Вопрос 18 - ЕСХН Переход на ЕСХН или возврат налогообложения осуществляется добровольно в установленном порядке. к общему режиму налогоплательщиком ЕСХН освобождает от уплаты: - налога на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов) или НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды), - НДС (кроме таможенного), - на имущество (задействованное в этой деятельности), Данный режим не отменяет платежи по страховым взносам. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
С. -х. товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам года, предшествующего года, доля дохода от реализации, произведенной ими с. -х. продукции и выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, в общей доле дохода составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные товаропроизводители - это организации, ИП, потребительские кооперативы: перерабатывающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие (на основе соответствующего ФЗ). С 2009 г. – могут перейти на ЕСХН рыбохозяйственные организации и ИП, если у них средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек, если они осуществляют рыболовство на судах, принадлежащих им на праве собственности, или использовании их на основании договоров фрахтования, а также при выполнении условия по объему выручки основного производства в общем доходе.
Не вправе перейти на ЕСХН организации и ИП, занимающиеся: • производством подакцизных товаров; • занимающихся игорным бизнесом; • казенные и автономные учреждения; • бюджетные организации. Плательщики ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Элементы ЕСХН Плательщики Сельскохозяйственные товаропроизводители Объект обложения Доходы - расходы Налоговая база (Денежное выражение Д – Р) Ставка налога Налогоый период 6 % 1 год Отчетный период Полугодие Сроки уплаты Авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация – по итогам налогового периода (31. 03 или 30. 04).
Налогоплательщики вправе в течение 10 лет уменьшать с 2009 г. полностью НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на ЕСХН. Организации и ИП при определении объекта обложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходы и расходы признаются кассовым методом.
С 2009 г. - расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков учитываются для целей ЕСХН только при условии заключения этого договора. С 2010 г. – учитываются расходы по страховым взносам, потери от стихийных бедствий, от падежа животных. С 2011 г. - в составе расходов могут учитывать суммы экспортных таможенных платежей.
Порядок исчисления и уплаты ЕСХН n Исчисляется и уплачивается налог не позднее срока подачи декларации - 31 марта или 30 апреля. n С 2009 г. плательщики ЕСХН могут подавать декларации 1 раз в год – по итогам налогового периода. Но при этом они все равно должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов. n Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.