Выбор системы налогообложения для малого бизнеса
Основные законы, на которых базируется функционирование малого бизнеса
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, НА КОТОРЫХ БАЗИРУЕТСЯ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА 1. Федеральный закон от 24. 07. 2007 г. #209 -ФЗ (ред. от 06. 12. 2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". 2. Постановление правительства РФ от 9. 02. 2013 г. #101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства". 3. Федеральный закон от 08. 2001 г. #129 -ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ".
Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства согласно ст. 4 Закона № 209 -ФЗ: Первый: - Для юридических лиц — суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, МО, иностранных ЮЛ, граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов — не должна превышать 25% в уставном капитале -доля участия, принадлежащая одному или нескольким ЮЛ, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства не должна превышать 25% Второй: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно для малых предприятий , до 15 человек -для микропредприятий Третий: выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства
Согласно Постановлению правительства РФ от 09. 02. 2013 г № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для субъектов малого предпринимательства составляют: для микропредприятия — 60 млн рублей, для малого предприятия — 400 млн рублей. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Организационноправовая форма. Выбор для малого бизнеса- ООО или ИП.
ИП ООО Госпошлина за регистрацию при создании (закрытии) 800 руб. (160 руб. ) 4 тыс. руб. (800 руб. ) Место регистрации По своему месту жительства По адресу: (или) постоянно действующего исполнительного органа; (или) иного органа; (или) лица, имеющего право действовать от имени ООО без доверенности Количество собственников Всегда 1 От 1 до 50 включительно Ответственность по обязательствам Всем своим имуществом, кроме Само ООО отвечает всем своим имущества, на которое не может быть имуществом. Участники ООО не обращено взыскание по отвечают по его обязательствам исполнительным и несут риск убытков, связанных документам с деятельностью ООО, в пределах стоимости принадлежащих им долей Административные штрафы за правонарушения в области предпринимательства, финансов, налогов и сборов В среднем в 10 раз меньше, чем В среднем в 10 раз больше, чем штрафы, налагаемые на ООО штрафы, налагаемые на ИП Обязанность вести бухучет Нет Есть
Обязанность соблюдать Порядок ведения кассовых операций Нет Есть частично упрощена Возможность продать бизнес Только путем продажи имущества (или) путем продажи доли в УК Престиж Некоторые контрагенты не хотят Некоторые контрагенты считают ООО работать с ИП, считая их менее более солидным (надежным) партнером, престижным и надежным партнером, чем ИП ООО Ограничения на отдельные виды деятельности ИП не может, в частности: ООО может заниматься чем угодно - производить и продавать алкоголь; - заниматься игорным бизнесом, организацией и проведением азартных игр Возможность перейти на УСНО на основе патента Есть Нет Взносы в ФСС РФ За себя платит, если хочет Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты - нет взносов
Взносы в ПФР За себя платит независимо от ведения деятельности, даже при нулевом доходе. С 2015 г предусматривается право на пропорциональное уменьшение взносов по количеству рабочих дней. С 2014 г. взносы зависят от размера выручки до 300 тыс и свыше 300 тысяч Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты - нет взносов Налоги на имущество (на ОСНО) Платит налог на имущество физлиц только с недвижимости Платит налог на имущество организаций со всех ОС Есть специфика для спецрежимов (налог на имущество пока не платится) Налоги на доходы (на ОСНО) Не может учитывать убытки прошлых лет Может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль Прекращение деятельности В целом процедура проще и быстрее В целом процедура сложнее и дольше
• Выводы: • Преимущества ИП по сравнению с ООО: • • - более простой порядок регистрации и прекращения деятельности; - на них не распространяется Порядок ведения кассовых операций; - они не обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность; часть административных штрафов гораздо ниже, чем для ООО. • Недостатки ИП: • • - отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом; - должны ежегодно перечислять фиксированную сумму страховых взносов; (с 2015 г возможность перерасчета) - не вправе торговать алкогольной продукцией. -маленькая пенсия в общем случае не имеют права на получение пособия по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством. (при добровольной оплате взносов в фсс , право возникает только на сл. год и в размере 1 МРОТ в месяц) • • •
