Выпускная квалификационная работа на тему: Бухгалтерский учет, анализ и аудит безналичных расчетов (на примере ЗАО « Юбилейный» ) Автор ВКР : Авдеева Алена Александровна гр. 442 -06 С специальность 080109 Руководитель : старший преподаватель Кольке Г. И. Омск-2010 г. 1
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ЮБИЛЕЙНЫЙ» - Год основания предприятия: 1997 год - Направление бизнеса: производство и переработка сельскохозяйственной продукции - Сфера бизнеса: агропромышленный комплекс - Основная деятельность: производство мяса и молока, выращивание подсолнечника, зерновых культур; производство товаров народного потребления
СХЕМА ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРЫ ЗАО «ЮБИЛЕЙНЫЙ» ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ НАБЛЮДАТЕЛЬНЫЙ СОВЕТ Заместитель директора по хозяйствен ной части Главный агроном Главный экономист ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР Главный бухгалтер Главный энергетик ПРАВЛЕНИЕ Главный инженер Главный зоотехник Главный ветврач 3
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ УЧЕТ И АУДИТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 1 уровень ØЗаконы , указы Президента РФ по бухгалтерскому учету ØФедеральный закон «О бухгалтерском учете» ØПостановления правительства РФ 2 уровень ØПоложения по Øбухгалтерскому учету 3 уровень ØПлан счетов ØИнструкция 4 уровень Документы предприятия ØРабочие документы ØУчетная политика АУДИТ 1 уровень ØГражданский кодекс РФ ØФедеральный закон «Об аудиторской деятельности» 2 уровень Øпостановления Правительства ØФедеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности 3 уровень ØНормативные документы Минфина РФ 4
Документооборот в ЗАО «Юбилейный» Первичные документы Учетные регистры (ведомости) Журналы ордера Оборотносальдовая ведомость Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Главная книга Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Приложение к бухгалтерскому балансу Специалезированнные формы АПК 5
ТИПОВЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ПО УЧЕТУ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ЗАО «ЮБИЛЕЙНЫЙ» Дебет Кредит Корреспонденция счетов 51. 1 50. 1 Сумма наличных денежных средств, сданных из кассы на счет 51. 2 62. 1 Поступила оплата за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги 51. 3 66. 1 Сумма поступивших краткосрочных займов и кредитов 51. 4 67. 1 Сумма поступивших долгосрочных займов и кредитов 51. 1 68. 1 Зачислены на расчетный счет денежные средства из бюджета 51. 1 76. 2 Сумма депонированных денежных средств, сданных на расчетный счет 51. 2 86. 1 Поступили средства целевого финансирования 51. 4 91. 2 Поступила на расчетный счет выручка от прочей реализации 76. 2 51. 1 Перечислено страховых взносов страховым организациям 51. 1 Перечисление денежных средств с одного расчетного счета на другой 68. 1 51. 1 Перечислено с расчетного счета налогов и сборов в бюджет 69. 2 51. 1 Перечисление взносов по социальному страхованию и обеспечению 6
Фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций по безналичным расчетам ЗАО «Юбилейный» за январь 2007 г. Дата 11. 07 15. 01. 07 18. 01. 07 20. 01. 07 21. 07 25. 01. 07 Наименование хозяйственной операции Поступили средства от покупателей за реализованное молоко Начислена амортизация от первоначальной стоимости основных средств Поступили средства на расчетный счет за реализованную продукцию Акцептован счет поставщика за поступившие запчасти НДС Первичный документ Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Выписка с расчетного счета, платежное поручение 51. 1 62. 1 220000 Ведомость по начислению амортизации 20. 1 02 35000 Выписка с расчетного счета, платежное поручение 51. 4 62. 1 105000 10. 5 19. 5 60. 1 500000 90000 60. 1 51. 1 300000 91. 2 51. 1 71187, 47 91. 2 51. 4 508, 50 Счет-фактура, выписка с расчетного счета, платежное Оплачен счет за запчасти поручение Кредитный договор, Перечислены проценты за выписка с расчетного счета, предоставленный кредит платежное поручение Договор на расчетно. Оплата услуг банка за ведение кассовое обслуживание, счета выписка банка, мемориальный ордер 7
Фрагмент группировочной ведомости ЗАО «Юбилейный» по счету 51 за январь 2008 г. , руб. С кредита 51 в дебет счетов Субсчета Итого 60. 1 51. 1. ОАО РСХБ р/с 003 91. 2 67. 1 129765, 40 84122, 01 72500 51. 2. ОАО РСХБ р/с 560 Итого 51. 4 296387, 41 24851, 49 51. 3. Саргатское ОСБ р/с 072 51. 4. Саргатское ОСБ р/с 078 50. 1 24851, 49 980, 05 38750 23308, 15 78000 78980, 05 70000 83000 60000 275058 168515, 40 143261, 70 142500 161000 60000 675177, 10 8
