Выполнила: студентка группы ЭК – 308 Александрова Галина

Выполнила: студентка группы ЭК – 308 Александрова Галина Глава 14 НК РФ

1. Понятие налогового контроля 2. Органы налогового контроля 3. Цели налогового контроля 4. Формы налогового контроля 5. Виды налогового контроля 6. Методы налогового контроля 7. Налоговые проверки 8. Налоговая декларация 9. Налоговая тайна 10. АУДИТ

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные формы. Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками. налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборов, в порядке установленном НК РФ. Статья 82 гл. 14 НК РФ

1. Налоговые органы; 2. Таможенные органы; 3. Государственные внебюджетные фонды; 4. РОВД в части налоговых расследований; 5. Аудиторские фирмы. Каждый в сфере своей компетенции.

1. Выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений; 2. Предупреждение их совершения в будущем; 3. Обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

1. Налоговые проверки; 2. Получение объяснения от налогоплательщиков или налоговых агентов; 3. Проверка данных учета отчетности; 4. Осмотр помещений и территорий используемых для извлечения дохода или прибыли; 5. Истребование документов; 6. Выемка документов; 7. Экспертиза и д. р. Стать 82 гл. 14 НК РФ

Оперативный контроль – проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции. Периодический контроль – проверка за какой – либо отчетный период с целью установления соблюдения требования налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а так же вскрытия нарушений и принятия мер к их установлению. Документальный контроль – проверка, при которой соответствие проверяемого объекта нормативному значению и его содержание определяются на основании первичных и производственных документов. Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной проверки или закупки и т. д.

Налоговое правонарушение – совершение противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или их представителей, за которое устанавливается ответственность. Налоговая ответственность – применение налоговых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными органами к налогоплательщиками и лицами, содействующим их уплате. Методы налогового контроля – это приемы, способы или средства, используемые при осуществлении контроля.

1. Проверка правильности постановки на учет налогоплательщика; 2. Проверка налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов; 3. Проверяется соблюдение налогоплательщиком процессуального порядка, предусмотренного НК РФ; 4. Проверяется соблюдение банками обязанности предусмотренные налоговым законодательством; 5. Проверяется правильность применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;

6. Предупреждаются и пересекаются нарушения законодательства о налогах и сборах; 7. Выявляются нарушители налогового законодательства, которые привлекаются к ответственности; 8. Осуществляется формальная логическая и арифметическая проверка документов; 9. Делается юридическая оценка хозяйственных операций; 10 Проводится встречная проверка; 11. Осуществление экономического анализа деятельности предприятия.

Налоговые проверки проводятся с целью контроля полноты и своевременности выполнения плательщиками обязанностей по правильному исчислению полной и своевременной уплате, налоговой отчетности и предоставлении фискально-значимой информации. Камеральные налоговые проверки Выездные налоговые проверки Статья 87 гл. 14 НК РФ

Они проводятся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговой декларации. Проводится по месту нахождения налогоплательщика на основе фактических документов и привлечением трех лиц (встречная налоговая проверка) По результатам налоговых проверок составляют акт, который лично вручается руководителю предприятия под роспись. Если предприятие не согласно с выводами акта, делается письменное заявление в налоговые органы. Статьи 88, 89 гл 14 НК РФ

При проведении налогового контроля могут привлекаться свидетели, узкие специалисты, переводчики, понятые (не менее 2 человек). В качестве свидетеля дачи показаний может быть вызвано любое физическое, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Статья 90 гл. 14 НК РФ

В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может привлечен переводчик. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. Статья 97 гл. 14 НК РФ

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. Статья 96 гл 14 НК РФ

При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые (не менее двух человек). В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица, кроме должностных лиц налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам. Статья 98

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих основанием для исчислений и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Статья 80 гл 13 НК РФ

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. Статья 102 НК РФ

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм или аудиторов по проведению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований, а также по оказанию иных аудиторских услуг с целью установления достоверности бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчётности организации на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчётности деятельности организации.

Основной целью аудита является определение достоверности финансовой отчётности компании и контроль за соблюдением компанией законодательных норм. Аудиторские фирмы регистрируются, как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационную форму, кроме открытого акционерного общества. Аудитор - это квалификационный специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке. установленном законодательством Российской Федерации.

1. Независимая вневедомственная проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. 2. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учёта, составление деклараций о доходах и бухгалтерской отчётности. 3. Экспертиза финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия. 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, оценки активов и пассивов предприятия. 5. Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 6. Консультирование в вопросах

Лицензии на право аудиторской деятельности выдаются Правительством Российской Федерации на осуществление отдельно: 1. Банковского аудита; 2. Аудита страховых организаций; 3. Аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; 4. Общего аудита.

1. Подготовительный этап (предварительная деятельность). 2. Планирование аудита. 3. Процедуры аудита. 4. Независимые процедуры. 5. Аудиторское заключения (подготовка мнения и составление отчёта).

Аудиторская процедура - это определённый порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита. 1. Пересчёт - проверка арифметических расчётов клиента, заключающаяся в проверке арифметической точности данных документов и учётных записей. 2. Инвентаризация. 3. Проверка соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций - даёт возможность аудитору проконтролировать учётные работы, выполняемые бухгалтерией клиента. 4. Подтверждение (сверка расчётов) - используются для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учёта денежных средств счетах расчётов, дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Устный опрос персонала, руководства предприятия и третьих лиц. 6. Проверка документов - заключается в установлении реальности определённых документов и правильности их оформления. 7. Прослеживание (сканирование) - в ходе неё аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту их отражения в учёте, правильность указанной корреспонденции счетов. 8. Аналитические процедуры - это анализ и оценка полученной аудитором информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия-клиента с целью выявления необычных и неверно отражённых в учёте хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений. 9. Подготовка альтернативного баланса - используется для оценки реальности и полноты отражения в учёте готовой продукции путём составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выпуска продукции.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчётности предприятия представляет мнение аудитора о достоверности этой отчётности. 1. Безусловно- положительное заключение. 2. Условно- положительное заключение. 3. Отрицательное заключение. 4. Отказ от выдачи заключения.