 Ос нов ани е для спи сан ия Сум ма пога шен ной (спи санн ой) задо лжен ност и Сум ма неп ога шен ной задо лже нно сти Оп лат а 1 486 000

Расходы, связанные с реализацией 1 268 000 • БУ: Д 90 К 44 - 1 268 000 руб расходы на продажу реализованной партии товаров • НУ: 1 268 000 ст 253. Расходы, связанные с производством и реализацией: прямые и косвенные

Регистр учета прямых/косвенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), за 2 квартал 2013 г. Дата операции 30. 06 Вид расхода Наименова Сумма, тыс. ние объекта руб. Прямые 1 268 Итого 1 268 Листы и строки декларации по налогу на прибыль Лист 02 строка 030

Организация получила на безвозмездной основе от дочернего предприятия оборотные средства 1 000 руб ст 251 п 11 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

Ежемесячная арендная плата (мы сдаем в аренду) 45 000 руб в мес • БУ: Д 76 К 91. 1 - 135 000 руб. - отражена арендная плата за квртал; • НУ: 135 000 ст 250 Внереализационные доходы - от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)

Регистр учета внереализационных доходов за 2 квартал 2013 г. Дата операции 01. 2013 Вид дохода Наимено Сумма, вание тыс. руб. объекта Внереализ От сдачи в 45 000 ационные аренду доходы помещени я Итого Листы и строки декларац ии по налогу на прибыль 135 000 Лист 02, строка 020

Неустойка из-за нарушений условий договора (мы получаем ее) • Стоимость поставки 120 000 • Неустойка за каждый день просрочки как 1/300 ставки рефинансирования. 20 дней • ∑= 120 000*1/300*8, 25%*20 дн=660 руб • ст 250 пп 3 Внереализационные доходы - в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям Реквизи ты договор а или решения суда Признак дохода или расхода Договор Доход № 215 Дата начала начисле ния штрафн ых санкций Порядок исчисле ния санкции (база) Порядок исчисле ния санкции (ставка) Порядок начисле ния санкций (времен ная единица расчета) Сумма санкций, начисле нных по договор у Дата прекра щения начисле ния санкций 20. 06 120 000 1/300 *8, 25% 20 дн 660 20. 06

1 июня организация взяла кредит • Сумма кредита 4000 руб • 25% годовых, срок 5 лет. Проценты выплачиваются ежедневно БУ: Д 51 К 67 4000 000 Получен долгосрочный кредит Д 91. 2 К 67 - 84931 Начислены % по кредиту (4000000*0, 25*31/365=84931) Д 67. 1 К 51 - 66 667 Погашена сумма по кредиту (4000000/60 мес=66 666, 67) Д 67. 2 К 51 84931 Погашены % по кредиту

• НУ: ст 269 При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1, 1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях • Таким образом, проценты, признаваемые расходом в налоговом учете • ∑=4000000*8, 25%*1, 1*31 дн/365 дн= 30830 руб

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; • Образуется ОНО • (84931 -30830)*0, 2= 10820, 2

Регистр-расчет отложенного налогового обязательства (ОНО) по учеты процентов по кредиту № п/п Кредитны Сумма Перио й договор процентов д для целей расчет налогового а учета Сумма процентов по кредиту, связанная с ВВР, признаваемая за отчетный период для целей учета бухгалте налогов рского 1 32 30830 июнь 84931 30830 Разница между суммами процентов по кредиту, связанными с ВВР, признаваемы ми за отчетный период 54101 Сумма отложенного налогового обязатеьльсва начисле зачисле нная за отчетны й й период 10820, 2

Регистр учета расчетов с бюджетом • НБ= 1486000 -1268000 -175000 -66666, 6730830= -55156, 67 Вид налога (сбора ) Дата начи слен ия Сум Срок Общая Дата ма уплат начисле фактич Перечис нало ы нная еского ленная га сумма перечи сумма (сбор налога сления налога а) (сбора) Общая перечисле нная сумма налога (сбора) Сумма списанной (уменьшенн ой иным образом) задолженнос ти перед бюджетом Сумма Пен Общ недоимк и ая и сум (перепла ма ты) пени