Введение Цели и задачи занятия: Дать общую информацию, касающуюся основных форм организации предпринимательства, систем налогообложения основных отличий (+) и (-). Основная мысль : « Работать надо легально – налоги надо платить, так выгодней и правильней и в итоге дешевле!» Что такое предпринимательство – деятельность, которая носит периодический характер с целью получения дохода.
Ответственность • Административная : ст. 14. 1 и 14. 25 Ко. АП РФ работа без регистрации штраф от 500 – 2000 руб. , без лицензии/разрешения штраф от 2000 2500 с конфискацией продукции. Или средств пр-ва, не предоставление сведений или предоставление не вовремя штраф 5000. руб. (5 в налоговую + 5 в пенсионный) не предоставление при открытии р/сч. , паспорт и т. п. • Налоговая : за уклонение от постановки на учет штраф 10% от полученного дохода но не менее 20 тыс. ; 20% от полученного дохода, если деятельн. Более 90 дней но не менее 40 тыс. ; за нарушение срока постановки на учет штраф 5 тыс. если более 90 дней 10 тыс. • Уголовная: доход в крупном размере более 1, 5 млн. руб. (штраф до 300 тыс. , арест от 4 до 6 мес. ) УК РФ ст. 169; в особо крупном 6 млн. руб или группой лиц штраф от 100 -500 тыс, арест до 5 лет.
Основные формы организации предпринимательства • • • ИП (индивидуальный предприниматель) (-) - отвечает всем своим имуществом - нельзя торговать алкоголем. - некоторые юр. лица отказываются работать с ИП как с поставщиком. - платит страховые взносы, даже если не работает 35664 руб. - на ОСН нельзя учесть убытки прошлых лет. - нельзя продать свой бизнес. (+) - дешевая регистрация (госпошлина 800 руб. ) - упрощенная регистрация - не нужно вести бухгалтерский учет. - проще работа с обналом. • • • Юр. Лицо (ООО, ЗАО, ОАО, ПАО и т. п) (+) - Учредители отвечают только вкладом. - Участник может выйти из состава в любое время. - при отсутствии деятельности и имущества налогов не платит. - на ОСН можно покрыть убытки прошлых лет прибылью текущего года. - представлять интересы ооо может либо директор либо другое лицо по доверенности. (-) - Более дорогая и сложная регистрация (порядка 4000 руб. ) - Снимать деньги можно только на (зарплата, командировки, хоз. нужды ), но экономически обоснованы. - Уставный капитал не менее 10000 руб.
Компании – однодневки (конверты) • Что это такое, как это работает и почему надо избегать работать с ними. • Основные моменты: • - юр. адрес • - подставные директора • - налоговая яма.
Основные системы налогообложения РФ (ОСН, УСН, НДФЛ, ЕНВД) ОСН • ИП (довольно редкая форма НО) • НДФЛ 13% • НДС (10 и 18), ежемес. платежи • страховые взносы – 30 % с ФОТ наемников, за себя 35664, 66 руб в год. • ООО • налог на прибыль 20% (доходы – расходы) НДС не учитывается. • НДС 10% и 18% • страх. Взносы с ФОТ 30% (ПФ 22%, ФОМС 5, 1%, ФСС 2, 9%) • налог на имущ. 2, 2%.
Вводные данные для примера расчета результата деятельности • • • Закуплено на 500000 руб. Продано на 700000 руб. ФОТ наемных 50000 ЗП директора 25000 Имущество 200000 руб.
Расчет результата деятельности ООО на ОСН Куплено на 500000 = 423728, 82 + 76271, 18 Продано на 700000 = 593220, 34 + 106779, 66 Социальные налоги на зарплату = ФОТ х 30 % = 75000 х 30% = 22500 Налог на имущество = 200000 х 2, 2 %/ 12 мес. Х 3 мес. = 1100 Налог на прибыль = (593220, 34 – 423728, 82 – 75000 – 22500 – 1100) х 20% = 14178, 30 • НДС к уплате = 106779, 66 – 76271, 18 = 30508, 48 • Чистый доход = 700000 (оборот) – 500000 (закупка) – 75000 (ФОТ) – 22500 (соцналог на з/п) – 1100 (налог на имущ. ) – 14178, 3 (налог на прибыль) - 30508, 48 (НДС) = 56713, 22 • • •
Расчет результата деятельности ИП на ОСН • Куплено на 500000 = 423728, 82 + 76271, 18 • Продано на 700000 = 593220, 34 + 106779, 66 • Социальные налоги на зарплату = ФОТ х 30 % = 50000 х 30% = 15000 • Страховые взносы (квартал) = 35664 / 12 х 3 = 8916 • НДС к уплате = 106779, 66 – 76271, 18 = 30508, 48 • Чистый доход = 700000 (оборот) – 500000 (закупка) – 50000 (ФОТ)- 91000 (НДФЛ) – 15000 (соцналог на з/п) –– 9816 (страхов. Взносы за ИП) - 30508, 48 (НДС) = 3675, 52
Упрощенная система налогообложения (УСН) 6 % по доходу 15 % (доход – расход) • ИП • ООО • Налог по выбранному УСН ( 6 или 15 %) • Страховые взносы с наемных сотрудников ФОТ (30 %) • Страховые взносы исходя из личных страх. взносов за год. 35664, 66 руб. • НДС (при импорте товаров в РФ, либо с выставленной счетфактурой с выдел. НДС) • Нет налога на имущество. • Налог по выбранному УСН ( 6 или 15 %) • Страховые взносы с ФОТ (30 %) • НДС (при импорте товаров в РФ, либо с выставленной счетфактурой с выдел. НДС) • Нет налога на имущество
