Выпускная квалификационная работа на тему: «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия» Выполнена студенткой группы 3 бух А. А. Красницкой Руководитель: Д. Е. Яковлева Рецензент: Л. Н. Шашкова
Предмет и объект исследования O Объектом исследования является предприятие ОАО «ЖБИ» . O Предмет исследования составляют финансовые результаты деятельности ОАО «ЖБИ» .
Цель дипломной работы Цель данной дипломной работы заключается в изучении организации учета финансовых результатов, проведение их анализа и формирование выводов и рекомендаций с целью повышения эффективности деятельности предприятия.
Задачи исследования предприятия Для достижения поставленной цели дипломной работы определены следующие задачи: O рассмотреть понятие и значение финансовых результатов и их роль в современном мире O изучить теоретические и методические основы оценки финансовых результатов O раскрыть методику анализа прибыли и рентабельности O изучить понятие финансовой устойчивости предприятия и факторы, влияющие на нее. O охарактеризовать деятельность предприятия ОАО «ЖБИ» O провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЖБИ» O провести анализ показателей прибыли, рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости ОАО «ЖБИ» O разработать и предложить ряд мероприятий по улучшению финансовых результатов предприятия
Таблица. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ЖБИ» за период 2011 -2013 гг. № Наименование показателей п/п Единицы измерения 2011 г. 1. Товарооборот Тыс. руб 179860 162858 2. Себестоимость продаж Тыс. руб. 163000 155301 3. Уровень себестоимости % 90, 6 95, 4 94, 6 4, 8 -0, 8 4. 5. Валовый доход Уровень валового дохода Тыс. руб. % 16860 9, 37 7557 4, 64 8771 5, 4 -9303 -4, 73 1214 0, 76 44, 82 49, 52 116, 06 116, 38 6. Издержки обращения Тыс. руб. - - - - 7. Уровень издержек % 0 0 0 0 8. 9. Прибыль от продаж Рентабельность продаж Тыс. руб. % 16860 9, 37 7557 4, 64 8771 5, 4 -9303 -4, 73 1214 0, 76 44, 82 49, 52 116, 06 116, 38 10. Балансовая прибыль Тыс. руб. 18089 6953 9968 -11136 3015 38, 44 143, 36 11. Чистая прибыль 12. Среднегодовая стоимость основных средств Тыс. руб. 14369 39512 5303 43727 7826 46804 -9066 4215 2523 3077 36, 91 110, 67 147, 58 107, 04 13. Фондоотдача 14. Среднегодовая стоимость запасов Тыс. руб. 4, 55 56184 5, 4 52826 3, 5 50407 0, 85 -3358 -1, 9 -2419 118, 68 94, 02 64, 81 95, 42 15. Время товарообращения Дни 112, 46 116, 77 111, 69 4, 31 -5, 08 103, 83 95, 65 16 Обороты 3, 2 3, 1 3, 2 -0, 1 96, 88 103, 23 17. Среднесписочная численность работников Человек 142 145 150 3 5 102, 11 103, 45 18. Производительность труда Тыс. руб. 1266, 62 1123, 16 1083, 19 -143, 5 -39, 97 88, 67 96, 44 19. Фонд оплаты труда 20. Средняя з/п одного работника Тыс. руб. 33078 19412 35627 20475 39361 21867 2549 1063 3734 1392 107, 7 105, 48 110, 5 106, 8 21. Рентабельность основных средств % 36, 37 12, 13 16, 72 -24, 24 4, 59 33, 35 137, 84 22. Рентабельность оборотных средств % 13, 12 5, 09 7, 87 -8, 03 2, 78 38, 8 154, 62 Скорость товарообращения 2012 г. 2013 г. Отклонение Процент изменения 2012 г. от 2011 г. 162478 2013 г. от 2012 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г. -17002 -380 90, 55 99, 77 -1594 95, 28 98, 97 153707 -7699 105, 30 99, 16
Таблица. Анализ динамики и состава прибыли Показатель 2011 г. 2012 г. Сумма, Доля, % тыс. руб. Сумма, тыс. руб Доля, % 16860 93, 2 7557 108, 7 8771 88 44, 8 116, 06 1579 8, 73 -241 -3, 47 869 8, 72 -15, 3 -360, 6 Сальдо -350 процентов Балансовая 18089 прибыль Чистая прибыль 14369 -1, 93 -363 -5, 22 328 3, 29 103, 7 90, 4 100 6953 100 9968 100 38, 4 143, 4 79, 4 5303 76, 3 7826 78, 5 36, 9 147, 6 Текущий налог на прибыль 20, 6 1650 23, 7 2142 21, 5 44, 4 130 Прибыль от продаж Садьдо прочих расходов и доходов 3720 2013 г. Темп роста прибыли, % 2012 к 2013 к 2011 г. 2012 г.
