Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля. Основные нарушения норм валютного законодательства. апрель 2013 г.
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля.
Кто осуществляет валютный контроль: Банки->ЦБ РФ Росфиннадзор Таможенные органы Уполномочен Правительством РФ Налоговые органы
Кто осуществляет валютный контроль: 1. Росфиннадзор осуществляет контроль за валютными операциями участников внешнеэкономической деятельности (осуществляет производство по делам административных правонарушений по ст. 15. 25. Ко. АП РФ). 2. Банки, налоговые и таможенные органы оказывают содействие в выполнении контрольных функций Росфиннадзора. Налоговые и таможенные органы в рамках имеющих у них полномочий обладают только правом возбуждать дела об административном правонарушении по статье 15. 25 Ко. АП РФ. При выявлении нарушений в сфере валютного законодательства должностные лица таможенных и налоговых органов обязаны направлять такие дела на рассмотрение в Росфиннадзор.
Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного контроля. 1. Банк передает таможенным и налоговым органам по их запросам имеющиеся в их распоряжении копии документов (выписки по счетам, контракты, ведомость банковского контроля, паспорт сделки, подтверждающие документы, таможенные декларации и др. ) – ч. 6 ст. 22 Федерального закона 173 -ФЗ. 2. Банк передает оформленные паспорта сделок в электронном виде в таможенные органы – ч. 6 ст. 20 Федерального закона 173 -ФЗ. 3. Таможенные органы передают банку в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары - ч. 6. 1 ст. 23 Федерального закона 173 -ФЗ.
Виды запросов от таможенных органов: 1. Запрос на представление документов и информации в связи с проверкой соблюдения валютного законодательства клиента на основании ч. 6 ст. 22 Федерального закона 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (перечень документов в ч. 13 ст. 23 173 -ФЗ). 2. Запрос на представление документов и информации в связи с проведением таможенной проверки на основании ст. 167 Федерального закона № 311 -ФЗ «О таможенном регулировании» (утверждена форма запроса установлена приказом ФТС от 30 декабря 2010 г. N 2721).
Перечень наиболее часто запрашиваемых документов таможенным органом: • справку о наличии счетов у организации; • справку об остатках денежных средств на счете; • выписку по операциям на счете; • ведомость банковского контроля по контракту; • паспорт сделки; • контракты, с приложениями и дополнениями; • справку о подтверждающих документах; • документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Передача Банком паспортов сделок в электронном виде в таможенные органы по Положению ЦБ РФ № 364 -П от 29/12/2010 г. : • Банк передает паспорта сделок, содержащие в четвертой части своего номера коды вида контракта 1, 2, 3, 4 и 9, т. е. все паспорта сделок, за исключением паспортов сделок по кредитным договорам. • Банк в день оформления/переоформления или закрытия паспорта сделки формирует электронное сообщение, содержащее информацию по данному паспорту сделок и на следующий рабочий день направляет в ЦБ РФ.
Приказ ФТС России от 20/07/2012 № 1470: « 1. Таможенным органам не требовать представления паспорта сделки при подаче декларации на товары в электронной форме с сохранением требования об указании его номера в декларации на товары в установленном порядке. 2. Таможенным органам осуществлять проверку достоверности заявляемых в декларациях на товары сведений о ПС с использованием центральной базы данных валютного контроля…» .
Порядок передачи в банк таможенными органами информации о зарегистрированных декларациях на товары (Постановление Правительства № 1459 от 28/12/2012 г. ): 1. Банк получает информацию о декларациях на товары от ФТС России – по истечении 6 рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров. 2. ФТС России представляет информацию о зарегистрированных таможенных декларациях, а также информацию в случае внесения изменений в декларацию на товары.
Перечень информации о ДТ, передаваемой таможенными органами банкам: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Регистрационный номер ДТ (графа "А" ДТ). Направление перемещения товаров (первый подраздел графы 1 ДТ). Код заявляемой таможенной процедуры (второй подраздел графы 1 ДТ). Код особенностей таможенного декларирования товаров (графа 7 ДТ). ИНН, ОГРН, КПП, наименование лица, отв. за финансовое урегулирование (графа 9 ДТ). Буквенный код валюты цены договора (первый подраздел графы 22 ДТ). Общая стоимость товара в единицах валюты цены договора (второй подраздел графы 22 ДТ). 8. Код характера сделки и код особенностей внешнеэкономической сделки (графа 24 ДТ). 9. Регистрационный номер ДТ при помещении товара под предшествующую таможенную процедуру (графа 40 ДТ). 10. Номер паспорта сделки (графа 44 ДТ). 11. Перечень представленных документов с кодами вида документов (графа 44 ДТ). 12. Сведения о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, которые заявлены в этой ДТ (графа "С" ДТ). 13. Дата выпуска (условного выпуска) товаров (графа "С" ДТ).
