Внутрений аудит систем менеджмента 1 Внутренний аудит

Внутрений аудит систем менеджмента 1

Внутренний аудит G G Система менеджмента качества, экологического менеджмента, менеджмента профессиональной безопасности и охраны труда, а также система социальной ответственности, должны периодически подвергаться внутренним аудитам Внутренний аудит является одним из инструментов менеджмента для мониторинга и проверки результативности внедрения и функционирования системы 2

Аудиты системы управления Аудиты качества ISO 9001: 2000 (8. 2. 2) n Аудиты системы экологического менеджмента ISO 14001: 2004 (4. 5. 4) n Комбинированные аудиты ISO 19011: 2002 n 3

ISO 19011 n n Рекомендации по организации процесса аудита содержатся в ISO 19011: 2002 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента» Данные рекомендации применяются также при проведении проверок систем менеджмента профессиональной безопасности и охраны труда (на соответствие OHSAS 18001: 1999), систем управления рисками производстве пищевых продуктов (HACCP, ISO 22000: 2005) и в морском судоходстве (ISM Code), а также могут быть применены при аудите других систем менеджмента. 4

Типы аудитов Первой стороны – внутренние аудиты Второй стороны – внешний аудит стороной, заинтересованной в деятельности организации (поставщики, потребители продукции услуг) Третьей стороны – внешний аудит внешними независимыми организациями. Например, по сертификации по ИСО 9001 или 14001 Комплексный – аудит одновременно двух систем (СМК и СЭМ) Совместный – аудит компании несколькими организациями одновременно 5

Внешние и внутренние аудиты n n Внешние аудиты (третьей стороной) направлены на определение соответствия требованиям, установленным ISO либо другим стандартам по просьбе клиента для получения сертификата. Аудитор не дает советов по проведению корректирующих действий, только оценивает Внутренние аудиты направлены прежде всего на определение эффективности функционирующей системы и на ее совершенствование. Аудитор обязательно дает рекомендации по улучшению работы системы 6

Назначение внутреннего аудита n n обеспечить соответствие системы менеджмента требованиям соответствующего стандарта и требованиям, установленным самой организацией в документированных процедурах, стандартах предприятия, инструкциях и другой нормативнотехнической документации; предоставить уверенность руководству и заинтересованным сторонам в результативности системы менеджмента: внутренний аудит обеспечивает обратную связь, представляя руководству объективную информацию о том, как функционирует система. 7

Назначение внутреннего аудита n n выявить оперативные проблемы: во время проведения проверки любой системы, аудитор имеет благоприятную возможность для того, чтобы заметить сложности в исполнении системой требований, или проблемы в самой системе, или в процедурах; обеспечить обратной связью для проведения корректирующих действий: в ходе внутреннего аудита выявляются несоответствия установленным требованиям, затем разрабатываются и осуществляются корректирующие действия для устранения причин выявленных несоответствий; 8

Внутренний аудит является действенным инструментом отладки системы на стадии ее внедрения: проведение аудитов на стадии внедрения и подготовки системы менеджмента к сертификации помогает «запустить» систему и выявить, где система даёт сбои 9

Виды внутренних аудитов Аудит СМК Аудит СЭМ Аудит процесса Аудит продукции Аудит системы Комплексный аудит 10

Три основных вопроса аудита n n n Есть ли необходимая документация и знает ли ее содержание персонал? Соответствует ли практика работы существующим документам СМК и СЭМ и требованиям ISO? Выполняются ли на практике установленные законодательством, нормативными документами требования по воздействию на ОС ? 11

Термины и определения Аудит – систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения критериев аудита 12

Термины и определения Свидетельства аудита – записи, изложение фактов, или другая информация, которая может быть проверена. (Свидетельства аудита могут быть количественными и качественными) ® Критерии аудита – совокупность политик, процедур или требований. Критерии аудита используются в качестве ориентира, с которыми сравниваются свидетельства аудита ® 13

ОБШИЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА Принципы, относящиеся к процессу проверки: n Независимость – основа беспристрастности аудита и объективности заключений по результатам аудита Для обеспечения объективности результатов аудита аудиторы должны быть независимыми от проверяемой деятельности и свободными от пристрастий и конфликтов интересов n Подход базирующийся на доказательствах – рациональный метод достижения надежных воспроизводимых заключений по результатам аудита в процессе систематического аудита Только проверенная информация может стать свидетельством аудита 14

ОБШИЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА К принципам, которыми должны руководствоваться аудиторы относятся: ð ð Этичное поведение – основа профессионализма (доверие, честность, конфиденциальность, тактичность) Добросовестное изложение – обязательство правдиво и точно представлять отчет Должное профессиональное внимание – приложение усердия и рассудительности проведении аудита Позитивный подход 15

Принципы, относящиеся к организации аудитов Принцип единообразия - аудит должен осуществляется в соответствии с официально установленной в организации процедурой, с тем, чтобы обеспечить его объективность, сопоставимость и прослеживаемость Использование в организации единых форм представления результатов аудита облегчает анализ данных, полученных в ходе серии аудитов Принцип системности - планирование и проведение аудитов по различным процессам системы менеджмента должны осуществляться с учетом их взаимосвязи 16

Принципы, относящиеся к организации аудитов Принцип документированности - проведение каждого конкретного аудита строго документируется с тем, чтобы обеспечить объективность аудита, сохранность информации о фактическом состоянии объекта аудита, а также возможность дальнейшего анализа результатов аудита Принцип открытости - каждый конкретный аудит планируется, и аудитируемое подразделение заранее уведомляется о времени проведения аудита с тем, чтобы исключить возможность уклонения персонала от предоставления требуемых данных или отсутствия сотрудников на рабочих местах в момент проверки Принцип регулярности - аудиты проводятся с установленной периодичностью с тем, чтобы все процессы системы менеджмента и все подразделения организации были предметом постоянного анализа и оценивания со стороны руководства. Интервалы между аудитами организация устанавливает сама с учётом статуса и важности проверяемых процессов, результатов предыдущих аудитов, а также динамики развития организации 17

Программа аудита Совокупность одного или нескольких аудитов, запланированных на конкретные сроки и направленных на достижение определенной цели Программа аудита включает все виды деятельности, необходимые для планирования и организации различных типов и количества аудитов, а также предоставление ресурсов, обеспечивающих их результативное и эффективное выполнение в конкретные сроки 18

Программа аудита Пример программ аудита: Ø Серия внутренних аудитов СМ подразделений организации на текущий год Ø Аудиты потенциальных поставщиков сырья, проводимые второй стороной 19

Программа аудита В программе аудита должны быть определены: Ü цели и объём программы Ü ответственность по программе аудита в целом и по отдельным аудитам Ü процедуры, в соответствии с которыми должны проводиться аудиты 20

Программа аудита Цель программы внутренних аудитов СМ: - оценить соответствие элементов и виды деятельности систем менеджмента требованиям ISO 14001: 2004, ISO 9001: 2001, OHSAS 18001 - оценить результативность и эффективность функционирования системы - оценить результативность и эффективность проведения мероприятий по достижению целевых и плановых показателей компании - оценить результативность проведения корректирующих и предупреждающих действий 21

Объем аудита Содержание и границы аудита (описание физического расположения, организационных единиц, деятельности и процессов, а также охватываемый период времени) 22

Ответственность по программе аудита: необходимо определить ответственное лицо за формирование и реализацию программы аудита – руководителя программы Руководитель программы должен: ð Определять цели и объем программы ð Определять процедуры и ответственность ð Обеспечивать предоставление ресурсов ð Обеспечить реализацию программы ð Обеспечить ведение соответствующих записей ð Проводить мониторинг, анализировать и улучшать программу 23

