Управление внеоборотными активами
Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда, срок службы которого превышает 12 месяцев. Они сохраняют свою натуральную форму длительное время, а свою стоимость переносят частями на вновь создаваемый продукт. Классифицируют ОС: 1) по участию в процессе производства - производственные (участвуют непосредственно в производстве); - непроизводственные (используются в непроизводственной сфере); 2) по форме использования: - активные (машины, механизмы, оборудование, транспорт); - пассивные (здания, сооружения, производственные площадки) 3) по составу: - земельные участки и объекты природопользования; - здания; -сооружения; - передаточные устройства; - машины и оборудование; - транспортные средства; - производственный и хозяйственный инвентарь; - продуктивный скот; - рабочий скот; - многолетние насаждения; - прочие основные средства.
Направление анализа Задачи анализа Анализ динамики и структуры основных средств (горизонтальный и вертикальный анализ основных средств) Оценка динамики и структуры динамики основных средств. Построение тренда. Определение влияния структуры и динамики основных средств на финансовые результаты деятельности организации. Оценка влияния расширения (сокращения) основных средств на изменение стоимости организации (бизнеса) Оценка эффективности капиталовложений. Анализ эффективности инвестиций в основные Обоснование выбора инвестиционного проекта. Анализ источников средства финансирования капиталовложений Анализ состояния основных средств Оценка движения и использования основных средств. Оценка показателей движения, технического состояния и использования рабочего времени. Факторный анализ показателей, характеризующих состояние основных средств
Направление анализа Задачи анализа Анализ эффективности использования основных средств Оценка показателей эффективности использования основных средств. Диагностика причин изменения показателей эффективности использования основных средств. Количественная оценка изменения эффективности использования основных средств в результате инноваций Анализ амортизационной политики Анализ накопления и использования амортизационных отчислений. Обоснование выбора порядка начисления амортизации Анализ затрат на содержание и эксплуатацию оборудования Оценка суммы и удельного веса затрат по содержанию и эксплуатации оборудования по структурным подразделениям и видам продукции. Оценка взаимосвязи расходов по текущему ремонту,
В составе ОС изменения характеризуются системой абсолютных и относительных показателей их движения. Одним из основных абсолютных показателей является прирост ОС за год: Прирост ОС за год = стоимость ОС на конец года - стоимость ОС на начало года Прирост может быть как положительным (поступление ОС и их переоценка), так и отрицательным (выбытие ОС и списание части стоимости на износ).
При этом необходимо обращать внимание на величину полученного коэффициента обновления ОС. Это один из обобщающих показателей, характеризующих состояние основных фондов. Он отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается следующим образом (Кобн. ):
Обновление может быть действительным и формальным. Действительное обновление ОС – смена первоначальной формы ОС на новой технической основе, что сопровождается изменением их технического уровня. Оно омолаживает ОС, повышает производительность их работы и способствует интенсивному расширенному воспроизводству ОС. Формальное обновление ОС происходит на старой технической основе. При этом ОС обновляются лишь как потребительские стоимости с полезными для производства свойствами. Это ведет к простому воспроизводству ОС.
Рассматривая величину коэффициента обновления, анализ дополняется еще двумя показателями: - доля вновь поступивших ОС для замены; - доля ОС, направленных на расширение базы ОПФ. Поэтому целесообразно рассчитать коэффициент замены, характеризующий этот процесс:
Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации имеющихся. С коэффициентом обновления тесно связаны коэффициенты роста (Кр) и прироста (Кпр): Коэффициент роста (Кр) характеризует интенсивность роста стоимости основных средств предприятия: Коэффициент прироста (Кпр) или снижения годности основных фондов определяется путем сравнения коэффициента годности на начало года с соответствующими показателями на конец года. Разность в сторону увеличения (+) свидетельствует о приросте, а в сторону уменьшения (-) - о снижении годности основных фондов за анализируемый период. или Кпр = Кр – 1
Коэффициент выбытия (Квыб. ) характеризует степень интенсивности выбытия основных средств из производства.
Анализ состояния основных средств начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ основных средств неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за основными средствами, профилактического осмотра и ремонта и рационального их использования Уровень физического износа определяется через коэффициент износа (Ки). Коэффициент износа определяется:
Определение износа объектов (метод срока жизни)
С показателем, характеризующим степень износа, тесно связан показатель годности (Кг). или Кг = 1 – Ки. Чем выше коэффициент износа (процент износа), тем хуже качественное состояние основных фондов, а, следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных средств.
Техническое состояние оборудования характеризуется также уровнем применения новой техники, а это в первую очередь зависит от возраста оборудования. Однако следует учитывать, что устаревшее, но физически пригодное к эксплуатации оборудование может быть модернизировано, т. е. путем конструктивных изменений или замены отдельных узлов и деталей устаревшего оборудования устраняется его моральный износ. Коэффициент модернизации определяют как отношение числа модернизированных единиц оборудования к общему числу оборудования данного вида. Устаревшим считается оборудование, функционирующее 10 -15 лет, более 15 лет - сильно устаревшим. Оборудование, находящееся в эксплуатации до 5 лет относится к прогрессивному. Для характеристики технического состояния оборудования недостаточно его подразделять только по возрасту. Дело в том, что различное технологическое оборудование имеет неодинаковый нормативный срок эксплуатации.
Анализ основных средств производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования ОС и долгосрочных инвестиций. Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):
При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель: ВП = ОС × ФО.
В том числе фондоотдача активной части основных производственных фондов (Фао) это отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств; Нужно отметить, что фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) промышленного предприятия непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа пользуются следующей факторной моделью:
Скачать презентацию Управление внеоборотными активами Основные средства часть
УЭ2. Управление внеоборотными активами.ppt