ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РК Срез № 2. Жумабаев Аскар. Ю-307
Ø Под налоговым правонарушением понимается противоправное действие или бездействие, которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед государственным бюджетом, влекущее юридическую ответственность. Совершение налогового правонарушения влечет наступление негативных последствий, заключающихся в применении к нарушителю налоговых санкций в основном в виде взысканий (штрафов, пени) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также мер административной или уголовной ответственности.
Ø Основанием ответственности является прежде всего совершение противоправного действия или бездействия, содержащего все признаки состава правонарушения, предусмотренного законодательными актами Республики Казахстан, в том числе Налоговым кодексом, Кодексом об административных правонарушениях Республики Казахстан (далее - Ко. АП), Уголовным кодексом Республики Казахстан
Ø К уголовной ответственности могут привлекаться только физические лица. Налоговые санкции и административная ответственность применимы как к физическим, так и юридическим лицам. Законодательством установлены следующие общие требования к субъектам ответственности: - ответственность физического лица может иметь место при условии вменяемости правонарушителя и достижения им шестнадцатилетнего возраста; - наложение административного взыскания на физическое лицо не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо, равно как и привлечение к административной ответственности юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо.
Ø Обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение является вина. Виновным правонарушением считается действие или бездействие, совершенное умышленно или по неосторожности
Ø Необходимо отметить, что при установлении вины лица, привлекаемого к ответственности за налоговое правонарушение, работает принцип презумпции невиновности.
Ø Обстоятельства, исключающие ответственность. По общему правилу не является правонарушением действие или бездействие, совершенное при следующих обстоятельствах: в состоянии необходимой обороны - в состоянии крайней необходимости- при обоснованном риске для достижения общественной цели. - в результате физического или психического принуждения, если вследствие такого принуждения лицо не могло руководить своими действиями (бездействием) - правонарушение совершено лицом, действовавшим во исполнение обязательного для него приказа или распоряжения
Ø Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение. Действующее законодательство предусматривает достаточно обширный перечень обстоятельств, смягчающих ответственность. Кроме того, судья или орган (должностное лицо), рассматривающий дело о налоговом правонарушении, может признать смягчающими и обстоятельства, прямо не указанные в законе. Теоретически к налоговым правонарушениям могут быть применены следующие обстоятельства: раскаяние виновного; - предотвращение виновным вредных последствий правонарушения, добровольное возмещение ущерба или устранение причиненного вреда; - совершение правонарушения под влиянием сильного душевного волнения либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств
Ø В случае невыполнения налогового обязательства в налогоплательщиком срок налоговые органы вправе применить к нему обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налоговой задолженности, предварительно направив ему соответствующее уведомление по установленной форме, которое должно быть вручено налогоплательщику (его представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. Применение налоговыми органами мер принудительного и обеспечительного характера не производится до вынесения вышестоящим налоговым органом или судом решения по жалобе налогоплательщика. Согласно Налогового кодекса обеспечительными мерами могут быть: Начисление пени Приостановление расходных операций по банковским счетам Ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности
ØАдминистративные правонарушения в области налогообложения Нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении Нарушение правил и норм лицензирования Непредставление или несвоевременное представление информации о предпринимательской деятельности Неполная и несвоевременная уплата неналоговых платежей в бюджет Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе Неправомерное осуществление деятельности применении специального налогового режима
Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика Сокрытие объектов налогообложения Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет Невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет Выписка фиктивного счета-фактуры Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц
Ø Уголовно наказуемые правонарушения Нарушение правил налоговые бухгалтерского учета Уклонение от уплаты налогов с организаций Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем Уклонение гражданина от уплаты налога
Скачать презентацию ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РК
срез 2 Жумабаев А. Ю-307.pptx