Выпускная квалификационная работа на тему: «Амортизируемое имущество и его налоговый учет» Выполнила: студентка 3 курса группы БН-12 -1 Жиркова Марина Гаврильевна Научный руководитель: Иванова Татьяна Андреевна
Актуальность выбранной темы связана с тем, что бухгалтерский и налоговый учет амортизируемого имущества является важной составной частью учета. Целью выпускной квалификационной работы является изучение бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества Для достижения этой цели, были поставлены следующие задачи: Изучить понятие, роль и значениие амортизируемого имущества, в целях бухгалтерского и налогового учетов; Ознакомиться с методами начисления амортизации имущества; Дать экономическую характеристику ООО СК «Проф-Строй» ; Рассмотреть бухгалтерский и налоговый учет амортизируемого имущества на материалах ООО СК «Проф-Строй»
Объект исследования. Общество с ограниченной ответственностью Строительной компании «Проф-строй» создано по решению общего собрания участников. Предприятие зарегистрировано 23 марта 2005 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 3 по Республике Саха (Якутия) (Территориально обособленные рабочие места в Сунтарском улусе) за основным государственным регистрационным номером 1051401090982. Организации присвоен ИНН 1424006569 и КПП 142401001. Методологическую основу исследования составляет системный подход, основанный на методе анализа способов начисления амортизации на ООО СК «Проф-Строй» сделанного на основе данных бухгалтерского учета и отчетности за 2013 -2014 годы. В работе сделана попытка обобщить, систематизировать и проанализировать доступные на сегодняшний день материалы, отражающие различные аспекты учета амортизации в тесном взаимодействии приоритетных направлений с бухгалтерским учетом, отчетностью и налогообложением.
Предмет исследования. Урегулированная нормами права деятельность ООО СК «Проф-Строй» в области ведения налогового учета и документального оформления операций по поступлению и выбытию имущества, также начислению амортизации по налоговому учету. Практическая значимость работы состоит в том, что содержащиеся в ней выводы, обобщения и предложения в части, касающейся выбора метода начисления амортизации, применения коэффициентов, амортизационной премии, могут быть использованы как в строительных организациях, так и на предприятиях других форм собственности и других видов деятельности.
ГЛАВА 1. Теоретические основы амортизируемого имущества 1. 1 Роль и значение амортизации имущества Под амортизацией понимают ту часть стоимости имущества, которая падает на отдельно взятый отчетный период. Иногда под амортизацией понимают часть прибыли, необлагаемой налогом. Понятие амортизации играет очень существенную роль в юридическом аспекте, так как недостачи должны возмещаться по остаточной стоимости и, следовательно, чем больше будет начислено амортизации, тем меньше окажется сумма, подлежащая возмещению. В этом отношении для организации очень важно переоценивать основные средства. В процессе эксплуатации имущество изнашивается. Различают износ основных средств моральный и физический.
Износ Моральный Физический частичная утрата имуществом ее потребительской стоимости под влиянием технического прогресса и совершенствования процесса производства. утрата имуществом их первоначальных технико-эксплуатационных качеств. Амортизация — включение в затраты производства изношенной части имущества. Амортизация не начисляется на: объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития); объекты внешнего благоустройства и прочих объектов лесного и дорожного хозяйства; продуктивный скот (буйволы, олени); многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста; земельные участки и объекты природопользования; библиотечные фонды; объекты основных средств некоммерческих организаций.
1. 2 Понятие амортизируемого имущества и методы начисления амортизации имущества в налоговом учете Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40. 000 руб.
имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования имущество НКО приобретенное в качестве целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности имущество бюджетных организаций Не подходят амортизации имущество, приобретенное за счет средств, поступивших безвозмездно объекты внешнего благоустройст ва приобретенные печатные издания
Амортизационные группы в соответствии со сроками его полезного использования 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 групп групп групп а а а а а от 1 свыше года 2 лет 3 лет 5 лет 7 лет до 2 до 3 до 5 до 7 до 10 лет лет лет включ включ итель итель но но но свыше 10 лет до 15 лет включ итель но свыше 15 лет до 20 лет включ итель но свыше 20 лет до 25 лет включ итель но свыш е 25 лет до 30 лет вклю чител ьно испол ьзуем ое свыш е 30 лет
1. 3. Экономическая характеристика ООО СК «Проф-Строй» Строительство; Строительство зданий и сооружений; Производство общестроительных работ; Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе); Деятельность сухопутного транспорта; Деятельность прочего сухопутного транспорта Общество с ограниченной ответственностью Строительная компания "Проф-Строй" Компания зарегистрирована 23 марта 2005 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 3 по Республике Саха (Якутия) (Территориально обособленные рабочие места в Сунтарском улусе). Директор организации - Яковлев Алексей Иванович. Компания ООО СК "Проф-Строй" находится по адресу 678290, Республика Саха (Якутия), г. Якутск ул. Кирова 18 В, основным видом деятельности является «Производство общестроительных работ по возведению зданий» . Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами» , «Деятельность автомобильного грузового транспорта» .
. Анализ актива баланса ООО СК «Проф-Строй» за 2013 – 2014 г. Актив 31. 12. 2013 г. 1 31. 12. 2014 г. отклонение, тыс. руб. 2 3 Основные средства 14205, 00 20402, 00 6197, 00 Финансовые вложения 0, 00 9615, 00 Прочие внеоборотные активы 113166, 00 83949, 00 -29217, 00 Запасы 17883, 00 171171, 00 153288, 00 8556, 00 8624, 00 68, 00 31853, 00 81568, 00 49715, 00 65, 00 0, 00 -65, 00 10227, 00 104023, 00 93796, 00 Прочие оборотные активы 50, 00 690, 00 640, 00 Баланс 196005, 00 480042, 00 284037, 00 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства эквиваленты и денежные 4
Динамика активов ООО СК «Проф-Строй» за 2013 -2014 гг. , тыс. руб. Изменение в 2014 г. к 2013 г. Значение показателя 2014 г. 2013 г. Показатель Тыс. руб. Уд. вес, % Абс. изм. , % Темп пр. , % 14205 7, 25 20402 4, 25 6197 43, 63 0 0, 00 9615 2, 00 9615 0, 00 Прочие внеоборотные активы 113166 57, 74 83949 17, 49 -29217 -25, 82 Внеоборотные активы, итого 127371 64, 98 113966 23, 74 -13405 -10, 52 Запасы 17883 9, 12 171171 35, 66 153288 857, 17 НДС 8556 4, 37 8624 1, 80 68 0, 79 Дебиторская задолженность 31853 16, 25 81568 16, 99 49715 156, 08 Денежные средства 10227 5, 22 104023 21, 67 93796 917, 14 Прочие оборотные активы 50 0, 03 690 0, 14 640 1280, 00 Оборотные активы, итого 68634 35, 02 366076 76, 26 297442 433, 37 Валюта баланса 196005 100 480042 100 284037 144, 91 Основные средства Финансовые вложения
Анализ источников финансирования ООО СК «Проф. Строй» за 2013 -2014 гг. , тыс. рублей Изменение в 2014 г. к 2013 г. Значение показателя 2014 г. 2013 г. Показатель Тыс. руб. Уд. вес, % Абс. изм. , % Темп пр. , % 10 0, 01 10 0, 00 1861 0, 95 3250 0, 68 1389 74, 64 Капитал и резервы, итого 1871 0, 95 3260 0, 68 1389 74, 24 Заемные средства 28145 14, 36 58481 12, 18 30336 107, 78 Долгосрочные обязательства, итого 28145 14, 36 58481 12, 18 30336 107, 78 Кредиторская задолженность 165989 84, 69 418301 87, 14 252312 152, 01 Краткосрочные обязательства, итого 165989 84, 69 418301 87, 14 252312 152, 01 196005 100 480042 100 284037 144, 91 Уставный капитал Непокрытая (убыток) Баланс прибыль
