Упрощённая система налогообложения 1 Цель введения n

Упрощённая система налогообложения 1

Цель введения: n Создание более благоприятных экономических условий для деятельности организации малого бизнеса. 2

Основные положения Является специальным налоговым режимом. Регулируется главой 26. 2 НК РФ, вступившей в силу 1 января 2003 г. 3

Основные положения Применение УСН освобождает от обязанности уплачивать определённые федеральные, региональные и местные налоги. При этом налогоплательщикам, перешедшим на данную систему налогообложения, надлежит уплачивать единый налог 4

Плательщики налога: n Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в добровольном порядке 5

Условия перехода на УСН для организаций Ст. 346. 12 НК РФ устанавливает ряд ограничений для перехода на УСН: 1. По итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 45 млн. руб. 6

Условия перехода на УСН для организаций 2. Доля участия в организации других юридических лиц не должна превышать 25% (есть исключения). 3. Средняя налоговый численность (отчётный) работников период не за должна превышать 100 человек. 7

Условия перехода на УСН для организаций 4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. 8

Условия перехода на УСН для индивидуальных предпринимателей: 1. Средняя численность работников за налоговый (отчётный) период не должна превышать 100 человек. 9

Не вправе применять УСН: Перечень лиц, не имеющих права перехода на УСН, приведён в п. 3 ст. 346. 12 НК РФ: 1. Организации, имеющие филиалы либо представительства. 2. Банки. 3. Страховщики. 10

Не вправе применять УСН: 4. Негосударственные пенсионные фонды. 5. Инвестиционные фонды. 6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. 7. Ломбарды. 11

Не вправе применять УСН: 8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых. 9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр. 12

Не вправе применять УСН: 10. Нотариусы, практикой; занимающиеся адвокаты, частной учредившие адвокатские кабинеты. 11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции. 13

Не вправе применять УСН: 12. Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН. 13. Казённые и бюджетные учреждения. 14. Иностранные организации. 15. Микрофинансовые организации. 14

Правила перехода на УСН: n Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН; 15

Правила перехода на УСН: n Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня постановки на учёт в налоговом органе; 16

Правила перехода на УСН: n Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. либо допущено несоответствие требованиям, дающим право применения УСН, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение или несоответствие; 17

Освобождение налогов: от уплаты Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и доходов по отдельным видам обязательств). 2. Налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). 3. НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и налога, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества) 18

Освобождение налогов: от уплаты ИП освобождаются от уплаты 1. НДФЛ (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, за исключением дохода, облагаемого по ставкам, отличным от 13%). 2. Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого от предпринимательской деятельности). 3. НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и налога, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества). 19

Освобождение налогов: от уплаты Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и ИП, перешедшими на УСН, в соответствии с НК РФ 20

Объект налогообложения: n n Доходы; Доходы, уменьшенные на величину расходов; 21

Объект налогообложения: 1. Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества, объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Для всех остальных налогоплательщиков существует право выбора объекта налогообложения. 22

Объект налогообложения: 3. Объект налогообложения может меняться ежегодно. 4. Для изменения объекта налогообложения налогоплательщик должен уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет изменён объект налогообложения. 23

Объект налогообложения: 5. Выбор объекта налогообложения для организации политике указывается организации в для учётной целей налогообложения. 24

Порядок определения и признания доходов и расходов: Определение доходов Признаются доходом Организации ИП Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ Не учитываются в составе доходов Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ п. 3 ст. 284 НК РФ; п. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ; ст. 284 НК РФ п. 4 ст. 224 НК РФ; п. 5 ст. 224 НК РФ; 25

Перечень расходов, учитываемых при определении НБ (346. 16 НК РФ) 1. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. 2. Расходы на приобретение и создание НМА. 26

Перечень расходов, учитываемых при определении НБ (346. 16 НК РФ) 3. Расходы на ремонт основных средств. 4. Материальные расходы. 5. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. 6. Расходы на обязательное страхование. 7. Иные расходы 27

Порядок признания доходов и расходов 1. Датой получения доходов признаётся день поступления средств на счета в банках либо в кассу; получения иного имущества либо имущественных прав. 2. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. 28

Налоговая база: Определяется в зависимости от выбранного объекта: Объект налогообложения 1. Доходы Налоговая база Денежное выражение доходов 2. Доходы, уменьшенные Денежное выражение доходов, на величину расходов уменьшенных на величину расходов 29

Особенности исчисления налоговой базы Исчисление налоговой базы по объекту «доходы – расходы» имеет ряд особенностей: 1. Если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. 30

Особенности исчисления налоговой базы 2. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик использовал в качестве объекта «доходы – расходы» . 31

Особенности исчисления налоговой базы 3. Налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. 32

Налоговый период. Отчётный период. Налоговый период – календарный год Отчётный период – квартал, полугодие, девять месяцев календарного года 33

Налоговые ставки: 6% – при объекте налогообложения «доходы» 15% – при объекте налогообложения «доходы – расходы» 34

Налоговые ставки: Законами субъектов установлены налоговые РФ могут быть дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. 35

Налоговые ставки: n Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. 36

Налоговые ставки: n В отношении периодов 2015 – 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. n В отношении периодов 2017 – 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: n до 4% в случае, если объектом налогообложения являются доходы; 37

Налоговые ставки: n до 10% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. n При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3% и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. 38

Налоговые ставки: n Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка. 39

Порядок исчисления Ст. 346. 21 НК РФ: Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы 40

Порядок и сроки уплаты 1. Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению организации (месту жительства ИП). 2. Авансовые платежи уплачивают по окончании отчётного периода в срок не позднее 25 -го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. 41

Порядок и сроки уплаты 3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счёт уплаты налога. 4. Уплата налога производится: по итогам налогового периода для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. для ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 42

Порядок и сроки уплаты 5. Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы» и производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на сумму: а) страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС; б) выплаченных работникам нетрудоспособности; пособий по временной в) взносов по договорам добровольного личного страхования. Сумма налога (авансовых платежей) уменьшена более чем на 50%. не может быть 43

Порядок и сроки уплаты 6. ИП, выбравшие в качестве объекта «доходы» , и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС РФ в фиксированном размере. 44

Отчётность: Налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме. 45