Таблица. Анализ влияния отдельных факторов на сумму валовой прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим годом Факторы Размер изменения расчет А на сумму, тыс. руб. 1 2 Изменение объема товарооборота -17, 632 Таблица. Анализ влияния отдельных факторов на сумму валовой прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим годом Изменение среднего уровня реализованных 1231, 58 торговых надбавок Итого 1214
Таблица. Анализ прибыли ОАО «ЖБИ» Наименование (сумма, тыс. руб) показателей 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение (+, -) 2012 к 2011 2013 к 2012 1 2 3 4 5 6 Товарооборот 179860 162858 162478 -17002 -380 Себестоимость продаж Сумма 163000 155301 153707 -7699 -1594 % к обороту 90, 6 95, 4 94, 6 +4, 8 -0, 8 Прибыль от продаж 16860 7557 8771 -9303 1214 % к обороту 9, 37 4, 64 5, 4 -4, 73 0, 76 Проценты к получению 68 221 551 +153 330 Проценты к уплате 418 584 223 +166 -361 Прочие доходы 7740 10156 11226 +2416 1070 Прочие расходы 6161 10397 10357 +4236 -40 Балансовая прибыль Сумма 18089 6953 9968 -11136 +3015 % к обороту 10, 06 4, 27 6, 13 -6, 33 +1, 86
Таблица Формирование чистой прибыли № п/п Факторы формирования чистой прибыли 1 Бухгалтерская прибыль 2 Текущий налог на прибыль (ТНП) 3 Изменение суммы отложенных налоговых активов 4 Изменение суммы отложенных налоговых обязательств 5 Чистая прибыль Сумма Тыс. руб. 9968 2142 - Удельный вес, % - 7826 78, 51 № п/п Таблица. Анализ динамики чистой прибыли, тыс. руб. 1 2 3 4 5 Факторы изменения чистой прибыли Бухгалтерская прибыль Текущий налог на прибыль (ТНП) Изменение суммы отложенных налоговых активов Изменение суммы отложенных налоговых обязательств Чистая прибыль 100 21, 49 2011 г 2012 г 2013 г Изменение(+, -) Влияние на чистую прибыль (+, -) 2013 к 2012 3015 2012 к 2011 -11136 2013 к 2012 +3015 1808 9 6953 9968 2012 к 2011 -11136 3720 1650 2142 -2070 492 +2070 -492 - - - - 1436 9 5303 7826 - - -9066 +2523
Таблица. Анализ рентабельности ОАО «ЖБИ» в отчетном году, %. Показатели рентабельности А Рентабельность продаж Методика расчета Б Прибыль от продаж/товарооборот*100% Чистая прибыль/товарооборот*100% 3 а 2011 За За г 2012 г. 2013 г. Отклонение 1 2 3 4 5 9, 37 4, 64 5, 4 -4, 73 +0, 76 Рентабельность конечной 7, 99 3, 26 4, 82 -4, 73 +1, 56 деятельности Рентабельность внеоборотных Прибыль от продаж/Среднегодовая активов стоимость 42, 67 17, 28 18, 74 -25, 39 1, 46 внеоборотн. актиовов(средств) Прибыль от Рентабельность производственной продаж/(Среднегод. стоимсоть 17, 62 7, 82 9, 02 -9, 8 1, 2 деятельности ОС+Среднегод. стоимость МПЗ(запасов))*100% Чистая прибыль/Среднегодовая Рентабельность ОС 36, 37 12, 13 16, 72 -24, 24 +4, 59 стоимость ОС Чистая прибыль/Среднегодовая Рентабельность оборотных стоимость оборотных 13, 12 5, 09 7, 87 -8, 03 +2, 78 активов (средств) средств*100% Чистая прибыль/Среднесписочная Рентабельность персонала 10119 3657 5217 -6462 +1560 численность*100% Рентабельность затрат Прибыль от продаж/издержки (на 1 тыс. руб. издержек обращения) Чистая прибыль/Себестоимость * Рентабельность продукции 8, 82 3, 41 5, 09 -5, 41 +1, 68 100 % Балансовая прибыль/Среднегодовая стоимость Общая рентабельность 12, 14 4, 7 6, 82 -7, 44 +2, 12 ОС и оборотных средств*100%