При приеме ДТ в Банк от Клиента выявляются ошибки по заполнению ДТ: 1. Код валюты цены договора в оформленном паспорте сделки не соответствует буквенному коду, указанному в первом подразделе графы 22 ДТ. Инструкция о порядке заполнения ДТ подпункт 22 пункта 15 раздела II: В случае если на договор распространяется требование об оформлении паспорта сделки, то сведения о валюте цены указываются на основании паспорта сделки. 2. ИНН лица, отв. за финансовое урегулирование в графа 9 ДТ не соответствует данным, заявленным в банк. 3. Номер паспорта сделки не соответствует внешнеторговому контракту, данные указываются в графе 44 ДТ: - полностью неверный номер паспорта сделки; неверная последняя цифра паспорта сделки (нумерация паспорта сделки поменялась с 01 октября, паспорта сделок, оформленные после 01/10/2012 г. не могут заканчиваться на цифру « 0» ).
Перспективы развития таможеннобанковского взаимодействия Требование о представлении в банк деклараций на товары клиентами будет отменено в июле 2013 года в соответствии с Планом мероприятий, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 29/06/2012 г. № 1125 -р.
Основные нарушения норм валютного законодательства.
Ответственность резидентов и нерезидентов (ст. 25 173 -ФЗ): • Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. • Данная норма носит бланкетный характер, что предполагает обращение к другим нормативным актам - административного и уголовного законодательства. • Административная ответственность предусмотрена статьей 15. 25 Ко. АП РФ. • Уголовная ответственность предусмотрена статьей 193 Уголовного кодекса РФ.
Основания для привлечения к ответственности по части 1 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: - проведение валютных операций, запрещенных Федеральным законом № 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» , либо - проведение валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках, в случаях, не предусмотренных Федеральным законом № 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (новая норма действует с 13/02/2013 г. ). Административный штраф на граждан, должностных лиц (ИП), юридических лиц: от ¾ до 1 размера незаконной валютной операции.
Какие валютные операции запрещены? 1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных случаев прямо указанных в статье 9 закона 173 -ФЗ. 2. Расчеты по валютным операциям производятся через банковские счета в банках, за исключением прямо указанных операций в статье 14 закона 173 -ФЗ. Основные нарушения на практике: - оплата товара за наличный расчет на территории РФ либо за пределами РФ, - выдача зарплаты работнику-нерезиденту в наличной форме, - выдача командировочных расходов в инвалюте работнику в наличной форме. Судебной практики сегодня нет, так как новая норма вступила в силу с 13/02/2013 г.
Основания для привлечения к ответственности по части 2 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Нарушение установленного срока и/или установленной формы уведомления об открытии (закрытии) счета или изменении реквизитов счета в банке, расположенном за пределами РФ. Ø Резиденты обязаны в месячный срок уведомить налоговые органы по месту своего учета – статья 12 закона 173 -ФЗ. Ø Форма уведомления утверждена Приказом ФНС № ММВ-76/457@ от 21 сентября 2010 г. Административный штраф: - на граждан – от 1 000 до 1 500 рублей, - на ИП - от 5 000 до 10 000 рублей, - на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 2. 1 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ. (новая норма действует с 29 октября 2012 г. ) Административный штраф: - на граждан – от 4 000 до 5 000 рублей, - на ИП - от 40 000 до 50 000 рублей, - на юридических лиц - от 800 000 до 1000 рублей.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Неполучение резидентом в установленный контрактом срок на свои банковские счета в банках выручки за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги, за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительные права на них (обязанность установлена в п. 1 ч. 1 ст. 19 закона 173 -ФЗ). Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в банках.
Основания для привлечения к ответственности по части 4 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Ø Правонарушение возникает на следующий день после истечения установленного во внешнеторговом договоре срока платежа, если хотя бы часть платежа не зачислена к этому сроку на его счет в банке. Ø Резидент признается виновным, если им не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению обязанности. Ø По мнению судов, принятие мер только на одной какой-либо стадии не является достаточной, а также, что принятие одних только мер, предпринятых компанией после истечения срока оплаты, не являются доказательством выполнения установленной валютным законодательством обязанности. (Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 04. 05. 2010 по делу N А 43 -35554/2009, Постановление ФАС Московского округа от 05. 02. 2008 N КАА 40/14029 -07 по делу N А 40 -30943/07 -2 -177, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18. 09. 2008 N А 33 -6359/08 -Ф 02 -4449/08 по делу N А 33 -6359/08 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10. 12. 2009 по делу N А 75 -5316/2009).
