Водный налог • Водный налог введен в РФ в 1999 г. в соответствии с ФЗ от 6 мая 1998 г. № 71 -ФЗ «О плате за пользование водными объектами» с целью не только пополнения доходов бюджета, но и решения задач: • Рациональное и эффективное использование водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия
• 2. Обеспечение восстановления и охраны водных объектов. • В связи с этим данный налог имеет строгое целевое назначение- не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на финансирование данных мероприятий. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков
Налогоплательщики • Плательщиками водного налога признаны: • Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объекты • Объектом налогообложения признаются: • забор воды из водных объектов; • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; • использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не являются объектами • забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы; • забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий; • Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
• забор воды для орошения земель с/х назначения, полива садоводческих и других земельных участков, для водопоя и обслуживания скота и птицы; • забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и ряд других видов пользования.
Налоговая база • По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, определяет налоговую базу налогоплательщик в отдельности в отношении каждого водного объекта. В том случае, когда в отношении водного объекта установлены разные налоговые ставки, налогоплательщик определяет налоговую базу применительно к каждой налоговой ставке. Определение налоговой базы по некоторым видам водопользования имеет свои отличительные особенности.
Особенности определения налоговой базы • При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; • При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава) налоговая база исчисляется как площадь предоставленного водного пространства. Основанием для определения этого показателя служат данные лицензии на водопользование, а при отсутствии в лицензии (договоре) таких данных — материалы технической и проектной документации.
Особенности определения налоговой базы • При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база представляет собой количество произведенной за налоговый период электроэнергии. • При использовании водных объектов для целей лесосплава налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период (в тысячах кубических метров), и расстояния сплава (в километрах), деленного на 100.
Налоговые ставки • Налоговые ставки водного налога дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных НК РФ, превышает 170. • При заборе воды ставки действуют только в случае соблюдения установленных лимитов. При заборе воды сверх лимитов налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере.
Налоговые ставки • При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который выражается в применении пониженной налоговой ставки — 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.
Порядок исчисления и уплаты водного налога • Сумму налога по итогам каждого налогового периода налогоплательщик исчисляет самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. • Налоговый период – квартал. • Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в срок, установленный для уплаты налога.