Анализ финансовых результатов ООО СК «Проф-Строй» за 20132014 гг. , тыс. рублей Показатель 2013 г. 2014 г. Изменение в 2014 г. к 2013 г. Абс. изм. , % Темп пр. , % Выручка от продажи товаров, работ, услуг 41511 54022 12511 30, 14 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 27372 47615 20243 73, 96 14139 0 0 7308 17790 6407 0 0 6407 278 4858 137 1540 -7732 0 0 -7732 278 4858 -7171 -16250 -54, 69 0, 00 -98, 13 -91, 34 3657 424 -3233 -88, 41 Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль
Источники образования имущества ООО СК «Проф-строй» за 2013 – 2014 г. Таблица 2. 2 Пассив 31. 12. 2013 г. 31. 12. 2014 г. отклонение, тыс. руб. Уставный капитал (складочный капитал, уставочный фонд, 10, 00 1861, 00 3250, 00 1389, 00 Заемные средства 28145, 00 58481, 00 30336, 00 Кредиторская задолженность 165989, 00 418301, 00 252312, 00 Баланс 196005, 00 480042, 00 284037, 00 вклады товарищей) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Финансовые показатели деятельности ООО СК «Профстрой» за 2013 – 2014 г. Таблица 2. 3 отклонение, тыс. Наименование 2013 2014 Выручка 41511 54022 12511 130, 14 Себестоимость продаж 27372 47615 20243 173, 95 Валовая прибыль 14139 6407 -7732 45, 31 Прибыль (убыток) 14139 6407 -7732 45, 31 Проценты к получению - 278 - проценты к уплате - 4858 - Прочие доходы 7308 137 -7171 1, 87 Прочие расходы 17790 1540 -16250 8, 66 3657 424 -3233 Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток) Совокупный финансовый результат периода руб. Динамика 11, 59
Расчет остаточной стоимости Таблица 2. 3 Дата Остаточная стоимость (руб. ) 1 2 01. 2014 650 000, 00 01. 02. 2014 648 646, 00 01. 03. 2014 647 292, 00 01. 04. 2014 645 938, 00 01. 05. 2014 644 584, 00 01. 06. 2014 643 230, 00 01. 07. 2014 641 876, 00 01. 08. 2014 640 522, 00 01. 09. 2014 639 168, 00 01. 10. 2014 637 814, 00 01. 11. 2014 636 460, 00 01. 12. 2014 633 752, 00
• Средняя стоимость имущества за первый квартал = 647 969 рублей ((650 000 + 648 646 + 647 292 + 645 938) / 4). • Сумма авансового платежа за первый квартал = 2 430 рублей ((647 969 * 1, 5 / 100) * 1/4) • Средняя стоимость имущества за второй квартал = 643 907 рублей ((645 938 + 644 584 + 643 230 + 641 876) / 4). • Сумма авансового платежа за второй квартал = 2 415 рублей ((643 907 * 1, 5 / 100) / 4) • Средняя стоимость имущества за третий квартал = 639 845 рублей ((641 876 + 640 522 + 639 168 + 637 814) / 4) • Сумма авансового платежа за третий квартал = 2 399 рублей ((643 907 * 1, 5 / 100) / 4) • Сумма налога за 2013 год = 1 651 рубль (8 895 – 2 430 – 2 415 – 2 399)
Заключение В рамках поставленных задач, было рассмотрено экономическое значение и сущность амортизации, ее роль, раскрыто понятие амортизационная политика предприятия; были рассмотрены все методы начисления амортизации имущества организации в налоговом учете, дана оценка влияния каждого метода на формирование финансовых результатов; было рассмотрено влияние методов на величину налога на прибыль и даны рекомендации по совершенствованию начисления амортизации в ООО СК «Проф-Строй» .
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Скачать презентацию Выпускная квалификационная работа на тему Амортизируемое имущество и
Дипломная работа.pptx