Юридическая фирма Амонд Смит Лтд Москва тел

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» Москва, тел. : + 7 (495) 787 -71 -17 Киев, тел. : +38 (044) 253 -23 -27 www. amondsmith. ru КАКОЙ ОФФШОР ЛУЧШЕ? СООБРАЖЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ Критерии выбора безналоговой юрисдикции. «Плюсы» и «минусы» . Описание рисков Старший юрист Amond & Smith Ltd Сергей Назаркин Юридическая конференция 24 июня 2009 г. ПРОФЕССИОНАЛИЗМ • ОТВЕТСТВЕННОСТЬ • ИНТЕЛЛЕКТ

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Содержание n Определение понятия оффшорной зоны через характеристики классической оффшорной компании n Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции r Налоговый критерий r Корпоративный критерий r Репутационный критерий r Критерий конфиденциальности r Функциональный критерий r Сервисный критерий r Затратный критерий n Выводы. Тенденции и перспективы n Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций r Британские Виргинские острова (BVI) r Сейшельские острова r Белиз r Панама n Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний 2

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Определение понятия оффшорной зоны через характеристики классической оффшорной компании n Характеристики классической оффшорной компании: r Освобождение от налогов r Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах r Отсутствие обязательств по подаче финансовой отчетности 3

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Налоговый критерий r r n Налоговые ставки Соглашения об избежании двойного налогообложения Корпоративный критерий r Организационно-правовая форма компаний r Правовой режим уставного капитала компаний и выпускаемых компанией акций r Органы управления компании 4

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции n Репутационный критерий r r Национальные «черные списки» r Межгосударственные отношения r n «Черные списки» международных организаций Внешнеэкономическое положение Критерий конфиденциальности r Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах r Практические аспекты использования акций на предъявителя r Процедура Due Diligence 5

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции n Функциональный критерий r Предполагаемая деятельность компании n Сервисный критерий n Затратный критерий 6

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Британские Виргинские острова (BVI) Общая характеристика: 1. Классическая оффшорная зона; расположена в Карибском регионе 2. Постановление о Международных бизнес-компаниях (International Business Companies Ordinance) 1984 г. и поправки к нему от 1988, 1990, 1994 гг. ; Акт о Компаниях (The Companies Act) 1985 г. ; Акт о Банках и Трастовых компаниях 1990 г. ; Акт о Деловых компаниях (BVI Business Companies Act, 2004) 3. С 2004 г. : n полностью отменено налогообложение доходов как нерезидентных, так и резидентных компаний n повышен государственный сбор для компаний с акциями на предъявителя (с USD 350 до USD 1100) n акции на предъявителя необходимо сдавать на хранение лицензированным организациям (Custodian) 4. С 2007 г. : n n полный запрет регистрации IBC (компания с нерезидентным статусом) регистрация исключительно Business companies регистрация исключительно Business 5. Страна — участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. 7

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Британские Виргинские острова (BVI) Достоинства Недостатки n Респектабельность по сравнению с другими оффшорными зонами n Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве n Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний n Имеет статус «заморской территории» Великобритании, а следовательно, подпадает под политическое влияние последней n Свободное открытие счетов в большинстве банков n Невысокие затраты на регистрацию и содержание компаний n В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) n Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) 8

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Сейшельские острова Общая характеристика: 1. Классическая оффшорная зона; представляет собой группу островов в Индийском океане; Закон об иностранных деловых компаниях от 1994 г. (The International Business Companies Act, 1994) 2. С 1976 г. независимы от Великобритании 3. Компании с нерезидентным статусом — IBC (International Business Companies) 4. Страна — участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. 5. Нет ограничений в отношении акций на предъявителя 9

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Требования оффшорных юрисдикций к компаниямнерезидентам: Сейшельские острова Недостатки Достоинства n Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» n Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний n n Ранее состояли в «черном списке» ОЭСР n Проблемы с открытием счетов в некоторых банках В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) n Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве Самая недорогая оффшорная юрисдикция n n Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) 10