Страховые взносы Индивидуальные предприниматели вне зависимости от выбранной ими системы налогообложения должны ежегодно перечислять фиксированные взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования. Размер платежа зависит от стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Закона N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ). При этом стоимость страхового года определяют следующим образом (п. 2 ст. 13 Закона N 212 -ФЗ): Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года x x тариф страхового взноса x 12. С 01. 2014 г. МРОТ = 5554 рубля ПФ 5554*26%*12=17328, 48 рублей Фо. МС 5554*5, 1%*12=3399, 05 рублей ФСС 5554*2, 9%*12=1932, 79 рублей
. Размеры годовых взносов предпринимателя ВСЕГО за год Год Пенсионный фонд РФ гр. 1 Фонд обязательного медицинского страхования ФСС России** гр. 2 гр. 3 гр. 4 по обязательным страховым взносам по обязательным и добровольным страховым взносам гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 Доход за год не более 300 000 руб. 2014 17 328, 48 руб. 3399, 05 руб. 1932, 79 руб. 20 727, 53 руб. 22 660, 32 руб. Доход за год превышает 300 000 руб. 2014 17 328, 48 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 138 627, 84 руб. ) 3399, 05 руб. 20 727, 53 руб. + 1% от 22 660, 32 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 1932, 79 руб. (но в общей сумме не более 143 959, 68 142 026, 89 руб. )
При наличии работников индивидуальному предпринимателю, а также ООО придется производить дополнительные отчисления и отчитываться по налогам и взносам с заработной платы сотрудников. Речь здесь идет о следующем: - НДФЛ (обычно 13% с начисленной зарплаты) - страховые взносы на обязательное страхование на начисленную зарплату. Основные тарифы: ПФ - 26% , ФФОМС - 3, 1% и ТФОМС - 2%, ФСС — 2, 9%; Итого 34%. (ОСНО) • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0, 2% - 1, 9%, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей). В среднем 0, 6%. Итого 34, 6% (ОСНО) • • Отчетность: - ПФ и ФМС (РСВ-1) - ежеквартально; - ФСС - ежеквартально; - НДФЛ (по форме N 2 -НДФЛ) - раз в год; ПФ (сведения для персонифицированного учета) — ежеквартально.
ИП и ООО, находящиеся на спецналоговых режимх, при наличии работников также платят -НДФЛ в размере 13% с зарплаты, • Что касается ставок страховых взносов, то, если ИП или ООО на УСН (ЕНВД) занимаются льготным видом деятельности, указанным в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24. 07. 2009 № 212 -ФЗ (разные виды произвводств, фармакология, строительство и проч), и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, то к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1. 4 ст. 58 Закона № 212 -ФЗ). Если у предпринимателя или ООО обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников они уплачивают взносы по ставке 30% (ст. 58. 2 Закона № 212 -ФЗ). Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке — только 20% в ПФР. Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2, 9% — в ФСС, 5, 1% — в ФФОМС). Это следует из пункта 14 части 1 статьи 58 Закона № 212 -ФЗ.
Пример: В штате у ИП, производящим колбасы, числится 5 человек с общим фондом зарплаты в 100000 рублей. То есть начисленная сумма зарплаты составляет 100 000 рублей. При этом (очень округленный подсчет, без учета вычетов) зарплата «на руки» будет составлять 87000 рублей. НДФЛ равен 13% с 100000: 100000*13%=13 000 рублей. Итого начисленная зарплата 87000+130000= 100000 рублей Отчисления в фонды составляют 20% (льготный вариант, согласно пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212 - ФЗ) 100000*20%= 20 000 рублей. Итого, если ИП начислит зарплату работникам в размере 100 000 рублей, то его отчисления составят: НДФЛ – 13000 рублей Страховые взносы – 20 000 рублей Всего: 33 000 рублей
Выбор системы налогообложения
Необходимо подчеркнуть, что по умолчанию после регистрации ИП либо ООО подразумевается применение ОСНО. Только если ИП или ООО заявят о другом выборе, то получают право применения других систем налогообложения. А именно в течение 30 дней после даты постановки на налоговый учет ИП или ООО- право на применение УСНО, ЕСХН. В течение 5 дней после начала деятельно сти - ЕНВД. Патент- Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Общая характеристика основных систем налогообложения
Система ИП налогообложе налоги ния ООО налоги примечания ОСНО НДФЛ -13% НДС -18, 10%, налог на имущество фикс страх взносы На прибыль -20% НДС -18, 10% налог на имущество, (страх взносы, НДФЛ при наличии зарплаты) Рассматривается введение налога с продаж (3%) УСНО 6 % с дохода 15% дох минус расходы, фикс страховые взносы 6% с дохода 15% дох минус расходы, (страх взносы, НДФЛ при наличии зарплаты) При 6% налог уменьшается на страх. взносы с 01. 15 -налог на имущество у ООО (по объектам недвижимого имущ-ва, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость) ЕНВД 15% фикс страховые взносы (страх взносы, НДФЛ при наличии зарплаты) Налог уменьшается на страховые взносы. Выбор добровольный с 01. 07. 14 - налог на имущество у ООО (по объектам недвижимого имущ-ва, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость) Патент 6% фикс страховые взносы Выбор добровольный, ЕСХН 6% фикс страх взносы 6% (страх взносы, НДФЛ при наличии зарплаты)
