Упрощенная система налогообложения (УСНО) Глава 26. 2 НК РФ
Налогоплательщики ОРГАНИЗАЦИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ Ст. 346. 12 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО ОСВОБОЖДАЮТСЯ от уплаты Организации Предприниматели • Налога на прибыль • Налога на имущество • НДС • НДФЛ • Налога на имущество • НДС
Учет и отчетность Ст. 346. 11, 346. 24 НК РФ Организации • С 2013 ГОДА ДОЛЖНЫ ВЕСТИ: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и бухгалтерский учет в соответствии с новым Федеральным законом от 06. 12. 2011 N 402 -ФЗ "О бухгалтерском учете" Предприниматели • • • Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности Исполняют обязанности налоговых агентов Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Объекты налогообложения Ст. 346. 14 НК РФ Доходы ДОХОД Ы Доходы, уменьшенные на величину расходов МИНУ С(-) ДОХОД Ы РАСХОД Ы
Налоговые ставки Ст. 346. 20 НК РФ Доходы • 6% (от доходов) Доходы, уменьшенные на величину расходов • 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), • но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Отчетные периоды: - 1 квартал, - полугодие, - 9 месяцев, - календарного года
Статья 346. 12. Налогоплательщики 3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 9) организации, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. 17) казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации; 19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную
Уплата единого налога и отчетность Ст. 346. 21, 346. 23 НК РФ Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 го числа первого месяца, следующего за истекшим КВАРТАЛОМ.
По итогам ГОДА осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: · Организациями - не позднее 31 марта, · Индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: - страховых взносов за этот же период времени; - выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
Переход на УСНО и прекращение УСНО Ст. 346. 12, 346. 13 НК РФ Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5 тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
Скачать презентацию Упрощенная система налогообложения УСНО Глава 26 2 НК
Упрощенная система налогообложения.pptx