Юридическая фирма Амонд Смит Лтд www amondsmith ru

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» www. amondsmith. ru ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОФФШОРНОЙ ИНДУСТРИИ В УСЛОВИЯХ МИРОВОГО КРИЗИСА Управляющий партнер Amond & Smith Ltd Михаил Зимянин Юридическая конференция 24 июня 2009 г. ПРОФЕССИОНАЛИЗМ • ОТВЕТСТВЕННОСТЬ • ИНТЕЛЛЕКТ

Краткий экскурс в историю оффшорной индустрии n. В XVIII веке зоны свободной торговли появились в Гибралтаре и Бангкоке. История острова Мэн, как международного "налогового оазиса", насчитывает уже около трех веков. n. Появление термина «offshore» (дословный перевод — «вне берега» ) в конце 50 -х годов XIX века n. В 30 -е гг. ХХ века начали формироваться оффшорные юрисдикции в Люксембурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах n. Британские оффшорные центры стали развиваться в 60 -х годах в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 80 - 90% n Расцвет оффшоров (90 -г годы XX века) 2

Основные институты, понятия и акты, имеющие наибольшее значение для оффшорной индустрии n ОЭСР (1961 г. ) – списки налоговых убежищ (tax heavens и non-cooperative jurisdictions) n ФАТФ (1989 г. ) – черные списки юрисдикций и 40 рекомендаций n Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (США, 1962 г. ) - Controlled Foreign Corporations, CFC USA PATRIOT ACT (2001 г. ) USA PATRIOT ACT n n n Директива ЕС о налоге на сбережения (Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments) n Появление в западной правоприменительной практике понятий: r Преобладание существа над формой (substance) r Притворные компании и трасты (sham companies, sham trusts) r Преодоление корпоративного барьера (piercing the corporate veil) r Место управления и контроля (place of central management and control) r Понятие теневых директоров (shadow directors) (1985 г. ) 3

Статистика n ОЭСР - в оффшорах по всему миру около $11, 5 трлн. n Инвестиции из России: r на Кипр $16, 2 млрд. r в Нидерланды - $11, 8 млрд. r в Швейцарию - $3, 1 млрд. 4

Апрельский саммит G-20, позиции крупнейших мировых держав n G 20 – «Группа двадцати» — формат международных совещаний министров финансов и глав центральных банков, представляющих 20 экономик: 19 крупнейших национальных экономик и Европейский союз. n США r Барак Обама: «Налоговое законодательство США содержит «полно лазеек, которые полностью легализуют уклонение от налогов» . За последнее десятилетие одни только не запрещенные законом схемы по использованию «налоговых гаваней» обошлись американскому бюджету в $190 млрд. r 83 из 100 крупнейших корпораций США поместили свои дочерние компании, проводящие платежные операции, в оффшорных зонах (в т. ч. на Каймановых островах). n Великобритания r Гордон Браун: "Уходить от налогов, что ежегодно стоит глобальной экономике миллиарды долларов, отныне будет труднее". n Германия и Франция требуют включения Швейцарии, Люксембурга, Австрии, Сингапура и Гонконга в список «налоговых гаваней» (tax heavens) n Победа Китая— в черный список «налоговых оазисов» не включили специальные административные районы Гонконг и Макао. 5

Итоги саммита: новый список ОЭСР n Список ОЭСР r «Белый список» : США, Великобритания, Германия, Франция, Россия, Барбадос, Бермуды, Кипр, Гернси, Ирландия, Остров Мэн, Джерси, Мальта, Маврикий, Сейшельские и Американские Виргинские острова, Новая Зеландия, Объединенные Арабские Эмираты и др. r «Серый список» : Белиз, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Доминика, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Нидерланды, Невис и Панама и др. þ r "Другие финансовые центры «: Австрия, Бельгия, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Бруней, Чили, Гватемала и и др. «Черный список» : Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай (позднее все были перемещены в «серый» список) 6

Итоги саммита: меры по борьбе с несотрудничающими странами n Планируемые меры в отношении tax heavens и non-cooperative jurisdictions r рассмотрение видов и механизмов наложения санкций против юрисдикций, уклоняющихся от сотрудничества r увеличение требований по раскрытию информации о сделках с участием контрагентов из non-cooperative jurisdictions r взимание дополнительных налогов по таким сделкам, отказ от налоговых изъятий по ним r пересмотр международными и региональными институтами развития своей инвестиционной политики с учетом отнесения той или иной страны к разряду non-cooperative 7