Основные критерии применения специальных налоговых режимов (разница с 209 -ФЗ)
Специаль ИП налогов режим УСНО Численность не более 100 чел выручка за год не более 60 млн уведомление налог органов ООО примечания Организация имеет 3. Не вправе применять право перейти на упрощенную систему налогообложения: налогообложения, если по 1) организации, имеющие итогам девяти месяцев того филиалы и (или) представительства; года, в котором организация 2) банки; подает уведомление о 3) страховщики; переходе на упрощенную 4) негосударственные пенсионные систему налогообложения, фонды; доходы, не превысили 45 5) инвестиционные фонды; млн. рублей. 6) профессиональные участники Среднесписочная рынка ценных бумаг; численность не свше 100 чел 7) ломбарды; выручка за год не более 8) организации и индивидуальные 60 млн предприниматели, занимающиеся доля участия др производством подакцизных товаров, организаций не более 25% а также добычей и реализацией стоимость осн средств полезных ископаемых, за не более 100 млн руб исключением общераспространенных уведомление налог полезных ископаемых; органов 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
Специална ИП логов режим УСНО ООО Примечания Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей 17) казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации; 19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346. 13 20) микрофинансовые организации.
ЕНВД На уплату единого налога не вправе переходить: 1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. 4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями; 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
ПАТЕНТ средняя численность наемных работников, не Налогоплательщик считается должна превышать за налоговый период 15 человек утратившим право на применение по всем видам предпринимательской деятельности, патентной системы осуществляемым индивидуальным предпринимателем. налогообложения и перешедшим на Патентная система налогообложения не общий режим налогообложения с применяется в отношении видов начала налогового периода, на предпринимательской деятельности, в случае их который ему был выдан патент в осуществления в рамках договора простого случае: товарищества (договора о совместной деятельности) 1) если с начала календарного или договора доверительного управления года доходы налогоплательщика от имуществом. реализации, определяемые в Законами субъектов Российской Федерации соответствии со статьей 249 устанавливаются размеры потенциально возможного налогового Кодекса, по всем видам к получению индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в годового дохода по видам предпринимательской отношении которых применяется деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, патентная система налогообложения. При этом превысили 60 млн. рублей; минимальный размер потенциально возможного к 2) если в течение налогового получению индивидуальным предпринимателем периода налогоплательщиком было годового дохода не может быть меньше 100 тыс. допущено несоответствие по рублей, а его максимальный размер не может численности 15 чел превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено 3) если налогоплательщиком не НК. был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346. 51 настоящего Кодекса.
ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, . Не вправе переходить на уплату единого являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и сельскохозяйственного налога: перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в 2) организации и индивидуальные порядке, установленном главой 26. 1 НК. предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются производством подакцизных товаров; организации и индивидуальные предприниматели, производящие 3) организации, осуществляющие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее деятельность по организации и проведению первичную и последующую (промышленную) переработку (в том азартных игр; числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту 4) казенные, бюджетные и автономные продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации учреждения. товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы , а также 2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий: если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек; если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов; если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования
Расчет налогов при УСНО, ЕНВД
УСНО при 6% ЕНВД (15%) ООО О ИП ИП При наличии Налог минус наемных страховые работников взносы, больничные листы за счет средств работодателя, но не более чем на 50% Налог минус страховые взносы (вкл свои) но не взносы, больничны но не более чем на 50%- е листы, но не 50%более чем на 50% При отсутствии наемных работников Налог минус фиксированные платежи - - Налог минус фиксированные платежи При патенте уменьшения стоимости патента на страховые взносы нет.
