Упрощенная система налогообложения (УСН) l l l принята I января 2003 г. с момента вступления в силу гл. 262 НК. Федеральным законом РФ от 21 июля 2005 г. № 101 ФЗ в гл. 26 были внесены принципиальные изменения, которые определили новый порядок применения УСН для малого предпринимательства, начиная с 1 января 2006 г. УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством РФ. Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке. В случае перехода на УСН организации становятся плательщиками единого налога взамен налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН, а также НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
l l l Объектами налогообложения при УСН могут выступать доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта осу ществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этих случаях налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогооб ложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект нало гообложения не может меняться в течение трех лет с начала приме нения УСН. При любом из двух возможных объектов налогообложения на логоплательщики должны определять размер полученного ими дохода, не учитывая доходы, предусмотренные ст. 251 НК, и учитывая: а) доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК; б) внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК. Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшен ные на величину расходов, то возникает необходимость учета рас ходов налогоплательщика.
Полученные доходы можно уменьшить l l l учитывая следующие виды расходов: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств расходы на приобретение, сооружение и изготовление нематериальных активов; арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда; расходы на обязательное страхование работников и имущества; суммы НДС по оплаченным товарам, работам или услугам; проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества; суммы таможенных платежей; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки
Особенности УСН. l l l l Материальные расходы, расходы на оплату труда, а также оплата процентов за пользование заемными средствами и оплата услуг третьих лиц признаются расходами в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налого плательщика, выплаты из кассы, а задолженности — в момент такого погашения. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров. При этом налогоплательщики могут использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы на уплату налогов и сборов признаются в составе расходов в том размере, в котором они были фактически уплачены налогоплательщиком. Расходы на приобретение, сооружение или изготовление ос новных средств, а также расходы на приобретение или создание нематериальных активов отражаются в составе затрат в последний день отчетного или налогового периода. При этом указанные расходы принимаются только по оплаченным основным средствам или нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. Если налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав выдан вексель, то расходы по приобретению товаров, работ, услуг или имущественных прав могут быть учтены только после оплаты векселя.
Налоговая база если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, то налоговой базой является денежное выражение их доходов. l если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов l
Налоговый период l это календарный год, l отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Размер налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения l если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка составляет 6% l в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15% l
Налоговые декларации ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ l по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. l по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, l налогоплательщиками — ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый налог на вмененный доход l Общий порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) определяется гл. 263 НК. и применяется наряду с общим и иными режимами налогообложения l При введении в действие ЕНВД на территориях должны быть определены основные элементы данного налога l В первую очередь определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах перечня, установленного НК l В обязательном порядке также устанавливается значение коэффициента базовой доходности K 2, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности для данного муниципального образования.
Особенности ЕНВД с момента введения ЕНВД на соответствующей территории уплата его организациями освобождает их от обязанностей по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога l для ИП уплата ЕНВД освобождает их от обязанностей по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. l организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС l
Объектом налогообложения по ЕНВД l является вмененный доход, т. е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
Налоговая база для исчисления суммы ЕНВД это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. l ВД = БД • ФП • п • К 1 • К 2 , l где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — значение физического показателя; п — количество месяцев налогового периода; К 1, K 2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности
Корректирующие коэффициенты базовой доходности НК установлено два коэффициента базовой доходности: l К 1 — коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы или услуги в РФ в предшествующем периоде. Значение этого коэффициента устанавливается на календарный год и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ; l K 2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. K 2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0, 005 до 1 включительно.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. l Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 го числа первого месяца следующего налогового периода. l Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. l Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 го числа первого месяца следующего налогового периода. l l
Особенности сельского хозяйства l Сельское хозяйство — важная отрасль народного хозяйства, создающая не только крайне необходимое сырье для промышленности, но и продукты питания для населения l Сельскохозяйственное производство связано с использованием земли, других природных богатств, на результат которого огромное влияние оказывает совокупность не подвластных человеку факторов: природно климатических, сезонных и др. , что сказывается на особенностях экономики этой отрасли, на существенных отличиях ее от других отраслей народного хозяйства l Важной особенностью сельскохо зяйственных предприятий является длительный кругооборотных средств l В этой связи и возникает объективная необходимость государственной поддержки сельскохозяйственных производителей
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был введен в действие еще в 2002 г. , его практическое применение оказалось существенно затрудненным из за сложности определения налоговой ставки, l В начале 2004 г. вступила в силу новая редакция данного закона, определившая более масштабные условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. l НК определил, и это крайне важно, что порядок перехода организаций и ИП на систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного производится на добровольной основе l
Переход на уплату ЕСХН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период l организации не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ l Все другие налоги и сборы должны уплачиваться организациями, пе решедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения l
Переход на уплату ЕСХН l l l для ИП, перешедших на уплату ЕСХН, предусматривается замена уплаты: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления этой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления этой предпринимательской деятельности), ЕСН. . Перешедшие на этот режим ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсион ное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все ос тальные налоги и сборы уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения Организации и ИП, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Налогоплательщики ЕСХН l это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК
УПЛАТА ЕСХН l l l Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год Отчетным периодом — полугодие. Налоговая ставка установлена в размере 6%. При этом сумма ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке про центная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода
Скачать презентацию Упрощенная система налогообложения УСН l l l принята
НАЛ АПК.ppt