Примерный перечень мер по мнению арбитражных судов по соблюдению обязанности по возврату выручки: Стадия Меры, принятые компанией по возврату валютной выручки Подготовка и заключение контракта Длительность делового сотрудничества с данным иностранным контрагентом. Введение в контракт штрафов за нарушение обязательств контрагентом. Исполнение контракта Направление писем контрагенту с напоминанием о сроке платежа. Направление предупреждений о возможном прекращении отгрузок в случае невыполнения обязательств. Истечение срока исполнения обязательств по оплате по контракту Направление писем об отказе поставок. Ведение претензионной работы по взысканию задолженности. Предъявление иска в суд.
Как избежать административной ответственности по части 4 статьи 15. 25 Ко. АП РФ? 1. Компании необходимо следить за соблюдением ожидаемого срока , указанным в ранее представленной в банк справке о подтверждающих документах. 2. Компания может внести изменения во внешнеэкономический контракт в части продления сроков исполнения обязанности по оплате, что позволит избежать административной ответственности. Такое соглашение необходимо заключить до истечения первоначального срока, по необходимости представить в банк корректирующую справку о подтверждающих документах.
Основания для привлечения к ответственности по части 5 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Неполучение резидентом в РФ в установленный контрактом срок ранее уплаченного аванса, за не ввезенные / не полученные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительные права на них. (обязанность установлена в п. 2 ч. 1 ст. 19 закона 173 -ФЗ). Административный штраф на ИП, юридических лиц: - в размере от 3/4 до 1 размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.
Правовая позиция судов изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15. 09. 2009 г. № 5227/09 по делу № А 22 -325/08/12 -3: «…при отсутствии фактов противоправного поведения, препятствующего получению товаров или возврату уплаченных денежных средств, а также принятия резидентом зависящих от него мер для получения этих средств не образует состава правонарушения…» . Ø В качестве необходимых мер по возврату денежных средств, уплаченных за не ввезенный товар, суд принял такие меры: - направление претензии иностранному партнеру о возврате суммы аванса, - ведение электронной переписки, из которой видно, что резидент имел намерение вернуть аванс, - обращение резидента в суд с иском о взыскании с иностранной компании стоимости не поставленного товара.
Основания для привлечения к ответственности по части 6 статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Нарушение Ø Порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (формы учета и отчетности: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138 -И ). Ø Порядка, сроков представления отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами РФ с подтверждающими банковскими документами (порядок, сроки в Постановлении Правительства РФ от 28. 12. 2005 г. № 819). Ø Порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138 -И). Ø Правил оформления паспортов сделок (порядок в Инструкции ЦБ РФ № 138 -И). Ø Сроков хранения документов по валютным операциям (срок в статье 24 закона 173 -ФЗ - не менее 3 лет со дня совершения валютной операции, но не ранее срока исполнения договора).
Основания для привлечения к ответственности по части 6. 1. , 6. 2. , 6. 3. статьи 15. 25 Ко. АП РФ: Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций: до 10 дней - предупреждение или наложение штрафа на ИП в размере от 500 до 1 тыс. руб. , на юридических лиц – от 5 тыс. до 15 тыс. руб. ; от 10 дней до 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. , на юридических лиц – от 20 тыс. до 30 тыс. руб. ; свыше 30 дней - наложение штрафа на ИП в размере от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб. , на юридических лиц – от 40 тыс. до 50 тыс. руб.
Часто на практике нарушают сроки представления документов в банк: 1. Справка о подтверждающих документах по таможенной декларации - не позднее 15 рабочих дней после даты выпуска. 2. Переоформление паспорта сделки при изменении контрактных условий – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающие изменения контрактных условий. 3. Переоформление паспорта сделки при изменении сведений о резиденте – не позднее 30 рабочих дней после даты внесения изменений в ЕГРЮЛ. 4. Открытие несколько паспортов сделок в разных банках по одному внешнеторговому контракту – по п. 6. 4. Инструкции ЦБ РФ 138 -И по каждому контракту оформляется один паспорт сделки.
Андреева Анастасия Михайловна Специалист по валютному контролю ФСКБ Приморья «Примсоцбанк» в г. Омске е-mail: andreeva_am@pskb. com тел. 8 (3812) 533 -733 (вн. 160)
Скачать презентацию Взаимодействие банка с таможенными органами в сфере валютного
валютный контроль и операции.ppt