Пример расчета применения УСНО и ЕНВД • • • ООО сдает в аренду недвижимое имущество. При это его доход составляет 2 млн рублей. Этот вид деятельности подпадает под применение ЕНВД и вмененный доход составляет 600 000 рублей. На предприятии имеются сотрудники, начисленная зарплата которых составляет 152 тыс рублей. 1. Сумма страховых взносов составит – ПФ-22%, ФОМС-5, 1%, ФСС -2, 9%, страх. несч. сл 0, 6%. Итого – 30, 6% 152000*30, 6%=46512 руб 2. При применении УСН налог составит : 2000 000*6%= 120 000 руб 3. к оплате налог составит: 120 000 -46512 = 73488 рублей • • 4. При применении ЕНВД налог составит : 600 000*15%-=90 000 рублей 5. к оплате налог составит: 90000 - (не более 50%) 45000= 45000 рублей. • •
УСНО доходы минус расходы • • При УСНО доходы минус расходы налог составляет 15%, но если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то применяется минимальный налог в размере 1% с суммы дохода. Пример: При приобретении основных средств УСНО доходы минус расходы позволяет взять стоимость этого средства в расходы в течение текущего налогового периода. Что может привести к возникновению убытка. В этом случае к оплате возникает минимальный налог. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Убытки применении этого варианта УСНО могут быть перенесены на будущее в течение 10 периодов (лет). Доход – 5 млн Расход -3 млн и 3 млн купили основное средство Результат от деятельности: 5 -(3+3)= -1. (убыток). 15% налог меньше 0. Налог = 1% от 5 млн – 50000. В следующие 10 лет возникает право уменьшать налоговую базу (доходы минус расходы) на убыток (1 млн).
Патент или УСН для ИП
Показатель Патентная система налогообложения УСН на объекте доходы Различия Налоговая база Потенциально возможный доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ) Уменьшение налога на Не уменьшается страховые взносы Ставка страховых взносов за работников Смена региона ведения бизнеса Наемные работники Реальный доход налогоплательщика Уменьшается не более чем на 50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, — без ограничений) 20%, а применении видов 30%, а применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах деятельности, перечисленных в пункте 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346. 43 НК РФ, 8 части 1 статьи 58 Закона № 212 -ФЗ, — 30% — 20% Для работы в другом регионе требуется новый патент Необходимо встать на учет в ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога в новом регионе Не более 15 (средняя численность) Не более 100 (средняя численность)
Показатель Патентная система налогообложения УСН на объекте доходы Различия Порядок уплаты налога по спецрежиму Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней Авансовые платежи по налогу после начала действия патента. уплачиваются ежеквартально не позднее Если патент получен на срок 25 -го числа первого месяца, следующего от 6 месяцев до календарного за истекшим отчетным периодом года, то 1/3 суммы налога (кварталом, полугодием, 9 месяцами). уплачивается не позднее 25 Итоговая сумма налога уплачивается не календарных дней после позднее 30 апреля следующего года начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента Возможность перейти на спецрежим для начинающего предпринимателя Не раньше чем через 10 дней после регистрации в качестве Со дня постановки на учет индивидуального предпринимателя в инспекции предпринимателя
Показатель Патентная система налогообложения УСН на объекте доходы ККТ Можно не применять Необходимо применять Налоговая декларация Не заполняется и не представляется Представляется не позднее 30 апреля следующего года Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2014 год Ставка налога по спецрежиму 20727, 53 руб. 6% от потенциально возможного дохода Лимит доходов в 2014 году, при превышении которого предприниматель теряет 60 млн. руб. *1, 067 право на применение спецрежима Совмещение спецрежима с Можно совмещать, в том числе другими режимами с УСН налогообложения Ведется учет доходов для Книга учета соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. Бухгалтерский учет Не ведется 20727, 53 руб. 6% от реального дохода 60 млн. руб. *1, 067 Можно совмещать, в том числе с патентной системой Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы ведется