Расчет результата деятельности ООО на УСН 6% • • ИП Расчет предварительный к уплате налога = 700000 х 6% = 42000 руб. Соцналог на зарплату наемных сотрудников 50000 х 30% = 15000 руб. Страховой взнос ИП за квартал = 35664 / 4 = 8916, 16 Вычеты по соцналогу = 15000 + 8916, 16 = 23916, 16 руб. , далее по аналогии с ООО выбираем 21000 руб. Чистый доход = 700000 (выручка) – 500000 (закупка)– 50000 (ФОТ н. р. ) – 21000 (налог УСН ) - 15000 (соцналог на з/п) – 8916, 16 = 105083, 84 руб. P. S. налог может быть уменьшен на сумму уплаченного соцналога но не более 50 %, а при условии работы ИП без наемных сотрудников компенсация 100 % соцналога) • • • ООО Расчет предварительный к уплате налога = 700000 х 6% = 42000 руб. Соцналог на зарплату 75000 х 30% = 22500 руб. Вычеты из налога УСН уплаченного соцналогом (налог может быть уменьшен на сумму уплаченного соцналога но не более 50 % ) = 42000 – 21000= 21000 руб. Чистый доход = 700000 – 500000 – 21000 - 75000 - 22500 = 81500 руб.
Расчет результата деятельности ООО на УСН 15 % (доход – расход) • ИП • Соцналог на зарплату = 50000 х 30% = 15000 • Страховой взнос по ИП = 35664, 66 / 4 = 8916, 16 • Расчет предварительного налога к уплате = (700000 – 50000 – 15000 – 8916, 16) х 15% = 18912, 6 руб. • Минимальный налог 1 % = 700000 х 1%= 7000 руб. • Чистый доход = 700000 (выручка) – 500000 (закупка) – 50000 (ФОТ)– 15000 – 18912, 6 – 8916, 16 = 107171, 24 руб. • ООО • Соцналог на зарплату = 75000 х 30% = 22500 • Расчет предварительного налога к уплате = (700000 – 500000 – 75000 – 22500) х 15% = 15375 руб. • Минимальный налог 1 % = 700000 х 1%= 7000 руб. • Чистый доход = 700000 (выручка) – 500000 (закупка) – 75000 (ФОТ)– 22500 – 15375 = 87125 руб.
Обобщение расчетов, выводы. • Предпринимателям, оказывающим услуги и не несущим больших материальных расходов, выгоднее уплачивать 6% от суммы доходов. Если предприниматель занят в сфере торговли или производства товаров и несет большие расходы на осуществление своей деятельности, то ему следует выбирать УСН «доходы минус расходы» . • Что касается самого выбора процентной ставки УСН, то здесь всё определяется рентабельностью вашего бизнеса. При выборе объекта УСН действует формула: если прогнозируемые расходы составляют 60% и более от ожидаемого дохода, то налогоплательщику выгоднее уплачивать налог от доходов, уменьшенных на величину расходов, и наоборот. Также следует помнить о том, что при выборе УСН «доходы минус расходы» следует вести тщательный учет расходов и иметь грамотно оформленные первичные документы (со всеми подписями и печатями), подтверждающие произведенные расходы.
Ограничения для использования УСН • Не все организации вправе применять «упрощенку» . Для выбора этого режима организация не должна иметь филиалов, среднесписочная численность — не более 100 человек, а доход за 9 месяцев не более 45 миллионов рублей. Остаточная стоимость основных средств, которые имеются у организации, не должна превышать 100 миллионов рублей.
ЕНВД • Единый Налог на вмененный доход (шаблонное налогообложение. • Вмененный доход – потенциальный доход налогоплательщика. • Базовая доходность - условная месячная доходность на ед. физического показателя. (кв. м, ед. техники и т. п) • Налог = базовая доходность х кв. м х К. дефлятор х К. коррект. х 15%. • Уплачивается раз в квартал. • Розничная торговля – чек. Оптовая торговля – накладная.
Патентная система налогообложения • Только для ИП • Патент работает в рамках 1 -го календарного года и только одного субъекта РФ • Размер потенциально возможного дохода не менее 100 тыс. и не более 1 млн. в год. (6 %). • Не подпадает деятельность под патент: - Интернет торговля - Посылочная торговля В случае превышения оборота в 60 млн. за год – пересчет налога по ОСН делается за весь период. Возможно работать на УСН вместе с ПСН, но оборот по всем видам суммируется!
Бухгалтерский и налоговый учет для Юр. лица и ИП • ИП ведет книгу доходов и расходов находясь на (ОСН, УСН, ПСН) на ЕНВД не обязательно • ООО на ОСН и УСН обязано вести бухгалтерский и налоговый учет.
Алгоритм • 1) Определяем вид деятельности (ОКВЭД) • 2) Выбор системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД и т. д. ) • 3) Регистрация ИП или Юр. лица.
Скачать презентацию Введение Цели и задачи занятия Дать общую информацию
buh osn..pptx