Процедуры по программе: Ø Ø Ø Ø Планирование и составление графиков аудита Обеспечение компетентности аудиторов и руководителей аудиторской группы Подбор аудиторов и определение их роли Проведение аудитов Проведение повторных аудитов (для оценки эффективности корректирующих действий ) Ведение записей по программе Мониторинг выполнения и результативности программы аудита 24

Корректировка программы аудитов происходит: При изменении организационной структуры организации По результатам внешних аудитов По требованиям внешних заинтересованных сторон При введении новых нормативных документов, требований По итогам анализа проведения внутренних аудитов 25

Мониторинг и анализ программы аудита Мониторинг процесса внутреннего аудита осуществляется с целью контроля за выполнением запланированных мероприятий и оценки степени достижения целей программы аудита 26

Индикаторы мониторинга программ аудитов Соответствие намеченным мероприятиям в программе (Графа в программе с записью выполнения мероприятия с указанием даты и подписи отв. лица) Выполнение/Невыполнение плана конкретного аудита Соответствие/Несоответствие деятельности аудиторов процедурам по программе аудита Соблюдение/Несоблюдение сроков сдачи отчёта по аудиту и 27

Анализ данных мониторинга программы Организация должна осуществлять анализ данных, полученных в ходе мониторинга программы аудита. В результате такого анализа лица, ответственные за менеджмент программы аудита должны выявлять возможности и предпринимать действия по улучшению программы аудита, в том числе корректирующие и предупреждающие действия 28

Подготовка к аудиту Ü Ü Ü Разработка плана проведения внутреннего аудита Анализ актуальной документации и информации Подготовка рабочих документов для аудиторов 29

В план проведения аудита включают уточненные для конкретного аудита: Цель и объем Критерии Состав аудиторской группы с распределением обязанностей в группе График проведения , включающий в себя ожидаемое время и продолжительность действий по аудиту с учетом предварительного и заключительного совещания Контактных лиц от подразделения Заявление о конфиденциальности 30

УТВЕРЖДАЮ План проведения внутреннего аудита в _________________ Основание для проведения аудита _______________ Дата проведения аудита _______________ Цели и критерии аудита: Подтверждение того, что деятельность подразделения _______ и ее результаты удовлетворяют требованиям _________________ Объем аудита: Осуществление проверки по процессам, участкам _____________________________ Руководитель аудиторской группы _______________ Аудиторы _________________________ Ответственность за организацию аудита со стороны проверяемого подразделения несет _____________ Расписание аудита: 31

Время Мероприятие аудита Отв. от Аудитор подразделения 9. 00 Вступительное совещание Все Руководитель 9. 30 -10. 45 Проверка выполнения корректирующих действий К. С. Иванов 9. 30 – 10. 45 Изучение записей по элементу «Управление операциями» С. Ю. Стрекалов 10. 45 - 12. 00 Посещение участка обработки деталей С. Ю Миронов 32

Анализ актуальной документации и информации Отчеты предыдущих аудитов n Новые процессы(изменения в технологии, процедурах менеджмента) n Новый персонал n Результаты пересмотра документации, процедур n План и отчет о корректирующих действиях по итогам предыдущих аудитов n 33

Анализ актуальной документации и информации При анализе необходимо обращать внимание на: Возможные противоречия между действующими и вновь введёнными документами Возможные противоречия в распределении ответственности Применение «общих фраз» при описании деятельности. Такие места в тексте документа часто служат сигналом, что порядок осуществления этой деятельности не определён, или она вообще не осуществляется. 34

Подготовка рабочих документов для аудиторов Рабочие документы аудитора это: Чек - листы; формы для регистрации информации, такой как свидетельства, наблюдения аудита и протоколы совещаний. 35

