Внешнеторговое ценообразование и расчёт цен в экспортно-импортных контрактах
Таможенная стоимость и методы её определения Таможенная стоимость – это стоимость приобретённого товара на момент пересечения границы. Методы определения: 1. По цене сделки с ввозимым товаром; 2. По цене сделки с идентичным товаром; 3. По цене сделки с однородным товаром; 4. Оценка на основании вычитания стоимости; 5. Оценка на основе сложения стоимости; 6. Резервный метод
I. При использовании метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза.
Условия: Отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые: а) установлены совместным решением органов таможенного союза; б) ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы; в) существенно не влияют на стоимость товаров.
Условия: Продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;
Условия: Никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии могут быть произведены дополнительные начисления;
Условия: Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.
II. Под идентичными товарами понимается свойство товаров, которое отражает их скорость. Признаки: 1. Физические характеристики 2. Качество и репутация на рынке 3. Страна происхождения 4. Производитель Данный метод принимается при соблюдении следующих условий: Идентичные товары должны быть импортированы и проданы не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров Все расчеты подтверждаются документально Если выявляется, что 1 цена сделки больше, то применяется самая низкая цена
III. При использовании метода по оценке сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, т. е товарами, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят их схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Признаки: 1. Качество, наличие товарного знака и репутация на рынке 2. Страна происхождения 3. Производитель
IV. Оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения первоначального состояния. Берем за основу единицу цены товара и вычитаем: Расход на комиссионные вознаграждения Обычные надбавки на прибыль Общие расходы Расходы на транспорт и погрузо-разнрузочные работы
V. За основу берется цена товара, которая рассчитывается путем сложения: Стоимость сырья и материалов Издержки производства Общие затраты, характерные для продажи товаров на территории РФ Страховки и прибыль
VI. Если таможенная стоимость товаров не может быть определена другими методами определения стоимости товаров, то таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения. В качестве основы для определения таможенной стоимости по резервному методу не могут быть использованы: Цена товара на внутреннем рынке РФ Цена товара, поставляемого из страны его вызова в третьи страны Цена на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения Произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Таможенные пошлины, значение и виды Таможенные пошлины устанавливаются как на вывозимые товары, продукцию, сырьё, так и на ввозимые – импортные товары. Таможенная пошлина – это налог, взимаемый при пересечении таможенной границы, они содействуют оптимизации товарной структуры импорта и защите отечественных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. Систематизированный перечень таможенных пошлин – это таможенный тариф, с пошлиной которого государство контролирует и регулирует внешнеторговые операции (ставки устанавливаются государством).
Функции: 1. Фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета; 2. Протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции; 3. Балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Ставки в зависимости от способа расчёта: 1. Адвалорные – исчисляют в % от таможенной стоимости облагаемых товаров (ТП = Таможенная стоимость * ставка % / 100%) 2. Специфические – устанавливают в стоимостном выражении за единицу ввозимого товара в натуральном выражении (ТП = К * Ставка * Ке / Кв); 3. Комбинированные – сочетают адвалорную и специфическую ставки
По объекту обложения: 1. 2. 3. Импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции; Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет; Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.
1. 2. 3. По характеру: Сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать несколько месяцев в год, и на этот период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается; Антидемпинговые -- пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров; Компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
По типам ставок: 1. Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками; 2. Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий)
По происхождению: 1. 2. 3. Автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством; Конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе; Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.
По способу вычисления: 1. Номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт; 2. Эффективный реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.
Таможенные сборы • Таможенные сборы – услуги таможенных органов, связанные с операциями ввоза и перемещения товаров через границу, оплачиваемые декларантами: - Сборы за таможенное оформление; - Сборы за хранение товаров; - Сборы за выдачу лицензий таможенными органами и за возобновление действия лицензии; - Сборы за выдачу квалификационного аттестата (по таможенному оформлению и возобновлению действия аттестата); - Сборы за таможенное сопровождение товара; - Плата за информирование и консультирование, за принятие предварительного решения, за участие в таможенных аукционах
• Таможенные сборы установлены государственными органами в % от таможенной стоимости товара или в конкретной величине за оказанную услугу. • Согласно Положению по БУ (ПБУ 5), и пошлину, и сборы нужно учитывать в себестоимости приобретённых ТМЦ.
