Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарноматериальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.
В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль. Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: 1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; 2. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; 3. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; 4. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; 5. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; 6. своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, являются: - Закон о бухгалтерском учете; - Положение по ведению бухгалтерского учета; - Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П (далее Положение № 373 -П) - Указание ЦБ РФ от 20. 06. 07 № 1843 -У. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88)
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П …настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения. 1. 1. Настоящее Положение распространяется на юридических лиц [и]… на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели). 7. 1. …Положение… вступает в силу с 1 января 2012 года.
Обратите внимание!: Письмо ФНС РФ от 22. 12. 2011 N АС-4 -2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" …с 01. 2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе: - определять лимит остатка наличных денег; - хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег; - оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002; - обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации; - вести кассовую книгу 0310004. …приоритетное внимание в ходе контроля… полноты учета выручки необходимо уделять налогоплательщикам, которые не применяют систему налогообложения в виде [ЕНВД]…
КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. старший кассир (при наличии нескольких кассиров) руководитель также вправе проводить кассовые операции Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. ВНИМАНИЕ: Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
договор о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса. СПРАВОЧНО: Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а так же типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а так же другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).
Кассовые документы: приходный и расходный кассовые ордера расчетно-платежная ведомость кассовая книга Основанием для оформления кассовых документов служат: – расчетно-платежные ведомости; – заявления; – счета; – другие документы.
Оформление кассовых документов Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373 -П, могут следующие лица: главный бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа; руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер.
Кто вправе подписывать кассовые документы ? приходный кассовый ордер (ПКО) главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир расходный кассовый ордер (РКО) руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир. Кассир должен иметь: образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы; печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.
Выдача наличных денег под отчет : Для выдачи денег на расходы, связанные с ведением деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), работнику под отчет РКО оформляется согласно его письменному заявлению. Оно составляется в произвольной форме и должно содержать: собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются; подпись руководителя; дату. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Сделать это оно должно в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.
Выплата зарплаты. Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срок а вы дачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Кассовая книга Кассовую книгу юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ведет для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег. Контроль за ведением кассовой книги (книги учета денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель. Нюансы применении технических средств ! В случае ведения кассовой книги с применением технических средств необходимо обеспечить: • сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации; • исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений
Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня. Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке.
Расчет лимита кассы при получении наличной выручки: (1) (2) (3) Расчетн Лимит ый Налична Количество рабочих дней между остатк период в я днями сдачи в банк наличной а рабочих выручка = х выручки (максимально — 7 рабочих / днях за наличн дней, а если в населенном пункте (максиму расчетны ых нет банка — 14 рабочих дней) й период м – 92 в кассе дня) Пример: По данным кассовой книги за прошлый год, наибольшая сумма наличной выручки за один день получена 19 июля (250 000 руб. ), а в период с 31 августа по 2 сентября поступило 660 000 руб. наличной выручки. По договору с банком инкассаторы забирают наличность через два дня на третий. Определим лимит остатка кассы для данного случая.
Решение Показатель 3 формулы 1 (количество рабочих дней между днями сдачи выручки в банк) в любом случае будет равен 2 дням. А вот в расчете показателей 1 и 2 возможны варианты. Вариант 1. В качестве расчетного периода (показатель 2 формулы 1) берется один день, в котором получена максимальная сумма выручки – 19 июля. Показатель 1 формулы 1 (сумма выручки) в этом случае равен 250 000 руб. В результате лимит остатка кассы составит 500 000 руб. (250 000 руб. / 1 день х 2 дня). Вариант 2. В качестве расчетного периода (показатель 2 формулы 1) берется период из трех дней с 31 по 2 сентября. При таком варианте показатель 1 формулы 1 равен 660 000 руб. (сумма выручки за три рабочих дня), показатель 2 – 3 дня. Лимит остатка кассы – 440 000 руб. (660 000 руб. / 3 дня х 2 дня), что меньше, чем при варианте 1.
Расчет лимита кассы в отсутствие наличной выручки (1) Лимит остатка наличны х в кассе = в отсутств ие выручки Сумма выданных наличных за расчетный период (кроме зарплаты и социальных выплат) (2) (3) Количество рабочих дней между Расчетный днями получения наличных по чеку период в в банке (кроме зарплаты рабочих / х и социальных выплат). Максимально днях — 7 рабочих дней, а если в (максимум населенном пункте нет банка — 14 – 92 дня) рабочих дней Наличные выплаты: *оплата приобретенных товаров, работ, услуг; *деньги, выданные под отчет на закупку товаров, работ или услуг, на *командировочные расходы или другие хозяйственные нужды; *займы, выданные наличными.
