УСН Нормативная база: НК РФ, глава 26. 2 «Упрощённая система налогообложения» . Налогоплательщики: налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном НК порядке. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26. 3 НК на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
УСН Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; 4. организации и индивидуальные предприниматели средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 5. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей; 6. Банки, страховщики, ломбарды, иностранные организации и др.
УСН Переход на УСН считается состоявшимся после получения уведомления о праве применения УСН (6% или 15%) Организации уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения: • налог на прибыль; • налог на добавленную стоимость; • налог на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов: • налог на доходы физических лиц; • налог на добавленную стоимость; • налог на имущество физических лиц. При этом налогоплательщики единого налога по УСН сохраняют обязательства налоговых агентов.
УСН Объекты налогообложения Объектом налогообложения признаются: Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговый период. Отчетный период. 1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
УСН Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ; • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. При определении объекта налогообложения (УСН по ставке 6%) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на ремонт, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. 2. материальные расходы; 3. Расходы на оплату труда и выплату пособий; 4. суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам); 5. Расходы на командировки, канц. товары, содержание служебного транспорта, на услуги связи, на рекламу и др. (см. ст. 346. 16. НК)
УСН Налоговая база 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговые ставки: 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
УСН Признание доходов и расходов: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1. материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами. 2. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров (хранение, транспортировка и т. п. ), учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
УСН Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов. При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции. На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
УСН Сдача отчётности: Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года, индивидуальные предприниматели - год не позднее 30 апреля следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009 г. В налоговую инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу). Уплата налога: Уплата налога осуществляется до истечения сроков сдачи отчётности (до 31 марта – для организаций, до 30 апреля для ИП). Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 -го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.
УСН
УСН Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение.