Косвенные налоги при ввозе товаров Параметры Акциз НДС Облагаемые товары В случае ввоза подакцизного товара на территорию РФ (таможенный режим выпуска для свободного обращения – оплата в полном объёме; для транзита таможенного склада свободной таможенной зоны – акцизный налог не уплачивается). Большинство ввозимых товаров (ставки 10 и 18% - в зависимости от обложения другими таможенными платежами) Формула определения А=((ТС + ТП + Т сбор)*ставка) / 100 ТС – тамож. Стоимость, ТП – таможенная пошлина При ставке акцизного налога в евро А = К * ставка * Ке / Кв К – количество, Ке – курс евро, Кв – курс валюты При комбинированной ставке акциз определяется в 3 этапа. 1. 2. 3. 4. Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами НДС, уплачиваемых при таможенном оформлении НДС = Ст*(Там. ст-ть + там. Пошл. + акциз)/100; Облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами НДС = (Там. Ст-ть + Т. Пошл. ) * ст. / 100; Не облагаемых пошлинами и акцизами НДС = Т ст-ть * ст. / 100; Облагаемых акцизами, но не облагаемых там. Пошл. НДС = (Т. Ст-ть + А) * ст / 100
Формирование цен на экспортируемые товары • До 2001 года организацииэкспортёры были освобождены от уплаты НДС, они должны получить НДС по нулевой ставке. Однако, получить право на нулевую ставку и «вернуть выходной НДС не так просто
• Для получения этого права организация должна представить в налоговые органы пакет документов, подтверждающих экспорт товаров: 1. Контракт (или копия) с иностранным лицом на поставку товара; 2. Выписка российского банка, которая свидетельствует о том, что выручка поступила на счёт экспортёра; 3. ГТД (грузовая таможенная декларация) с отметками таможенных органов; 4. Документы, которые подтверждают вывоз товаров за границу • Ст. 184 НК РФ освобождает от акцизной операции по экспорту подакцизных товаров, если подакцизные товары экспортирует производитель или по его поручению другое лицо на основании договора комиссии, поручения или договора. • Если в течение 180 дней со дня реализации организации предоставит документы, подтверждающие экспорт, то сумма уплаченного акциза возвратится
1. Себестоимость производства продукции +: 2. Дополнительные расходы: - расходы по модификации товара для иностранного рынка; - расходы по внедрению и освоению иностранного рынка; - расходы по содержанию экспортной службы. - стоимость упаковки и специальной подготовки к экспорту; - стоимость содержания функциональных экспортных служб. 3. Себестоимость экспортного товара до отправки + : - издержки на погрузку и международные перевозки; - страховые расходы по транспорту; - “консульские” издержки (товарный сбор или сбор в аэропорту и др. ); - таможенные пошлины, издержки гарантийного хранения и т. д. ; 4. Себестоимость экспортной продукции, прибывшей в иностранное государство + : расходы по сбыту 5. Себестоимость экспортной продукции до финансовых расходов +: · финансовые расходы: финансирование до продажи товара (предоплата), финансовый кредит; 6. Себестоимость экспортной продукции до определения степени риска + : · расходы на покрытие финансовых, коммерческих и политических рисков; 7. Полная себестоимость продукции в иностранном государстве.
Содержание условия «Цена контракта» Следующим условием контракта в зависимости от предмета контракта может быть «Цена контракта» Рассмотрим содержание условия «Цена контракта» . В нем обязательно должны быть отражены следующие показатели: - цена единицы товара; - валюта цены; - базисные условия поставки; - способ фиксации цены; - общая сумма контракта. Цена единицы товара должна быть определена, так как при недопоставке, браке и т. п. исходной для расчета между сторонами будет именно цена единицы товара. Валюта цены. Ее выбор имеет очень большое значение для снижения риска валютных потерь, т. е. возможности неполучения эквивалента стоимости, предусмотренной в момент предложения цены в оферте и подписания контракта.
Цена, зафиксированная в момент подписания контракта, бывает трех видов: твердая, подвижная и скользящая. Фиксированная цена: • Твердая • Подвижная • Скользящая Цена с последующей фиксацией: • Определяется перед каждой поставкой • Определяется перед соответствующим календарным периодом • Онкольная цена
• Твердая цена - это фиксированная цена, т. е. установленная в момент подписания контракта и не подлежащая изменению. • Подвижная цена - это цена, которая может быть пересмотрена в случае существенных колебаний цен мирового рынка в период между подписанием контракта и его исполнением. • Скользящая цена - это зафиксированная в момент подписания контракта так называемая базисная договорная цена, которая может быть пересмотрена при изменении величины издержек производства, происшедших в период между подписанием контракта и его исполнением.
С последующей фиксацией. При этом способе установления цены в контракте определяются, во -первых, момент фиксации цены и, во-вторых, принципы определения уровня цены. Под моментом фиксации цены понимается период времени перед поставкой каждой партии или перед началом календарного года и т. д. Разновидностью цен с последующей фиксацией являются так называемые онкольные цены, которые устанавливаются при сделках на биржевые товары
Скачать презентацию Внешнеторговое ценообразование и расчёт цен в экспортно-импортных контрактах
мировые цены.pptx