Виды аудита Трифонова Елизавета п п Критерии

Виды аудита Трифонова Елизавета

№ п/п Критерии Виды По отношению к пользователям информации 1. Внешний 2. Внутренний По отношению к требо ваниям законодатель ства 1. Обязательный 2. Инициативный 1 2 3 По объектам аудита 1. Банковский 2. Аудит страховых организаций 3. Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов 4. Общий 5. Государственный

№ п/п Критерии Виды По назначению 1. Аудит финансовой отчетности 2. Налоговый 3. Аудит на соответствие требованиям 4. Ценовой 5. Управленческий (производственный) аудит 6. Аудит хозяйственной деятельности 7. Специальный (экологический, операционный и др. ) По времени осуществления 1. Первоначальный 2. Согласованный (повторяющийся) 3. Оперативный По характеру проверки 1. Подтверждающий 2. Системно ориентированный 3. Аудит, базирующийся на риске 4 5 6

Внешний аудит

Внешний аудит — это предпринимательская деятельность аудиторской фирмы или индивидуального аудитора (далее «аудиторов» ), проводимая на договорной основе и в соответствии с требованиями законодательства РФ, с целью оценки достоверности финансовой отчетности и с целью оказания сопутствующих аудиту услуг.

Главная цель дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих задач: 1) составление плана и программы проведения аудита; 2) определение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств; 3) проведение аудиторской проверки экономического субъекта; 4) выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Внешний аудит проводится только на основе договора, который заключается с аудиторской организацией. Во время проверки происходит анализ документации и других факторов, влияющих на успешное развитие компании или производственного предприятия.

Довольно большое значение имеет и влияние внешних факторов на деятельность предприятия, которые отражают как экономическую ситуацию в целом, так и в конкретной производственной отрасли. Внешний аудит относится к обязательным проверкам, а вот аудит внутренний обычно проводится только по инициативе руководителей или акционеров.

Внутренний аудит

Внутренний аудит В правилах (стандартах) аудиторской деятельности РФ дается следующее определение: Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля. Объекты: решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т. е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от: содержания и специфики деятельности экономического субъекта; объемов показателей финансово экономической деятельности экономического субъекта; сложившейся системы управления экономического субъекта; состояния внутреннего контроля.

К функциям внутреннего аудита относятся проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем; проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

К функциям внутреннего аудита относятся проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников; проверка деятельности различных звеньев управления; оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

К функциям внутреннего аудита относятся проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта; работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля; оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения; специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления

Внутренний аудитор выполняет следующие функции: проверка систем контроля в целях выработки политики ком пании в рамках законодательства; оценка экономичности и эффективности операций компании; проверка уровней достижений программных целей; подтверждение точности информации, используемой руко водством принятии решений.

Внутренний аудит решает следующие задачи: 1) контроль за состоянием активов и недопущение убытков; 2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур; 3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации; 4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Схема процесса проведения внутреннего аудита.

Особенности внутреннего и внешнего аудита

Постановка задач Внутренний Внешний Определяется собственниками и (или) руководством, исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) Объект Внутренний Внешний Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия Главным образом система учета и отчетности предприятия

Цель Внутренний Внешний Определяется руководством предприятия Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства Средства Внутренний Внешний Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами

Вид деятельности Внутренний Внешний Исполнительская деятельность Предпринимательская деятельность Организация работы Внутренний Внешний Выполнение конкретных заданий руководства Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки

Взаимоотношения Внутренний Внешний Подчиненность руководству предприятия, зави симость от него Равноправное партнерство, независимость Внутренний Квалификация Субъекты Внешний Независимые эксперты, Сотрудники, подчиненные имеющие руководству предприятия соответствующий аттестат и находящиеся в штате на право заниматься этим предприятия видом предпринимательства Внутренний Внешний Определяется по усмотрению руководства предприятия Регламентируется государством

Оплата Внутренний Ответственность Внешний Начисление заработной платы по штатному расписанию Оплата предоставленных услуг по договору Внутренний Внешний Перед руководством за выполнение обязанностей Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами

Методы Внутренний Внешний Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности Отчетность Внутренний Внешний Перед собственниками и (или) руководством Аудиторское заключение может быть опубликовано, письменная информация (отчет) передается клиенту