После саммита n В соответствии со стандартами ОЭСР, для перевода юрисдикции в "белый" список последней необходимо иметь не менее 12 -ти заключенных соглашений об обмене налоговой информацией со странами ОЭСР n Люксембург заключил договоры об обмене налоговой информацией с США, Нидерландами, Францией, Данией, Бахрейном и Индией n BVI заключили соглашения по обмену налоговой информацией с Гренландией, Исландией, Норвегией, Финляндией и Швецией, ранее заключено с США, Австралией, Великобританией, n Лихтенштейн объявил о готовности подписать налоговый договор с Германией (после скандала с LGT банком) n Швейцария готовит подписание 14 новых соглашений со странамиучастницами ОЭСР, а также обещает внести изменения в свой Уголовный кодекс: уберет четкое различие между налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов (после скандала с банком UBS) 8

Активизация деятельности регуляторов n Усиление контроля и ужесточение процедур due diligence и правил «знаю своего клиента (KYC) в оффшорных зонах – больше вопросов о директорах, акционерах, бенефициаре и о бизнесе r r рекомендации от адвокатов (attorney’s reference) r подтверждение адреса места жительства (паспорт, IDs, utility bills, etc. ) r n рекомендации от узнаваемых иностранных банков (bank reference) сведения о бизнесе (nature of business) Как следствие – увеличение стоимости обслуживания оффшорных структур 9

Прогнозы, что может быть дальше? r Больше давления на оффшоры в части раскрытия информации преимущественно со стороны налоговых органов стран ОЭСР r Дальнейшее развитие и имплементация «анти-оффшорных» мер в законодательство высокоразвитых стран r Больше ограничений относительно конфиденциальности информации о бенефициарах оффшоров и совершаемых сделках r Отмена или существенное ограничение использования акций на предъявителя в юрисдикциях, где их выпуск по-прежнему разрешен без ограничений (Панама, Маршалловы о-ва, Антигуа, Вануату и др. ) r Введение требований о резидентных директорах и контроле с их стороны за банковскими операциями компании в классических оффшорах 10

Прогнозы, что может быть дальше? r Введение требований об обязательной подаче финансовой отчетности оффшорными компаниями r Больше ограничений в отношении использования режима банковской тайны r Введение дополнительных ограничений и большего контроля за операциями со стороны обслуживающих банков (снижение «пороговых» сумм для контроля, увеличение количества требуемых документов и информации, введение новых критериев для контроля) r Усложнение и удорожание схем использования оффшоров и других иностранных структур r Противостояние со стороны транснациональных корпораций с активным использованием лоббирования r Ослабление борьбы с оффшорами после окончания кризиса и преодоления его последствий r Развитие альтернативных оффшорных, а также банковских центров на Востоке – Сингапур, Гонконг, ОАЭ 11

Наши контакты Обращайтесь! Офис в России (Москва) Основные контактные лица: Адрес: Россия, 115054, Москва, ул. Щипок, 9/26, стр. 1, подъезд 3 Тел. +7 (495) 787 -71 -17 Факс +7 (495) 787 -71 -27 Сайт: www. amondsmith. ru E-mail: moscow@amondsmith. ru Романенко Павел Васильевич, Партнер E-mail: romanenko@amondsmith. ru Симонян Алексей Славикович, Партнер E-mail: simonyan@amondsmith. ru Назаркин Сергей Викторович, Старший юрист E-mail: nazarkin@amondsmith. ru Акиншин Вячеслав Николаевич, Старший юрист E-mail: akinshin@amondsmith. ru Офис на Украине (Киев) Адрес: офис 17 Тел. Факс Сайт: E-mail: Украина, 01021, Киев, ул. Шелковичная, д. 10, +38 (044) 498 -28 -79 +38 (044) 254 -08 -08 www. amondsmith. com. ua kyiv@amondsmith. com. ua Кузнецов Денис Владимирович, Управляющий партнер E-mail: kuznetsov@amondsmith. com. ua Ярыгина Елена Юрьевна, Юрист E-mail: yarygina@amondsmith. com. ua 12