§ Выборка, выборочное наблюдение в экономических обследованиях. 1. Понятие выборки и виды. 2. Система показателей. 3. Практика применения выборки и способы перенесения результатов выборки на генеральную совокупность. 1. Понятие выборки и виды Выборочное наблюдение – это вид наиболее совершенного несплошного наблюдения, при котором аудируется вся генеральная совокупность (N), но сплошному контролю подвергается определенная часть (n), отобранная по строгим правилам с определенной долей информационного риска.
n n Если правильно организовано и проведено выборочное наблюдение, то получаем достаточно верные, точные свидетельства, характеризующие всю совокупность в целом (разумеется, с некоторым уровнем информационного риска). На этой основе может формироваться заключение о всей генеральной совокупности. Выборочное наблюдение нельзя противопоставлять сплошному как нечто вынужденное и неполноценное. Мало того, в ряде случаев выборочное наблюдение имеет неоспоримые преимущества по сравнению со сплошным
Преимущества выборочного наблюдения: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Более высокая оперативность. Возможность значительного расширения программы аудита. Применимость в условиях, исключающих возможность сплошного наблюдения. Единственно возможный вариант обследования больших массивов, территорий, объектов, в ограниченный период времени (рынок недвижимости, грузопотоки автомагистралей, степень посещения оптовых рынков, торговых центров, оценка удовлетворенности пассажироперевозками ж/д, авиа, автотранспортом и т. д. ) В силу значительной экономии трудозатрат на подготовку, проведение и обобщения итогов метод является универсальным для макро и микроэкономических обследований. Повышение качества заключений, свидетельств. Возможность выборочного контроля результатов сплошных проверок.
7. 8. Удешевление наблюдения. Экономия трудозатрат позволяет снизить расходы на проведение и обработку результатов аудита. Единственно допустимый вариант обследования, контроля за качеством продуктов питания, а также оценка товара, услуг на соответствие нормативам, сертификатом качества. Недостатки выборки: 1. Отказ от случайности и проведение преднамеренного отбора единиц, партий (наличие человеческого фактора, административного ресурса). 2. Наличие ошибок репрезентативности. 3. Сложность в выборе методов и средств проведения выборки, а также обработки ее результатов.
Оценочная и статистическая выборки n n При использовании оценочной выборки (традиционной) аудитор определяет объем выборки, полагаясь на собственную интуицию и на основы теории выборки. Этим же он руководствуется и при вынесении заключения о всей совокупности, из которой была сделана выборка. Статистическое выборочное наблюдение, основанное на теории вероятностей, предоставляет аудитору возможность пользоваться разработанными методами расчета объема выборки и качественной оценки ее результатов.
Взаимосвязь методов получения выборок и оценки результатов Метод получения выборки статистический Нестатистический Вероятностный предпочтителен Приемлем Невероятностный неприемлем Обязателен Примечание. Для проверок операций наиболее широко применяют такой метод получения вероятностной выборки, как случайный отбор.
Этапы проведения выборочных исследований: 1. Постановка цели и задач, раскрывающих пути достижения цели обследования субъекта (объекта). Обоснование целесообразности проведения обследования с использованием выборочного метода наблюдений (взвешивание плюсов и недостатков). 2. Разработка организационного плана и программы наблюдения. Решение организационных вопросов по сбору и обработке информации, которая будет получена в ходе выборочного обследования (Кто? , Когда? , Где? , С помощью чего? и Зачем? ). Составление программы, выборочного наблюдения (разработка, либо использование готовых бланков, карточек, формуляров). 3. Установление масштабов генеральной совокупности и расчет объема выборки. 4. Обоснование схемы и вида отбора; схема: возвратная, безвозвратная
5. Непосредственное ощущение отбора единиц из генеральной совокупности. Фиксация в отобранных единицах изучаемых признаков (в папках, карточках, формулярах). 6. Статистическая обработка полученных данных: расчет средней выборки, доли средней, дисперсии признака, дисперсии доли. 7. Установление ошибки выборочного наблюдения (ошибки регистрации; ошибки репрезентативности – представительности). Ошибки регистрации: - случайные; - преднамеренные; Ошибки репрезентативности – ошибки, которые подтверждают расхождение между и - средний результат генеральной совокупности по норме, по сметам, - средний результат выборочных единиц
Ошибки репрезентативности возникают в случае проведения выборки с предвзятыми элементами, а не на случайной основе. Механизм выборки – это отбор на удачу - средняя ошибка выборочной средней; - информационная ошибка; - предельная ошибка. Распространение выявленных результатов в процессе выборки на генеральную совокупность. ; - доверительный интервал для количественной выборки; 8. Написание аудиторского заключения. Виды выборки: 1. Индивидуальный отбор единиц: 1. 1 Собственно-случайный отбор на основе таблиц случайных чисел, либо на основе метода жеребьевок (лотерея).
