Внутренний контроль ПЛАН 1 Понятие внутреннего контроля

Внутренний контроль

ПЛАН 1. Понятие внутреннего контроля и его элементы. 2. Этапы системы внутреннего контроля и оценка ее эффективности.

1. Понятие внутреннего контроля и его элементы. ВК – это система, состоящая из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля и совокупности следующих элементов: техника контроля, контрольная среда и система учета). Выделяют следующие цели СВК: сохранение и эффективное использование ресурсов и потенциала коммерческой организации; своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде; обеспечение эффективного функционирования организации, а также ее устойчивости и развития в условиях конкуренции.

Можно выделить следующие задачи СВК: соответствие деятельности организации принятому курсу действий и стратегии; устойчивость организации с финансовоэкономической, рыночной и правовой точек зрения; сохранность ресурсов организации; соблюдение работниками организации, установленных администрацией требований, правил и процедур; соблюдение требований законодательства.

Классификация ВК по степени автоматизации не полностью автоматизированны полностью й контроль автоматизированн Неавтоматизирован(осуществляется ый контроль ный контроль субъектами контроля с (осуществляется в (осуществляется применением автоматическом непосредственно автоматических ср-в режиме под субъектами контроля регистрации, управлением без применения обработки и субъектов ВК, средств измерения, н-р, например, работа автоматизации) контроль качества антивирусной работы программы) производственного оборудования)

Классификация по значимости субъектов ВК в общей деятельности по ВК в организации ВК 1 -го уровня (осуществляется собственниками организации через независимых экспертов); ВК 2 -го уровня (осуществляются работниками в обязанности которых непосредственно не входит контроль, но которые выполняют контрольные функции в силу производственной необходимости, например, контроль по производственной подготовке оборудования); ВК 3 -го уровня (осуществляется работниками, выполняющими контрольные функции при реализации служебных обязанностей, которые за ними закреплены, например, диспетчеры, работника отдела кадров); ВК 4 -го уровня (осуществляется работниками, в обязанности которых входят контрольные функции наряду с остальными служебными обязанностями, например, бухгалтерия, административно-управленческий персонал); ВК 5 -го уровня (осуществляется работниками, в обязанности которых

Элементы СВК Контрольная среда Система БУ Отдельные средства контроля

1. Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства организации, направленные на установление и поддержание СВК. Контрольная среда включает в себя: стиль и основные принципы управления организацией; организационную структуру экономического субъекта; распределение ответственности и полномочий; осуществляемую кадровую политику; порядок подготовки бух. отчетности для внешних пользователей; соответствие хозяйственной деятельности организации требованиям законодательства.

2. Система БУ. Основное значение для ВК имеют следующие задачи БУ: хозяйственные операции должны выполняться с разрешения руководства; все хоз. операции фиксируются в суммах соответствующих первичных документам на счетах БУ в том отчетном периоде, в котором они совершались и обеспечивают возможность подготовки достоверной бух. отчетности; доступ к активам возможен только с разрешения рук-ля соотв. уровня; соответствие зафиксированных в БУ активов фактически имеющимся в наличии.

3. Отдельные средства контроля. Они включают в себя: контроль сохранности имущества путем его охраны и периодической инвентаризации; контроль совершения хозяйственных операций независимыми лицами.

Для повышения эффективности СВК обязанности и полномочия сотрудников по возможности должны быть поделены между несколькими лицами. Обычно функции: разделению подлежат след. 1) Непосредственный доступ к активам организации. 2) Разрешение на совершение операций с активами. 3) Непосредственное совершение хоз. операций. 4) Отражение хоз. операций в БУ.

Процедурами ВК являются: арифметическая проверка правильности бух. записей; проверка правильности осуществления документоооборота; проверка наличия санкций руководства на первичных документах; проведение плановых и внезапных инвентаризаций имущества организации; использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне организации; физическое ограничение доступа к активам, первичной документации, учетным регистрам и компьютерным программам.

2. Этапы системы внутреннего контроля и оценка ее эффективности. 1. Критический анализ и сопоставление целей функционирования организации определенных для прежних условий деятельности с ее размерами, возможностями и организационной структурой. 2. Разработка и документальное закрепление новой деловой концепции организации, а также комплекса мероприятий по приведению данной концепции к ее развитию и совершенствованию. В частности на данном этапе разрабатываются положения по финансовой, производственной, снабженческой, сбытовой, учетной и кадровой политиках. 3. Анализ эффективности и корректировка существующей структуры управления. На данном этапе разрабатывается положение об организационной структуре с указанием функций, условий деятельности подразделений и регламента их взаимоотношений.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля отдельных хоз. операций. 5. Организация отдела внутреннего аудита или иного специализированного подразделения по осуществлению ВК. На создание и организацию СВК влияют след. факторы: отношение руководства к ВК; внешние условия функционирования организации; ее размеры, организационная структура и виды деятельности; количество и месторасположение обособленных подразделений организации; степень автоматизации деятельности; уровень компетентности кадрового состава.

Этапы оценки эффективности СВК организации: 1) Общее знакомство с СВК. На данном этапе получают общее представление о специфике и масштабах деятельности организации и системе ее БУ и принимают решение о том, может ли организации в своей работе полагаться на созданную СВК. 2) Первичная оценка надежности СВК. На этом этапе используют методики и приемы общепринятые для оценки эффективности ВК. При их выборе учитывают след. факторы: следует ли проверять на предмет надежности средств контроля бух. документацию за весь отчетный период или только за отдельные интервалы отчетного периода; при проверке особое внимание уделяют тем периодам, деятельность в которых имела особенности или различия по сравнению с обычной деятельностью для всего периода в целом; оценка надежности всей СВК или отдельных средств, определенная как низкая, не исключает возможности оценки других средств как средней или высокой. 3) Подтверждение достоверности оценки СВК. На дан. этапе используют методики и приемы, применяемые в ходе внешнего аудита.

При практическом использовании СВК имеются следующие ограничения: требования руководства организации, чтобы затраты на проведение контроля были ниже экономических выгод, которые дает применение СВК; большинство средств контроля имеют своей целью выявление не желательных, а необычных хоз. операций, т. е. процедура ВК разрабатываются для предотвращения нарушений, которые уже случались или их нужно предположить; а нарушения, которые совершает лицо, знакомое со всеми процедурами ВК не будут обнаружены; умышленное нарушение СВК в результате сговора сотрудников организации; существенное изменение условий ведения хоз. деятельности или правил учета, не сопровождающиеся изменением состава и содержания контрольных процедур.