Выпускная квалификационная работа Налогообложение транспортных средств в Российской Федерации Кафедра: «Налоги и налогообложение» Специальность: Налоги и налогообложение Москва, 2012 Студентка: Эи. Ф, группа ДЭН-501 Сметнёва А. Ю. Научный руководитель: К. э. н. , преподаватель Ефимова Т. А.
Современные тенденции развития экономической политики в Российской Федерации имеют четкую направленность на совершенствование налоговой системы страны. Существующая налоговая система далека от оптимального состояния в части механизма взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Недостатки налоговой системы зачастую приводят к недопониманию политики государства со стороны налогоплательщиков, а государство в свою очередь недополучает средства в бюджет по существующим налогам и сборам, что не способствует экономическому росту и повышению национального дохода страны.
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в налоговой системе особое место занимают имущественное налогообложение, в частности транспортное обложение. Существующая в Российской Федерации система не позволяет в полной мере рационально использовать средства, полученные от налогообложения, в связи, с чем на протяжении последних лет остро стоит вопрос реформы транспортного налога. Объект исследования - налогообложение транспортных средств, в Российской Федерации и пути реформирования. Целью дипломной работы является рассмотрение теоретических, методологических и организационных вопросов взимания транспортного налога, а также анализ основных направлений совершенствования налогообложения транспортных средств, в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью дипломной работы выделены следующие задачи: 1. Рассмотреть экономические и правовые основы налогообложения транспортных средств, в Российской Федерации; 2. Рассмотреть эволюцию транспортного налогообложения в Российской Федерации; 3. Дать характеристику основных элементов транспортного налога; 4. Рассмотреть особенности взимания транспортного налога с физических и юридических лиц; 5. Рассмотреть особенности регионального законодательства в области налогообложения транспорта; 6. Рассмотреть проблемные аспекты исчисления и налогового администрирования транспортного налога; 7. Рассмотрение зарубежного опыта в области налогообложения транспорта; 8. Проанализировать законодательные инициативы в области реформирования транспортного налога; 9. Проанализировать результаты реформы транспортного налога, по состоянию на 2011 год.
По итогам написания дипломной работы была сделаны следующие выводы и определена социально-экономическая значимость выбранной темы исследования: Имущество с древнейших времен выступало главным источников, позволяющим аккумулировать значительные финансовые ресурсы в бюджет. Объективно, в настоящие время, с ростом благосостояния населения, с развитием рыночной экономики, ростом рынка недвижимости, налогообложение такой правовой категории как имущество должно приносить значительный доход бюджету. Но, существующая на данном этапе система имущественного обложения не всегда удовлетворяет фискальным потребностям государства и не выполняет иные существенные функции, которые способны реализовывать имущественные платежи. Возможности регулирующего воздействия имущественных налогов в российской экономике реализованы в незначительной степени. В свою очередь налоги на имущество, обладая достоинствами прямых налогов, имеют большой регулирующий и фискальный потенциал, поступления от них могут стать основой формирования региональных и местных бюджетов. Так как имущество является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения по сравнению с другими объектами. Применение имущественных налогов именно на региональном и местном уровне способно в значительной степени повысить основные функции налогов - фискальную, регулирующую и контрольную. При этом вопросы теории и практики обложения имущественных объектов остаются достаточно острыми и требуют своего скорейшего решения. Налоговая система Российской Федерации должны послужить основой формирования эффективной, взаимоувязанной и относительно стабильной системы налогообложения объектов имущества. В частности это касается налогообложения транспортных средств. Так как современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств, в бюджет субъектов РФ.
Впервые же транспортный налог был введен Указом N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» , налог взимался с предприятий. Помимо транспортного налога владельцы транспортных средств дополнительно уплачивали следующие платежи: 1. Налог на реализацию ГСМ; Налог на пользователей автодорог; 2. Налог с владельцев транспортных средств; 3. Налог на приобретение автотранспортных средств Согласно ранее действовавшему законодательству в Российской Федерации был предусмотрен ряд транспортных налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу в налогообложение, как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов. Что повлекло необходимость создания целостного налогообложения транспортных средств по средствам введения единого транспортного налога.
Согласно действующему принципу налогового федерализма, в отношении современного транспортного налога, органы исполнительной власти субъектов РФ имеют право определять величину налога, на основе ставок установленных в НК РФ, устанавливать порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, а также налоговые льготы. Объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются федеральным законодательством.