Подготовка рабочих документов для аудиторов Чек-лист – это контрольный перечень вопросов, которые должен проверить аудитор. Он может быть составлен и в форме вопросов к сотрудникам проверяемого подразделения, или в форме памятки для аудитора с указанием всех пунктов, по которым он планирует провести проверку. 36

Подготовка рабочих документов для аудиторов Чек-лист, должен быть составлен таким образом, чтобы в проверку были включены: n n Все, что является критической характеристикой в отношении объекта проверки. К критическим характеристикам может относиться то, что оказывает влияние на удовлетворённость потребителя, окружающую среду, безопасность, а так же те характеристики, которые составляют для организации серьезный экономический риск Периодически повторяющиеся проблемы Проблемы, выявленные в результате оценок системы менеджмента со стороны внешних организаций Проблемы, выявленные в ходе предшествующих внутренних проверок, в том числе в других подразделениях 37

Составление вопросника Вопросы должны исключать возможность ответа «Да» или «Нет» n К каждому новому аудиту вопросники должны быть актуализированы n Вопросы должны начинаться с таких слов как: Кто? Что? Как? Когда? В каких случаях? Каким образом? n 38

Проведение аудита Предварительное совещание Получение свидетельств аудита (анализ документации, включая зарегистрированные данные; наблюдение за деятельностью; интервью) Подготовка заключений по результатам аудита Заключительное совещание 39

Предварительное совещание проводится с целью: ØПредставления группы аудиторов ØПодтверждения плана ВА (включая цели, критерии, расписание, контактные лица) ØОзнакомление с методами и процедурами, которые будут использованы при проведении аудита 40

Получение свидетельств аудита n Анализ документации n Наблюдение за деятельностью n Интервью 41

При проведении анализа документации также необходимо проверить: Ø Соответствие требованиям МС и требованиям предприятия по ведению документации Ø Полноту изложения в документе предъявленных требований Ø Наличие ссылок Ø Использование только действующих документов Ø Возможность идентифицировать документ Ø Соответствие установленным формам записи Ø Наличие соответствующих по статусу подписей 42

Получение свидетельств аудита n Проверку выполнения требований, установленных в документации по СЭМ (процедурах, стандартах, инструкциях и т. д) осуществляют в ходе визуальных наблюдений за деятельностью на местах, в том числе контроль производственных процессов, включая регистрацию рабочих критериев 43

Получение свидетельств аудита Интервью: Интервью проводится с учетом ситуации собеседника (в его обычное рабочее время и желательно на его рабочем месте) и строится прежде всего на взаимном доверии 44

Получение свидетельств аудита При проведении интервью важно проявить n Доверие n Умение слушать n Умение видеть n Умение пользоваться языком тела 45

Что должен учесть аудитор при интервью: Ü Ü Ü Беседа должна проводиться с лицами, которые выполняют работу в пределах объема и критериев аудита Важно сделать все, чтобы собеседник не чувствовал себя скованно Необходимо пояснять свои записи во время беседы Следует избегать вопросов, включающих в себя ответ(наводящий вопрос) Результаты беседы необходимо обсудить с собеседником После беседы следует поблагодарить собеседника за участие и сотрудничество 46

Во время интервью необходимо: Сообщить цель интервью Обратиться с просьбой ответить на несколько вопросов и при возможности устные ответы подтверждать документальными свидетельствами Предложить собеседнику описать свою работу При обнаружении несоответствий, замечаний, положительных наблюдений фиксировать их в вопросниках, специальных формах, довести их до собеседника 47

Подготовка заключений по результатам аудита n n Полученные в ходе работы свидетельства аудита должны быть оценены с точки зрения критериев аудита для формирования наблюдений по аудиту. Обнаруженные несоответствия и подтверждающие их свидетельства необходимо зарегистрировать. Они должны быть проанализированы с представителем проверяемой организации. Необходимо убедиться в том, что свидетельства верны 48