Пример. По данным кассовой книги за прошлый год, наибольшая сумма наличных денег выдана из кассы 19 июля (270 000 руб. , из них 200 000 - зарплата). В период с 1 по 4 сентября из кассы выдано 580 000 руб. (3 сентября только зарплата в сумме 220 000 руб. ). Наибольший промежуток между посещениями банка для получения наличных денег составил 9 рабочих дней. Отделение банка находится в том же городе, что и организация. Рассчитаем лимит остатка кассы. Решение. Для начала определимся с показателем 3 формулы 2 (количество рабочих дней между снятием наличных по чеку). Фактически он равен 9 рабочим дням, однако, это больше, чем срок, предусмотренный формулой 2. Следовательно, показатель 3 равен 7 рабочим дням. Далее возможны варианты расчета лимита.
Вариант 1. Лимит определяется по данным одного дня – 19 июля. Из суммы наличных, выплаченных этой датой (270 000 руб. ), нужно вычесть деньги на зарплату (200 000 руб. ), в результате получается всего 70 000 руб. (270 000 руб. – 200 000 руб. ). Рассчитывать лимит на основе этой суммы бессмысленно, так как он, в сравнении со вторым вариантом расчета, получится довольно маленьким – 490 000 руб. (70 000 руб. / 1 день х 7 дней). Вариант 2. В расчете участвует сумма наличных денег, выданная с 1 по 4 сентября. Показатель 2 формулы 2 (период выдачи наличных) равен 4 дня. Однако сумма, выплаченная 3 сентября (220 000 руб. ), в дальнейших расчетах участвовать не должна, так как вся она ушла на зарплату. Таким образом, показатель 1 формулы 2 (сумма выданных наличных) будет равен 360 000 руб. (580 000 руб. – 220 000 руб. ). Кассовый лимит при таких условиях составит 630 000 руб. (360 000 руб. / 4 дня х 7 дней).
Можно ли законно превышать «самоустановленный» лимит кассы? Можно, если наличность накоплена или хранится сверх меры в день выплаты зарплаты либо финансирования социальных расходов. Причем выдавать деньги на эти цели разрешено не более пяти рабочих дней подряд (включая день получения наличных в банке). Также «сверхлимитное» накопление денег теперь разрешено в выходные и нерабочие праздничные дни, при условии, что организация или предприниматель в эти дни совершают кассовые операции, то есть попросту получают или выдают деньги. Обратите внимание! : Если в кассе наличные деньги свыше установленного лимита , то оштрафуют организацию (размер штрафа от 40000 до 50000 рублей) и руководителя ( о т 4000 до 5000 рублей ст 15. 1. Ко. АП РФ ).
Предел расчета наличными Предприятие должно соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими организациями или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843 -У). Ограничение на 100 000 рублей распространяется не на один день, а на всю сделку. Допустим, если сегодня предприятие рассчиталось с партнером 40 000 рублями, то завтра оно может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору. В соответствии с ФЗ № 54 -ФЗ от 22. 05. 2003 «О применении контрольно-кассовой техники» все организации, осуществляющие наличные денежные расчеты с организациями и физическими лицами должны применять кассовые аппараты.
Расходование поступающей денежной наличности С 2012 года при расходовании наличной выручки необходимо соблюдать лишь общие нормы Указания Центробанка N 1843 -У. Согласно этому документу, за счет такой выручки можно: • выплачивать зарплату и финансировать социальные расходы на нужды работников; • оплачивать командировочные расходы; • оплачивать товары, работы или услуги; • возвращать деньги покупателям, ранее оплатившим что-то наличными. •
Синтетический учет кассовых операций Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса» . По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: - 50– 1 «Касса организации» ; - 50– 2 «Операционная касса» ; - 50– 3 «Денежные документы» и др.
Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50– 1 «Касса организации» . На субсчете 50– 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50– 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Дт 50 «КАССА» (А) Кт Сн Кт 51 -поступление наличных денежных сдан сверхлимитный остаток из кассы на средств в кассу с расчетного счета расчетный счет - Дт 51 Кт 62 - поступили в кассу суммы от выплачена зарплата (премии, отпускные, покупателей и заказчиков Кт 66, 67 –получение кредита, займа Кт 71 – возврат неиспользованных пособия) из кассы- Дт 70 выдано под отчет- Д 71 выданы дивиденды учредителям -Д 75 подотчетных сумм Кт 73 - поступления от сотрудников организации Кт 90, 91 - поступила выручка от реализации оплачена задолженность поставщикам- Дт 60 погашение займа, кредита - Дт- 66, 67 за наличный расчет К 75 -Поступления от учредителей Об- поступление денежных средств Ск Об – выдача денежных средств
Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют: Расчетный счет Валютный счет Специальные счета
Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы: · заявление на открытие счета · решение учредителя о создании предприятия · уставные документы (копии, заверенные нотариально) · свидетельство о регистрации предприятия (копия) · справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет · карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра) Между банком и предприятием заключается договор на расчетнокассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.
Организация в течение 7 дней должна сообщить об открытии счета через представителя или по почте в налоговую, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений: 1. Форма уведомления ИФНС об открытии(закрытии) 2. расчетного счета в банке. 3. 2. Форма уведомления ФСС об открытии(закрытии) 4. расчетного счета в банке. 5. 3. Форма уведомления ПФР об открытии(закрытии) 6. расчетного счета в банке. В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15. 4 Ко. АП РФ).
