Условия определяющие возможность изучения налогового права в рамках

Условия, определяющие возможность изучения налогового права в рамках дисциплин гражданскоправовой специализации 1. Налоговые правоотношения имущественные по своему содержанию. 2. Процесс уплаты налога предусматривает (п. 1 ст. 8 НК РФ) отчуждение денежных средств принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности. Т. о. происходит сокращение имущественных прав налогоплательщиков в части взимаемого с них обязательного платежа; 3. 3. Налогообложение распространяется на материальные объекты и имущественные права организаций и физических лиц, являющиеся результатами сделок. Т. о. налогообложение в части определения законности и обоснованности имущественных прав налогоплательщика вторично по отношению в тому, как эти вопросы регулирует гражданское право; 4. 4. В процессе налогообложения могут быть нарушены имущественные права налогоплательщика, что требует установить сходную с гражданским правом систему урегулирования имущественных споров.

Налоговое право – - это система правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с организаций и физических лиц в бюджетную систему. -система правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления налоговых обязательств в отношении организаций и физических лиц, а также обеспечения их исполнения мерами государственного воздействия

Постановление КС РФ от 14. 07. 03 N 12 -П «…Федеральный законодатель, принимая законы в области таможенного регулирования, обязан исходить не только из публичных интересов государства, связанных с его экономической безопасностью, но и из частных интересов физических и юридических лиц как субъектов гражданских правоотношений и внешнеэкономической деятельности. Данная правовая позиция должна учитываться и в сфере налоговых правоотношений".

Метод налогового права – 1. Императивный (властных предписаний). Наиболее характерен для регулирования 1 группы правоотношений. Особенности применения. Императивно закрепляются все элементы налогового обязательства; Обязанности участников налоговых отношений определены исчерпывающе и расширению вне закона не подлежат; Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) Статья 32. Обязанности налоговых органов Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов Вместе с тем правовой режим закрепления прав указанных субъектов различается: права налогоплательщиков определены диспозитивно (ст. 21 НК) ; права налоговых органов установлены императивно. (ст. 31 НК) Во всех случаях, когда требуется реализовать свое право налоговые органы обязаны это сделать

"Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком" Постановление КС РФ от 14. 07. 2005 №-П.

Ст. 21. Права налогоплательщиков 1. Налогоплательщики имеют право: 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; Сравнить: Не вправе выполнять (нельзя ни при каких обстоятельствах); Вправе не выполнять ( на усмотрение налогоплательщика)

Метод налогового права – 2. Диспозитивный. Применяется только в случаях прямо предусмотренных НК РФ Наиболее характерен для обеспечения реализации прав участников НПО Примеры: 1. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе вводить на своих территориях соответственно региональные (ст. 14) и местные (ст. 15) налоги, установленные НК РФ Статья 12. 3. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. 4. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 2. Реализация налогоплательщиками права на налоговые льготы

Метод налогового права – 3. Договорной. Применяется только в случаях прямо предусмотренных НК РФ. Используются как договоры гражданского права, так и собственно налоговые Наиболее характерен для достижения участниками НПО соглашения по вопросам, регулируемым диспозитивно Постановление КС РФ от 17. 12. 96 N 20 -П «Требования налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика следуют не из договора, а из закона» . Примеры: 1. Для проведения мероприятий налогового контроля на возмездной основе могут быть привлечены: эксперты (ст. 95); специалисты (ст. 96); переводчики (ст. 97). С ними заключаются договоры о возмездном оказании услуг. Статья 97. Участие переводчика 1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик. Особенность. Вопреки принципу свободы договора, установленным ГК РФ, в НК РФ за отказ от участия в договорных отношениях применяется санкция – штраф. Статья 129. 1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Метод налогового права – Примеры применения договорного метода в НП 2. При переносе срока уплаты налога на боле поздний период в виде отсрочки, рассрочки, налогового инвестиционного кредита между руководителем налогового органа и налогоплательщиком (его поручителем) заключается договоры: А. Залога и поручительства как способов обеспечения исполнения обязательств налогоплательщика. Статья 61. п. 5 Изменение срока уплаты налога. . . может производиться под залог имущества. . . либо при наличии поручительства. . . Статья 73. п. 2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. Статья 74. п. 2 Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

Метод налогового права – Примеры применения договорного метода в НП Б. Договор налогового инвестиционного кредита Статья 67. п. 4. Инвестиционный налоговый кредит . . . оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Приказ ФНС от 29 ноября 2005 г. N САЭ-3 -19/622@ "Об утверждении форм договоров об инвестиционном налоговом кредите « Существенные условия указанного договора определены п. 6 ст. 67. 6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать 1. 2. порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), 3. срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, 4. порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, 5. документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. 6. положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи). Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ

Метод налогового права – 4. Метод рекомендаций. Применяется для разъяснения порядка применения норм налогового законодательства Рекомендации – официальные разъяснения порядка применения норм налогового законодательства. индивидуальные – налогоплательщика. на основании письменного запроса Основание – ст. 21. п. п 1, п. 1 1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; Публичные – путем опубликования в официальных источниках. ст. 32. п. 1. п. п 4 бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

Метод налогового права – 4. Метод рекомендаций. Последствия нарушения налогоплательщиком налогового законодательства в результате следования рекомендациям. Если следование полученным рекомендациям привело к нарушению налогового законодательства, то налогоплательщик к ответственности не привлекается по причине отсутствия вины. Основания. А) Статья 111. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом. . . Исключение вины применяется : 1. Если разъяснения получены от уполномоченного органа; 2. Суть разъяснений относится к налоговому периоду, в которм происходило обращение налогоплательщика 3. Разъяснения даны на основании полной и достоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом); Б) Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» . П. 35

Объекты налоговых отношений налоговые правоотношения возникают в отношении тех объектов, с которыми в соответствии с НК РФ у определенных субъектов возникают определенные права и обязанности. Налоговое обязательство связано с одним из элементов налога – объектом налогообложения. ст. 38. п. 1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Уточнение формулировки Объект налогообложения – юридический факт, событие, связывающее налогоплательщика и установленный НК материальный объект (предмет налогообложения), устанавливающее для налогоплательщиков обязанности по уплате налога