Подготовка заключений по результатам аудита Для формирования выводов по аудиту необходимо: ü Проанализировать наблюдения аудита, включая всю собранную информацию с точки зрения целей и критериев аудита ü Согласовать заключения по аудиту для выделения обнаруженных несоответствий и замечаний, при необходимости принять совместное решение о классификации несоответствий (значимое, незначимое) ü Подготовить рекомендации 49

Заключение по аудиту включает: Выводы по соответствию системы критериям аудита, с оформлением документа (протокола) о несоответствиях Выводы о результативности внедрения и функционирования системы Выводы о выполнении целевых и плановых показателей, если это входило в критерии аудита Выводы о способности руководства проверяемой организации обеспечивать постоянную пригодность, адекватность и результативность системы менеджмента и ее совершенствование 50

Классификация несоответствий Значительные (не выполнение требований МС – ИСО 9001, 14001, а при проверки системы менеджмента промбезопасности потенциальное несоответствие) Незначительные (небольшие отклонения от установленных требований, которые не приводят к серьезным сбоям в функционировании системы) Замечания(выявленная ситуация может в дальнейшем привести к несоответствию, проверяемая деятельность нуждается в улучшении или имеет такую возможность) 51

Примеры значительных несоответствий - Не ведется анализ функционирования системы со стороны руководства Не разработано корректирующее действие Не определяются причины возникновения несоответствия Не оценивается эффективность выполнения корректирующих действий 52

Примеры незначительных несоответствий n n Отступление от сроков выполнения корректирующих действий Обнаружено измерительное оборудование, которое не подвергалось поверке (как единичный случай) Записи ведутся с отступлениями от установленных форм Не все документы датированы 53

Заключительное совещание проводится с целью: Довести до сведения руководства проверяемой организации заключений по аудиту Подтверждения того, что обнаруженные несоответствия и наблюдения понятны и признаны руководством организации Представления рекомендаций по улучшению функционирования системы. Рекомендации не являются обязательными к исполнению Ответить на все вопросы проверяемой организации Согласования срока представления плана корректирующих и предупреждающих действий 54

Заключительное совещание Любые разногласия между аудиторской группой и руководством проверяемой организации по обнаруженным несоответствиям, наблюдениям должны быть разрешены на заключительном совещании. В противном случае все мнения должны быть отражены в протоколе и представлены на рассмотрение руководству организации 55

Подготовка отчета по аудиту За подготовку отчета отвечает руководитель аудиторской группы n Отчет может быть написан сразу на объекте, либо в процедуре по внутреннему аудиту необходимо предусмотреть время, в течение которого необходимо написать и представить отчет (от 5 до 10 дней) n 56

Отчет по аудиту Может быть представлен в качестве набора актов о несоответствиях n Может представлять собой подробный отчет о функционировании системы и соответствии установленным критериям n 57

Отчет по аудиту Информация в отчете должна: G Быть основана на фактах и не содержать субъективных измышлений аудиторов G Доступно изложена и понятна тому, кому она адресована G Содержать ссылки на конкретные документы 58

Распространение отчета n n Отчет по аудиту присваивается порядковый регистрационный номер Отчет обязательно предоставляется руководителю проверяемого подразделения и руководству компании Распространение отчета сторонним организациям не допускается В журнале регистрации отчетов обязательно указывается сколько копий отчета сделано и кому представили копии отчета 59

Завершение аудита n n Аудит считается завершенным, если завершены все процедуры, предусмотренные при проведении аудита, отчет составлен, утвержден и представлен заинтересованным лицам Документы по аудиту(вопросники, собранные свидетельства аудита, протоколы о несоответствиях и т. д. ) должны быть сохранены в соответствии с установленными требованиями процедур предприятия 60