В данной работе, особенности регионального законодательства были рассмотрены на примере Республики Башкортостан. Транспортный налог в Республике, взимается на основании Закон РБ от 27 ноября 2002 г. № 365 -з «О транспортном налоге» . Ставки транспортного налога в этом субъекте РФ фактически установлены в размере, максимально предусмотренном НК РФ, но для физических лиц, владельцев одного зарегистрированного в установленном порядке транспортного средства, действуют более низкие ставки налога Соответственно если на физическое лицо зарегистрировано два и более транспортных средства более низкими ставками он может воспользоваться только в отношении одного из них, за второе и последующее транспортное средство налогоплательщику придется заплатить по максимальной ставке.
По итогам анализа указанного закона сделан следующий вывод, что Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» необходимо привести в соответствие с действующим законодательством, так как в настоящей редакции он во многом противоречит законодательству в области налогов и сборов. Согласно статье 5 Закона РБ № 365 -з, формами налоговой отчетности по транспортному налогу являются налоговая декларация и налоговый расчет по авансовым платежам, утверждаемые в соответствии с законодательством РФ. Согласно Федеральному закону № 229 -ФЗ, с 1 января 2011 г. , у организаций нет обязанности подавать в налоговый орган расчет по авансовым платежам, сохранилась лишь обязанность предоставлять декларацию по итогом налогового периода. Действующим Законом РБ № 365 -з в Республике предусмотрена уплата авансовых платежей не только для организаций, но и для физических лиц Что противоречит законодательству в области налогов и сборов, так как НК РФ предусматривает установление авансовых платежей только для организаций.
Анализ международной практики в области транспортного обложения показал, что в настоящее время налогообложения транспорта характеризуется предельно низким количеством стран, в которых единицей для исчисления налоговой базы по транспортному налогу выступают лошадиные силы. В зарубежных странах при помощи транспортного налога государственные власти стараются регулировать транспортную ситуацию. Многие уже ввели налоговые льготы для владельцев экологически чистых автомобилей и, наоборот, санкции для владельцев транспортных средств на носящих вред экологии. Также необходимо заметить, что в большинстве странспортный налог имеет целевую направленность, и в основном идет на содержание дорожной инфраструктуры, когда как в Российской Федерации этот налог не имеет целевой направленности, и поэтому средства, полученные от его взимания, не могут в полном объеме использоваться для содержания дорожной инфраструктуры. Это и стало одной из причин, по которой, на протяжении последних лет остро стоит вопрос реформы транспортного налога.
Вопрос реформирования в этой области был открыт в 2007 году, Целью выдвигаемых инициатив стало изменение структуры транспортного налога, по средствам увеличения базовых ставок, а так же их дифференциации. В 2010 году законодательные власти вплотную приступили к решению поставленной задачи по устранению проблемы транспортного обложения. Итогом стало одобрение Президентом РФ предложения Министерства транспорта РФ и Министерства финансов РФ по формированию с 2011 года Федерального Дорожного фонда за счет повышения акцизов на бензин. При этом регионам было решено оставить транспортный налог. Но его базовые ставки, которые устанавливаются на федеральном уровне, были сокращены вдвое. Также регионам оставили право увеличивать или уменьшать их в 10 раз и снижать до 0 для автомобилей до 150 лошадиных сил. А с 2012 года 50 % от дополнительных акцизных сборов с бензина предполагалось направлять в региональные бюджеты. Также планировалось, что в него пойдут и сборы с грузовых автомобилей массой выше 12 тонн, но не ранее 2013 года, так как сеть дорог должна быть оборудована контрольными устройствами для проезда грузовых автомобилей.
Необходимо более тщательно подходить к вопросу реформирования и планирования будущих налоговых поступлений, с учетом взаимозависимости налоговых баз, рассматривая предметы налогообложения не как самостоятельные и независимые объекты, а как составляющие единого процесса использования автомобильного транспорта. Так как налоговая нагрузка конечного владельца транспортного средства формируется из налогов, независимо управляемых различными уровнями государственной власти. Поэтому действия какого-либо из уровней, приведших к превышению допустимого уровня налоговой нагрузки, может стать поводом, к тому, чтобы владелец транспортного средства отказался от использования автомобиля. Что соответственно приведет к сокращению как региональной, так и федеральной составляющей налоговых поступлений, а также иных неналоговых поступлений в бюджеты.
Спасибо за внимание!!! Москва, 2012
Выпускная квалификационная работа Налогообложение транспортных средств в Российской Федерации Кафедра: «Налоги и налогообложение» Специальность: Налоги и налогообложение Студентка: Сметнёва Александра Юрьевна Научный руководитель: К. э. н. , преподаватель Ефимова Т. А. Москва, 2012
Скачать презентацию Выпускная квалификационная работа Налогообложение транспортных средств в Российской
ПР_ВКР_2012_Сметнёва_АЮ_ДЭН-501.pptx