Пример. Какие налоги заплатит предприниматель при разных режимах налогообложения (патент и УСНО) И. С. Сафонов зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Потенциальный доход по патенту для вида деятельности, который будет применять И. С. Сафонов, в его регионе равен 250 000 руб. Предприниматель планирует работать без наемных работников. Ситуация 1. И. С. Сафонов, основываясь на опыте коллег, занимающихся аналогичным бизнесом, прогнозирует реальный доход в 2014 году в размере 500 000 руб. Расходы составят 50 000 руб. Суть вопроса Патент целесообразно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать. При приобретении патента предприниматель должен будет заплатить в 2014 году стоимость патента — 15 000 руб. (250 000 руб. × 6%) и страховые взносы в размере 22727, 53 руб. Доход составляет 500 000. Страховые взносы при доходе до 300 000 составляют 20727, 53 руб плюс 1% с дохода свыше 500 000. (500000 -300000)*1%= 2000 руб. Итого 20727, 53+2000=22727, 53 рубля В итоге чистая прибыль по патенту за вычетом расходов, «патентного» налога и страховых взносов на личное страхование составит 412 272, 47 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 15 000 руб. -22727, 53 руб. ). При использовании УСН «упрощенный» налог по ставке 6% будет равен 30 000 руб. (500 000 руб. × 6%). Эту сумму можно будет полностью уменьшить на уплаченные страховые взносы. Поэтому предприниматель потратит в 2014 году 22727, 53 руб. на уплату взносов, а налог по УСН будет равен 30000 -22727, 53= 7272, 47 рублей. С учетом запланированных расходов в размере 50 000 руб. чистая прибыль И. С. Сафонова в 2014 году составит 420000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 22727, 53 руб-7272, 47. ). И. С. Сафонов выбрал УСН с объектом доходы, так как чистая прибыль при его использовании будет больше, чем на патенте (420000 руб. > 412272, 47 руб. ).
Ситуация 2. И. С. Сафонов прогнозирует реальный доход в 2014 году в размере 2 000 руб. , расходы — 200 000 руб. Страховые взносы составят 20727, 530+ (2000000300000)*1%=20727, 53+17000=37727, 53 рублей. Чистая прибыль на патенте составит 1 747 272, 47 руб. (2 000 руб. – 200 000 руб. – 15 000 руб. – 37727, 53 руб. ). При выборе УСН налог к уплате за вычетом страховых взносов будет равен 82 272, 47 руб. (2 000 руб. × 6% – 37 727, 53 руб. ). Чистая прибыль предпринимателя за 2014 год составит 1 680 000 руб. (2 000 руб. – 200 000 руб. – 37727, 53 руб. – 82 272, 47 руб. ). Основываясь на этих расчетах, И. С. Сафонов купил патент, который выгоднее УСН (1 747 272, 47 руб. > 1 680 000 руб. ). В примере для удобства мы рассмотрели ситуацию, когда предприниматель работает в одиночку. Если же есть наемные работники, расклад может быть иным, потому что взносы с их дохода при УСН и патенте могут исчисляться по разным ставкам. Поэтому нужно принимать во внимание прогнозируемый доход работников, сумму взносов с их заработка. А также то, что при УСН единый налог уже можно будет уменьшить не полностью, а лишь на 50%. Нюансы, требующие особого внимания «Патентный» налог к уплате известен заранее и не зависит от реальных доходов предпринимателя. Поэтому выбирать патент целесообразно, когда бизнес стабильный и велика вероятность высоких доходов. Налог при УСН рассчитывается исходя из реальных доходов предпринимателя, и в случае стагнации бизнеса и падения доходов платежи будут минимальны. Единый налог по «упрощенке» в отличие от «патентного» налога можно уменьшать на уплаченные за себя и работников страховые взносы
C 5 мая 2014 года организации и предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) Введена обязанность для населению, обязаны принимать продавцов принимать оплату от покупателей как оплату от населения как наличными, так и банковскими наличными деньгами, так и картами. Для микропредприятий платежными картами сделано исключение, они могут принимать оплату только наличными Статья 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 112 ФЗ Введены штрафы для продавцов (за исключением микропредприятий) за отказ принимать оплату банковскими картами С 1 января 2015 года за отказ продавца принять к оплате банковскую карту предусмотрена административная ответственность – штраф: – от 30 000 до 50 000 руб. – для организаций; – от 15 000 до 30 000 руб. – для должностных лиц Ч. 4 ст. 14. 8 Ко. АП РФ
Скачать презентацию Выбор системы налогообложения для малого бизнеса Основные
Системы налогообложения.pptx