Запрос на корректирующие действия После получения протокола о несоответствиях проверяемое подразделение должно разработать план корректирующих действий в срок, определенный процедурой, разработанной на предприятии (обычно это 5 -10 дней) План корректирующих действий предоставляется руководителю аудиторской группы. После выполнения корректирующих действий необходимо в установленные сроки представить отчет об их выполнении Возможно ведение учета обнаруженных несоответствий (журнал регистрации несоответствий, с указанием причин их возникновения и оценки эффективности принятых корректирующих действиях) Руководитель аудиторской группы принимает решение о проведении повторного внепланового аудита для проверки выполнения корректирующих действий, либо проверка осуществляется во время проведения следующего планового аудита. Результаты проверки отражаются в следующем отчете по аудиту в этом подразделении 61

Методы и техника работы аудитора Методы сбора информации. Классификация задаваемых вопросов. Язык жестов. 62

Источники информации АУДИТОР Данные из внешних источников Сотрудники Документы (инструкции, Процедуры и т. д. ) Записи (реестры, журналы и т. д. ) Технологическое оборудование, измерительные приборы 63

Методы сбора информации Аудитор Изучение документации Опрос сотрудников Наблюдение за деятельностью 64

Опрос сотрудников Задача аудитора – получить информацию. Необходимо помнить, что пока аудитор говорит сам, он не получает информацию. Идеальным будет случай, когда аудитор говорит 25% времени, а проверяемый-75 %. 65

Типы вопросов Закрытый Ответ предполагает Вы пользуетесь только «да» или «нет» этой процедурой? Открытый Предполагает развернутый ответ Наводящий Альтернативный Какими еще процедурами Вы пользуетесь? Вопрос, наводящий на Вы выполняете ответ или содержащий работу следующим готовый ответ образом……. ? Ответом может быть Причина заключаодин из двух противоположных вариантов ется в том или этом? 66

Типы вопросов Утверждающий Вопрос, содержащий Разве Вы думаете утверждение иначе? Персонифицирующий Вопрос, ответ на который предполагает оценку деятельности личностей Кто виноват в этой ситуации? Разъясняющий Вопрос, требующий разъяснения Поясните, что Вы имеете в виду Затрудняющий Вопрос, создающий общение барьер в общении Разве я вам не говорила, что все так и случится 67

Правила для хорошего аудитора Остается спокойным и воздерживается от суждений, пока не будет полного понимания Не отключается, когда речь идет о чем-то новом, спорном или трудном, он постарается понять, о чем речь или переспросит говорящего В ходе беседы анализирует значение сказанного и готовит вопросы Учится слушать все, что говорится, сверх того, что НЕ говорится. Он наблюдает за поведением проверяемого, а также за всеми другими звуками, явлениями и действиями, происходящими в пределах его восприятия 68

В ходе опроса рекомендуется: записать имена собеседников целенаправленно проверять ключевые моменты, вести беседу, следуя чек-листу, используя его как ориентир оставаться спокойным, не вступать в дискуссию проводить аудит энергично, но не делать поспешных выводов 69

Чётко формулировать вопросы, не задавать больше одного вопроса за один раз и ждать ответа на один вопрос, прежде чем задать следующий; Начинать вопросы со слов: «ЧТО» , «КАК» , «КОГДА» , «ГДЕ» И «ПОЧЕМУ» , стимулируя собеседника к развёрнутым ответам После получения устной информации подкреплять ее объективными свидетельствами, используя просьбу «ПОКАЖИТЕ МНЕ…» Подытожить полученную информацию, кратко сформулировать позитивные впечатления и спорные моменты 70

Наблюдение Аудитор должен обладать пытливым взглядом и замечать как явное, так и тайное Аудитор должен тщательно смотреть за тем, что происходит, а не за тем, что, как он думает, должно происходить Аудитор должен выбрать то, что он непосредственно хочет видеть, а не то, что проверяемый или сопровождающий хочет ему показать 71

Язык тела собеседник не уверен в том, что говорит. потирает глаза, почесывает шею, держит руку перед ртом или у носа. Скручивание рук Чувствительный вопрос. Он ощущает неуверенность, не полностью понимает цель беседы Постоянная смена позы, поправление одежды Стрессовая ситуация. Напряжение. Трудность восприятия информации, выражении мыслей 72