Таблицы. Факторный анализ рентабельности 1, 2. Показатели Пла При Фактиче н фактической ски прибыли и плановой выручке от продаж А 1 2 3 1. Прибыль от 755 Х 8771 продаж, тыс. руб. 7 2. Выручка от 162 Х 162478 продажи 858 товаров, тыс. руб. 3. Рентабельност 4, 6 Х 5, 4 ь продаж, % 4 В том числе Отклон ение 4 1214 -380 0, 76 Показатели А Пла н 1 При прибыли отчетного периода и себестоимост и базисного периода 2 Факти чески Абсол ютны й приро ст(+, -) 3 4 1. Прибыль от продаж, тыс. руб. 755 Х 7 8771 1214 2. Полная себестоимость 3. Рентабельно сть продаж, % В том числе 155 Х 301 4, 6 4 15370 7 5, 4 -1594 Для расчетов 0, 76 а) за счет 5, 386 -4, 640=0, 746 изменения суммы прибыли б) за счет изменения выручки от продаж а)за счет изменения прибыли от продажи товаров 5, 398 -5, 386=0, 012 б)за счет изменения полной себестоимости
Таблица. Показатели платежеспособности и ликвидности ОАО «ЖБИ» Показатель Нормативное 2011 г. 2012 г. 2013 г. 4, 54 5, 27 7, 22 0, 3294 0, 7189 значение. Коэффициент общей >2 платежеспособности Копл Коэффициент абсолютной > 0. 2 ликвидности Кал Коэффициент (быстрой) 0, 0328 От 0. 7 до 1. 1, 6161 1, 8205 промежуточной ликвидности Кпл Коэффициент текущей (общей) ликвидности Ктл 2, 4023 >2 3, 3286 3, 7022 4, 8907
Пути увеличения прибыли за счет: O -наращивания объемов выпуска и продаж O O O O продукции, товаров, работ и услуг (при благоприятной конъюнктуре рынка) -снижения себестоимости продаж -сокращения управленческих расходов -уменьшения коммерческих расходов -допустимого (некритического) повышения цен реализуемых товаров, продукции, работ и услуг. -эффективных финансовых операций -прибыльных операций с имуществом -сокращения прочих расходов
Рекомендации по улучшению финансовых результатов деятельности O -выпуск нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке для увеличения объема товарооборота. O - снижение затрат предприятия путем поиска поставщиков, предлагающих более низкие цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги O - изменение методов оценки стоимости материалов с ФИФО на метод ЛИФО. Хотя метод ФИФО соответствует лучшей практике управления запасами, но в данный кризисный период, когда наблюдается тенденция значительного изменения цен метод ЛИФО будет наиболее приемлемым.
Спасибо за внимание
Скачать презентацию Выпускная квалификационная работа на тему Анализ финансовых результатов
ЗАЩИТА ДИПЛОМА.pptx