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Белиз Общая характеристика: 1. Классическая оффшорная зона; расположен в Центральной Америке, между Мексикой и Гватемалой 2. Закон о Международных компаниях (International Companies Act) 1990 г. (на основе аналогичного закона BVI) 3. Материковое государство в Центральной Америке, независимое от Великобритании с 1981 г. 4. Компании с нерезидентным статусом — IBC (International Business Companies) 5. Страна — участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. 6. Разрешены акции на предъявителя, однако должны храниться у регистрационного агента 11

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Белиз Достоинства n Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний n Невысокие затраты на регистрацию и содержание n В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) n Недостатки n Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Нестабильная экономическая обстановка (в сентябре 2006 г. страна находилась на гране дефолта по своим государственным обязательствам как перед внутренними, так и перед внешними кредиторами) 12

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Панама Общая характеристика: 1. Расположена между Коста-Рикой и Колумбией и представляет собой длинную и узкую часть перешейка, соединяющего Северную и Южную Америку, Республика независима от Колумбии с 1903 г. 2. Старейшая оффшорная юрисдикция 3. Компании с нерезидентным статусом — корпорации (Corporations/Sociedad Anónima) 4. Налоги взимаются строго по территориальному принципу: если компания осуществляет свою деловую активность вне Панамы, то налоги не взимаются. Уплачивается только годовой сбор 13

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Панама Недостатки Достоинства n Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» n Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний n Имеет одни из лучших макроэкономических показателей в Латинской Америке n n Официальный язык документов — испанский n Более значительный срок инкорпорации (1 месяц) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) n Необходимо наличие минимум 3 -х директоров (необязательно резидентов Панамы) USD используется в качестве платежной единицы наряду с национальной валютой — бальбоа (привязан к USD на паритетной основе) n n Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) 14

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний Юрисдикция Процедура BVI Сейшельские острова Белиз Панама В Реестр компаний (Registrar) предоставляются Заявление на регистрацию (Application), Меморандум и Устав компании (Memorandum and Articles of Association), подписанные Зарегистрированным агентом (Registered Agent). Последний также имеет право назначения первого директора компании. Реестр присваивает компании уникальный номер и регистрирует ее документы 1. Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation) 2. Учредительный договор и Устав (Memorandum and Articles of Association) Комплект документов зарегистрированной компании обычно включает 2. Резолюция о назначении первого директора компании 3. Бланки сертификатов акций 4. Нотариальное заверение подлинности документов и апостиль Срок регистрации Ежегодный государственный сбор (government fee, может зависеть от размера объявленного уставного капитала компании и наличия акций на предъявителя) 2– 3 недели min $350 min $100 1 месяц min $100 min $250 15

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний Юрисдикция Стоимость регистрации или готовой компании (включает стандартный пакет документов с апостилем) Сейшельские острова Белиз BVI $990 $1390 Панама $1490 $2200 (включая стоимость услуг номинальных директоров и акционеров за первый год существования компании) Ежегодные сборы $690 $890 $950 (включая государственный сбор $100) Услуги номинального директора $890 (включая государственный сбор $100) (включая государственный сбор $350) (включая государственный сбор $250) $690 в год (включая предоставление генеральной доверенности с апостилем) Услуги номинального акционера $390 в год 16

Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) www. amondsmith. ru Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний Юрисдикция Вид компании Язык законодательства и корпоративных документов min количество директоров BVI Сейшельские острова Белиз Панама Business Company IBC Corporation Английский Испанский 1 3 Английский 1 Английский/ французский 1 Требования к резидентному статусу директора min количество акционеров Обычный размер объявленного уставного капитала min размер оплаченного уставного капитала Нет 1 1 USD 50 000 USD 5000 USD 50 000 USD 10 000 1 акция без номинальной стоимости или 1 акция с номинальной стоимостью 17