Язык тела Сигнал барьера. Вы коснулись области, о которой он не хотел бы говорить Скрещивание рук Усиленный сигнал барьера. Незащищенность Возможная враждебность Скрещенные руки и сжатые кулаки 73

КОДЕКС АУДИТОРА Аудитор должен: Быть компетентным: знать предмет аудита (продукцию и т. д. ) Знать: как можно больше о проверяемой стороне Управлять аудитом Помогать в случаях возникновения недопонимания или ошибочного толкования Демонстрировать хорошие манеры и позитивное отношение Позаботиться чтобы о его приходе на объект сотрудники были уведомлены Соблюдать профессиональную этику аудитора Быть пунктуальным Слушать все, что говорит проверяемая сторона, а не только то, что аудитору хочется услышать Быть вежливым по отношению к проверяемой стороне Говорить мало и по существу 74

КОДЕКС АУДИТОРА Аудитор НЕ должен: Критиковать: Записывайте обнаруженные несоответствия и замечания, не сопровождая их устной критикой Отклоняться в сторону: Следуйте намеченному пути и не позволяйте другим событиям увлечь себя в ином направлении Спорить: Работа аудитора заключается в сборе и регистрации свидетельств аудита, а не в том, чтобы обсуждать плюсы и минусы существующей ситуации Грубить: Помимо того, что это дает благодатную почву для ваших критиков, это еще и неэтично Опаздывать Иронизировать: Это не способствует установлению правильных отношений между аудитором и проверяемой стороной Сравнивать: Никому не понравится, что его будут сравнивать с коллегами, работающими лучше Высказывать собственное мнение: А тем более навязывать его проверяемым Искать виновных: Это не входит в функции аудитора 75

Оценка и поддержание компетентности аудиторов Компетентность - продемонстрированные личные качества и способность применять свои знания и умения Способность применять свои знания и умения складывается из следующих позиций: 1. Образование 2. Опыт работы 3. Подготовка в качестве аудитора 4. Опыт проведения аудитов 76

Компетентность и оценка аудиторов Личные качества играют большую роль, хорошим аудитором может стать человек с определёнными моральными и социальными установками. Аудитор должен быть: Этичным , т. е справедливым, искренним, честным Широких взглядов, способным рассмотреть альтернативы . Дипломатичным, тактичным в обращении Наблюдательным, живо воспринимать окружение Проницательным, интуитивно понимать ситуацию Гибким, способным приспосабливаться к различным ситуациям Настойчивым в достижении цели Решительным, своевременно приходить к заключениям Самостоятельным, способным действовать независимо 77

Общие знания и умения аудиторов Знание принципов, процедур и методов аудита обеспечивает последовательное и систематическое проведение аудита o Знание системы менеджмента и критериев аудита позволяет оценить объём аудита и использование критериев Умение анализировать организационную и производственную ситуации в подразделении приводит к получению адекватного представления о нем Знание нормативной базы и др. требований обеспечивает учёт всех требований по отношению к проверяемой 78

Аудитор должен уметь: результативно планировать и организовывать работу (осуществлять анализ документов, подготавливать чек-листы и планы выборки и т. д. ); проводить аудит в согласованные сроки; расставлять приоритеты и концентрироваться на важных вопросах; проверять точность собранной информации; подтверждать достаточность и соответствие свидетельств аудита для обоснования наблюдений и заключений аудита; оценивать факторы, которые могут повлиять на надежность наблюдений и заключений по результатам аудита; использовать чек-листы, планы выборки и формы для регистрации действий по аудиту; обеспечивать конфиденциальность и безопасность информации 79

Оценка аудиторов Методы оценки: анализ документов собеседование тестирование наблюдения анализ деятельности после аудита, анкетирование проверяемой организации 80