Безналичные расчеты по субсчетам счета 51 «Расчетные счета» ЗАО «Юбилейный» за 2008 г. , тыс. руб. Субсчета Поступление Выбытие 51. 1 ОАО РСХБ р/с 003 51. 2 ОАО РСХБ р/с 560 51. 3 Саргатское ОСБ р/с 072 51. 4 Саргатское ОСБ р/с 078 Итого 7956 7965 25 25 44 44 2860 3016 10885 11050 9
Структура безналичных расчетов по субсчета 51 «Расчетные счета» ЗАО «Юбилейный» за 2008 г. 10
Состав поступления и выбытия денежных средств ЗАО «Юбилейный» за 2008 г. Поступление денежных Сумма, средств по безналичным тыс. руб. расчетам Расчеты с покупателями и 8821 заказчиками Расчеты с разными дебиторами и 37 кредиторами Расчеты по социальному страхованию и 165 обеспечению %к итогу Выбытие денежных средств по безналичным расчетам Сумма, тыс. руб. %к итогу 10885 19, 2 0, 3 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 2993 27, 1 1, 5 Расчеты по налогам и сборам 742 6, 7 17, 1 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 43 0, 4 13 0, 1 330 3, 0 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Итого 2120 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1862 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Прочие 81, 0 1377 12, 5 Прочие Итого 3432 11050 31, 1 100, 0 11
Структура поступления и выбытия денежных средств по безналичному расчету ЗАО «Юбилейный» за 2008 г. Поступление Выбытие 12
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ЗАО «ЮБИЛЕЙНЫЙ» Период аудита с 01. 2008 по 31. 12. 2008 Количество человеко-часов Перечень аудиторских процедур по разделу аудита Тесты средств контроля Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 550 тыс. руб. Период проведения Исполнитель Примечание аудита 04. 11. 09 Авдеева А. А. Информация о договорах на расчетнокассовое обслуживание в банке 06. 11. 09 Авдеева А. А. Аудит операций по расчетному счету предприятия 07. 11. 09 Авдеева А. А. Аудит расчетных операций 09. 11. 09 Авдеева А. А. Составление отчета, подготовка документов 11. 09 Проверять сплошным методом Маркина А. А. 13
Программа аудиторской проверки учета безналичных расчетов ЗАО «Юбилейный» Период № п/п Перечень аудиторских процедур по разделу аудита проведени я аудита 1 1. 2 2 2. 1 3 Тесты средств контроля Тестирование системы внутреннего контроля Тестирование системы бухгалтерского учета Информация о договорах на расчетно-кассовое обслуживание в банке Правовая экспертиза договора Аудит операций по расчетному счету предприятия 04. 11. 09 Договоры о банковских счетах, уведомления об открытии и закрытии счетов Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках 3. 4 Арифметическая проверка в выписках банках 4 Аудит расчетных операций 4. 1 Выписка банков, Ведомости, Журналы - Ордера, Главная книга Выписки банков 09. 11. 09 Положение о безналичных расчетах в РФ, расчетные документы, выписки банков Расчетные документы, регистры бухучета Проверить правильность оформления расчетных документов 4. 3 Выписки банков Проверить содержание документов 4. 2 Проверить корреспондентские счета 5 Составление отчета, подготовка документов Проверять сплошным методом 07. 11. 09 Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету 3. 3 Примечани е Вопросник 06. 11. 09 Подтверждение наличия действующих счетов в 3. 1 банках 3. 2 Рабочие документы 11. 09 14
РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА Рабочий документ аудитора РД – 7 (ОБ) Наименование аудируемого лица Проверяемый период ЗАО «Юбилейный» с 01. 2008 по 31. 12. 2008 № п/п Информация о договорах на расчетно-кассовое обслуживание в банке 1 2 3 4 Наименование банка ОАО РСХБ Саргатское ОСБ № договора Дата договора 0916 -004 0916 -005 9887/72 9887/78 30. 05. 2007 14. 09. 2005 24. 09. 2005 Вид и номер открытого счета расчетный 15
Выводы : Безналичные расчеты ведутся в соответствии с ФЗ 129 РФ на счетах бухгалтерского учета Безналичные расчеты представлены расчетами через банк Применяется компьютерная программа Рекомендации: провести автоматизацию бухгалтерского учета.
Расчет затрат и потерь предприятия до и после внедрения системы автоматизации бухгалтерского учета в ЗАО «Юбилейный» Расчет окупаемости автоматизации бухгалтерского учета ЗАО «Юбилейный» Показатель Значение Изменение затрат и потерь в результате автоматизации, руб. /год 363550 Вложения в Проект автоматизации, руб. 198800 Срок окупаемости, месяц 22
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !!! 18
Скачать презентацию Выпускная квалификационная работа на тему Бухгалтерский учет анализ
Авдеева Алена. Диплом. Презентация.ppt