1. 2 Механическая выборка основана на предварительном ранжировании (упорядочивании) имеющихся данных с дальнейшим бесповторным отбором каждой (n/Ni) n из N величины. Метод представляет более высокие результаты с т. з. достоверности. Статистические формулы, используемые при собственно случайной и механической выборке. Схемы проведения выборки Показатель 1. Ошибка предельно-допустимая 1. 1 количественная выборка 1. 2 качественная выборка 2. Численность выборки 2. 1 количественная выборка 2. 2 качественная выборка Возвратная выборка Безвозвратная выборка
tст – коэффициент, отражающий вероятность, с которой гарантируется данная точность t 1, 0 1, 5 2, 0 2, 5 3, 0 3, 5 4, 0 p 68, 3 86, 6 95, 4 98, 8 99, 7 99, 9 100 удельный вес исследуемого признака в отобранных единицах, - число единиц выборки с отличительными свойствами; - численность выборки. 1. 3 Типическая выборка (стратифицированная) основана на предварительном разбиении исследуемой совокупности на однородные группы в соответствии в каким-либо признаком с дальнейшим отбором единиц из рассматриваемых групп с помощью собственно-случайной выборки, либо механической.
2. Серийный отбор (выборка) производится на основе отбора не единиц, а серий, партий, либо гнезд с дальнейшим сплошным учетом в отобранных сериях.
- 3. Комбинированная выборка предполагает совокупность серийной и механической выборки. Данный метод несет высокую точность результатов, т. к. оценивается риск межгрупповой и внутригрупповой. Проводится в несколько этапов: 1. С помощью случайной или механической выборки производится отбор из генерирующей совокупности объектов серий. 2. В отобранных сериях производится дальнейший отбор с помощью стратифицированной выборки. Предельно допустимый риск при комбинированной выборке объектов.
(2) предельно допустимая ошибка в абсолютном выражение исследуемого признака.
Вид выборки Качественное, атрибутивное выборочное наблюдение Количественное выборочное наблюдение Монетарное выборочное наблюдение (МВН) Основные характеристики Предпочтение в применении Оценка частоты появления определенного признака (как правило не в денежном выражении) в проверяемой совокупности. Варианты оценки: проверяемый признак верен (существует в проверяемой совокупности); проверяемый признак не верен (не существует в проверяемой совокупности) Аудит на соответствие: позволяет аудитору выявить, какой части проверяемой совокупности присущи (или не присущи) те или иные атрибуты Оценка всей совокупности или ошибки, погрешности в денежном выражении. Результаты оценки пригодны для дальнейшей детальной проверки (тестирования и проверок по существу) Аудит отчетности, проверки по существу: позволяет аудитору выявить абсолютный размер ошибки (например, величину занижения или завышения значения показателя) Оценка всей совокупности или ошибки, погрешности в денежном выражении, включающая варианты оценок верности (либо неверности) проверяемого признака (о возможности его существования в проверяемой совокупности). Результаты оценки пригодны для углубленного аудита (тестирования и проверок по существу) Углубленные проверки по существу: позволяет аудитору сочетать методики и количественного, и качественного выборочного наблюдения
ПРИМЕР
Практика применения выборки n n прибегают к выборочному наблюдению с целью экономии средств самих проверяемых экономических субъектов и общества в целом, для удешевления стоимо сти наблюдения и анализа. более быстро получают необходимые свидетельства (доказательства). при проведении ревизий и судебно бухгалтерских экспертиз ряд документов проверяется выборочно, и только когда при выборочной проверке выявляются существенные недостатки, если это представляется возможным, руководитель принимает решение о проверке данного участка деятельности (определенного объема документов) сплошным методом. аудит строится на выборке и на умении специалиста спланировать и провести такую выборку, а также сформировать свое мнение (т. е. выразить профессиональное суждение) по результатам осуществленной выборки.
Скачать презентацию Выборка выборочное наблюдение в экономических обследованиях 1
выборка.ppt