Вводная лекция 21. 09. 2011 Налоги: немного

Вводная лекция 21. 09. 2011 Налоги: немного теории Доцент, к. э. н. Михнеева Анна Леонидовна annamihn@gmail. com

ЭКЗАМЕН • 15 тестовых вопросов + 2 задачи • Вопрос «весит» 1 балл, задача – 5 баллов • Задачи по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль • В каждом вопросе может быть несколько верных вариантов ответа • Время – 60 минут • Разрешается пользоваться НК РФ СИСТЕМА ОЦЕНКИ 0 -9 = «неудовл. » 10 -15 = «удовл. » 16 -21 = «хорошо» 22 -25 = «отлично»

Литература • Налоговый Кодекс РФ часть 1 • Налоговый Кодекс РФ часть 2 • www. nalog. ru

Зачем изучать налоги? • Чтобы знать, зачем ты должен платить налоги? Для чего это нужно? • Чтобы знать, какие виды налогов, как много и как часто ты должен платить? (что, сколько и когда? ) • Чтобы разбираться в том, как платить меньше налогов, не нарушая при этом налоговое законодательство.

Оптимизировать или не платить? • Налоговая оптимизация- ДА! • Уклонение от уплаты налогов - НЕТ!

План лекции: Понятие налога Сущность налога Функции налогов Элементы налога Классификация налогов

«Налог: что за зверь? » 1. Это часть Вашего дохода или имущества, которую Вы должны отдать государству; 2. Это налоговые доходы государственного бюджета; 3. Это «общественные блага» , которые государство предоставляет обществу «бесплатно» .

Бесплатные услуги государства вовсе не бесплатны!!! • Образование • Медицина • Пенсии • Пособия • Армия • Милиция • Освещение улиц • Дороги

Налоговый хит-парад до кризиса 2008 год 1. НДПИ (39%) 2. НДС (24%) 3. Налог на прибыль (19%)

Налоговый хит-парад 2009 год 1. НДС (39%) 2. НДПИ (33%) 3. ЕСН (17%)

Налоговый хит-парад 2010 год 1. НДПИ (43%) 2. НДС (41%) 3. Налог на прибыль (8%)

СПРАВОЧНО: Цена на нефть (долл. /баррель) • 2008 = 94 • 2009 = 58 • 2010 = 77

1. НДПИ (44%) 2. НДС (39%) 3. Налог на прибыль (8%)

Что такое налог? (п. 1 ст. 8 НК РФ ) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в форме отчуждения части имущества физического и/или юридического лица в денежной форме в пользу государства для осуществления государством своих функций.

НАЛОГ И СБОР БЕЗВ ОЗМ ЕЗД НО

НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НАЛОГОВАЯ НА ЭКОНОМИКУ НАГРУЗКА ФЛ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА НАЛОГИ С ФЛ ВВП СТРАНЫ ЛИЧНЫЕ ДОХОДЫ

Вопрос ребром: Какой уровень налоговых ставок является эффективным для поддержания здоровья экономики?

Кривая Лаффера Х Уровень налоговых 100% ставок, % А О У Доходы госбюджета, руб.

Функции налогов • фискальная (фондообразующая) • распределительная • стимулирующая • контрольная

Фискальная функция • означает, что с помощью налогов формируется бюджет государства, его доходы • слово «фискальный» означает «организованный государством, связанный с государством»

Распределительная функция • проявляется, когда налоги, став уже доходами бюджета, перераспределяются в виде расходов между различными людьми, предприятиями, отраслями экономики, между богатыми и бедными.

Стимулирующая функция • с помощью налогов государство стимулирует отдельные отрасли и предприятия, чтобы они развивались, предоставляя им налоговые льготы.

Контрольная функция • Налоги – это инструмент независимого контроля за эффективностью финансово- хозяйственной деятельности всех субъектов экономики. • При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. • Нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.

Что нужно, чтобы установить налог: Рецепт от НК РФ: • Определить налогоплательщика; • Замесить элементы налога; • Льготы добавить по вкусу.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (СУБЪЕКТ НАЛОГА) • лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА (ст. 17 НК РФ) z. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ z. ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • если в законе о налоге отсутствует хотя бы один из обязательных элементов, данный налог считается недействительным и можно его не уплачивать. NB: Налог установлен только тогда, когда в законе об этом налоге указаны все его обязательные элементы!

ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • лишь дополняют закон о налоге и их наличие или отсутствие не влияет на обязанность уплаты налога.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА: z ОБЪЕКТ НАЛОГА z НАЛОГОВАЯ БАЗА z СТАВКА НАЛОГА z НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД z ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА z ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

ОБЪЕКТ НАЛОГА (ст. 38) • юридические факты, действия, обстоятельства, события, обусловливающие возникновение обязанности заплатить налог

ОБЪЕКТ И ПРЕДМЕТ z Предмет налога – это физический факт (предмет), в отношении которого совершаются действия, влекущие за собой обязанность уплаты налога. z В отношении одного предмета налога могут возникать различные объекты налога.

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 53) zколичественная характеристика объекта налогообложения в рублях, штуках, литрах, лошадиных силах и т. д.

СТАВКА НАЛОГА • сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как часть налоговой базы

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (ст. 55) z Срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, определяется окончательная сумма налога, подлежащего уплате; z Подводятся окончательные итоги.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД z когда подводятся промежуточные итоги; z уплата налога разбита на несколько отчетных периодов в течение одного налогового периода; z иногда отчетный и налоговый период совпадают.

ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА: z НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА – снижение налога или предоставление преференций субъекту налога в сравнении с другими налогоплательщиками

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Ð По методу установления 1. Прямые; ü личные ü реальные 2. Косвенные. Ð В зависимости от наличия или отсутствия целевого режима расходования средств, полученных с помощью налогов 1. Общие; 2. Целевые.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ z Уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, прямо и непосредственно в бюджет. z Тот, кого облагают конкретным налогом (то есть по законодательству он является налогоплательщиком), несет бремя налога и платит этот налог.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ ¥ Это налоги на потребление. ¥ Включаются в цену товара!!! ¥ Лицо, облагаемое косвенным налогом, перекладывает налоговое бремя на другое лицо, которое становится конечным фактическим носителем бремени налога.

z Общие налоги – не имеют целевого назначения и поступают в бюджет для покрытия общих расходов бюджета. z Целевые налоги – вводятся для финансирования конкретных расходов и, как правило, зачисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды. Это позволяет контролировать целевое использование денежных средств.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ z По уровню власти 1. Государственные; Ð Федеральные Ð Региональные (налоги субъектов РФ) 2. Местные. z В зависимости от принципа, положенного в основу при определении адресата (конкретного бюджета) – получателя средств от данного налога 1. Собственные (закрепленные); 2. Регулирующие.

СОБСТВЕННЫЕ Ð полностью или частично закрепляются за конкретным бюджетом на длительный срок

РЕГУЛИРУЮЩИЕ Ð распределяются по различным уровням бюджета в соответствии с нормативами; Ð эти нормативы пересматриваются и меняются ежегодно в процессе формирования бюджета.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ z По статусу налогоплательщика Налоги с физических лиц; Налоги с юридических лиц. z По степени периодичности уплаты Периодические; Единовременные.

Ë Периодические налоги – уплачиваются постоянно и в течение определенного периода. Ë Единовременные налоги – уплачиваются в случае совершения каких-либо действий или возникновения явлений и фактов.