Для расчетов с банком применяются следующие документы: 1. платежное поручение ( платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения )– это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет. 2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу. 3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка. 4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.
Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком. В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2 -П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г. ) в России действуют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами
Платежное поручение Расчеты платежными поручениями– это распоряжение владельца счета ( плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств ( расчеты за поставленные товары , выполненные работы , услуги , расчеты с бюджетами всех уровней , в целях размещения/возврата кредитов , займов , депозитов и т. д. ) . При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.
Поставщик – получатель денежных средств 5 Банк поставщика 1 Покупатель – плательщик денежных средств Договор 4 3 Банк плательщика (покупателя) 2 1. Поставщик отгрузил продукцию, выполнил работы, оказал услуги. 2. Направлено в банк платежное поручение о перечислении средств на счет поставщика. 3. Банк покупателя сообщает банку поставщика через расчетнокассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика. Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение 4. Банк покупателя выпиской банка сообщает о снятии денежных средств с расчетного счета покупателя. 5. Банк поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.
Аккредитив замораживание денег на какие-либо цели. Банк, обслуживающий покупателя, по его заявлению посылает в банк поставщика аккредитив, который представляет собой приказ, при выполнении определенных условий зачислить на расчетный счет поставщика денежные средства. Сумма и сроки аккредитива оговариваются банком и предприятием, аккредитивы учитываются на счете 55/1.
Поставщик – получатель денежных средств 5 Покупатель – плательщик денежных средств 4 Договор 3 Банк поставщика 7 7* Банк плательщика (покупателя) 1 Аккредитив Р/счет 6 2 1. Покупатель оформляет заявление на аккредитив в банке, в котором оговаривает сроки и условия аккредитива (например, возвратность). 2. Банк покупателя депонирует денежные средства в банке поставщика. 3. Банк извещает клиента (поставщика) о поступлении на его имя аккредитива. 4. Поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, оказывает услуги. 5. Поставщик представляет в банк документы, подтверждающие отгрузку. 6. Зачислены денежные средства на расчетный счет поставщика (против отгрузочных документов). 7, 7*. Банк поставщика сообщает банку покупателя о расходовании аккредитива и банк сообщает покупателю о том же в выписке банка.
Расчеты чеками Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д. ). Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чекодержатель 5 Поставщик – получатель денежных средств 7 6 Чекодатель Покупатель – плательщик денежных средств Договор 1 8 Банк плательщика (покупателя) Банк поставщика 9 2 4 Расч. счет Депозит 3 1. Покупатель направляет в банк заявление на получение чековой книжки. Чековые книжки бывают лимитированные и не лимитированные. 2. Направляется платежное поручение для депонирования средств на чековой книжке. 3. Банк депонирует средства для чековой книжки. 4. Банк выдает чековую книжку клиенту. 5. Поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги. 6. Выписывается чек поставщику за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. 7. Поставщик направляет в банк реестр чеков. 8. Требование банка поставщика оплатить чеки. 9. Банк покупателя перечислит денежные средства с депонента банку поставщика.
Инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями Инкассовые поручения выписываются органами исполнительной власти (например, налоговыми инспекциями), по получении которых банк в бесспорном порядке снимает деньги с расчетного счета организации. Платежные требования, как правило, оформляются поставщиками с требованием оплатить. Они могут быть направлены вместе с отгрузочными документами с требованием заплатить за отгруженную продукцию или могут быть направлены через банк с требованием доплатить.
Поставщик – получатель денежных средств 5 Банк поставщика 1 2 Покупатель – плательщик денежных средств Договор 6 3 Банк плательщика (покупателя) 4 1. Отгружена продукция, выполнены работы, оказаны услуги. 2. Одновременно с п. 1 направлено платежное требование на общую сумму долга покупателя за отгруженную продукцию. 3. Заполненное на акцептованную сумму платежное требование передается в банк для перечисления денежных средств. 4. Банк покупателя сообщает банку поставщика о перечислении на его расчетный счет денежных средств. 5, 6. Выпиской банка покупателю и поставщику сообщается о снятии и зачислении денежных средств.
Дт 51 (А) Кт Сн Кт 50 - сдан сверхлимитный остаток из кассы на расчетный счет К 62, 90 - зачислена выручка за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги. К 91 - зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов К 91 зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров Кт 66, 67 - поступление займа (кредит) К 75 - расчеты с учредителями поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета - Дт 51 оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг, подрядчиков, принятых работ Дт 60 перечислены платежи в бюджет(налоги) – Д 68 перечислены платежи во внебюджетные фонды Дт 69 погашение займа, кредита - Дт 66, 67 расчеты с учредителями Д 75 К 76 - зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от прочих дебиторов и кредиторов Об- поступление денежных средств Ск Об –перечисление/выдача денежных средств
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !
Скачать презентацию Хозяйственные связи необходимое условие деятельности предприятий так
Учет денежных операций.ppt