Управленческий анализ как внутренний

Управленческий анализ как внутренний экономический анализ Определение эффективности деятельности организации путем сопоставления Ретроспективный показателей по различным объектам и анализ по разным временным интервалам Оперативная оценка краткосрочных изменений в состоянии объекта с тем, Оперативный чтобы показать анализ насколько фактическое положение дел отличается от желаемого Краткосрочный Подготовка информации, перспективный полезной анализ для принятия решений, направленных на будущее стратегический

На какие вопросы отвечают разные виды анализа? ретроспективный анализ Оперативный анализ перспективный анализ

Краткосрочный перспективный анализ • Цель: принятие тактических управленческих решений • Позволяет ответить на вопросы: • Какая продукция наиболее прибыльна? • Как повлияют изменения в ценовой политике на объемы продаж? • Какова оптимальная величина запасов? • Какая минимальная деловая активность позволит избежать убытков? • Какие убытки ожидают организацию в случае неполной загрузки производственных мощностей?

Анализ и управление оборотными средствами • Основная цель анализа оборотных средств – это своевременное выявление резервов повышения эффективности их использования. Что относится к оборотным средствам? И Что называют оборотным капиталом?

Размещение средств по стадиям процесса кругооборота капитала непрерывная цепочка последовательных превращений средств, • Кругооборот вложенных в оборотные активы, из одной формы в другую.

Стадии кругооборота оборотного капитала

Размеры вложений оборотного капитала в каждую из стадий кругооборота зависят от ряда факторов: 1. От сферы деятельности 2. От отраслевой предприятия принадлежности Для предприятий с материалоемким с длительным циклом производством производства требуется вложение (судостроение, большего капитала машиностроение) …. . ? ? ? больших вложений требует ……? ?

Три модели финансирования оборотных активов СК+ДО ВОА Идеальная модель финансирования ОА КО Классическая модель ВОА СК+ДО ОА КО СК+ДО Агрессивная модель ВОА управления ОА КО

Определение оптимального размера запасов • Важное значение при анализе оборотного капитала имеет решение задач по оптимизации размеров запасов товарно- материальных ценностей. • Запасы должны поддерживаться в пределах нормативов установленных администрацией. • Управление запасами заключается в установлении оптимальной величины запасов, которая могла бы обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

Последствия неоптимального размера запасов К каким потерям приводят излишние запасы сырья, материалов? К каким потерям приводит недостаток запасов сырья, материалов?

Пример-иллюстрация • Предприятие ежегодно выпускает продукцию себестоимостью 100 тыс. руб. • Если запасы предприятия оборачиваются (используются и возобновляются) раз в году, это значит, что фирма имеет средний годовой запас на 100 тыс. руб. • Если же запасы оборачиваются 2 раза в год, то средний уровень капиталовложений в запасы уменьшается до 50 тыс. руб. ; • Остальная сумма высвобождается для осуществления вложений в оборудование, на совершенствование и расширение производства и на другие цели, требующие капитальных затрат.

Планирование и контроль уровня запасов Определение оптимального уровня запасов предполагает выполнение двух условий: запасы должны следует избегать излишних запасов, быть достаточными вызывающих необоснованную для подержания иммобилизацию средств товарооборота и влияющих на снижение на запланированном уровне. К оборачиваемости

Планирование оптимальной величины запасов осуществляется одним из двух способов: • 1. Построение модели экономически обоснованного размера заказа: 1. 1. математический способ 1. 2. составление таблицы прогнозных затрат для заказов разных размеров (способ простого перебора) 1. 3. графический • 2. Проведение объемно-стоимостного анализа

Математический способ Определение оптимальной партии заказа по модели Уилсона Допущение: При заказе очередной партии запасов возникают затраты: Стоимость последующего оформления заказа хранения запасов

Затраты по хранению запасов • находятся в прямой пропорциональной зависимости от размера заказа. • При расчете этой величины исходят из среднего размера запасов в течение одного цикла. Если предположить, что размер запасов меняется линейно от 0 до n, то его среднее значение будет равно n/2. • Тогда годовая стоимость хранения запасов будет рассчитываться по формуле:

Графическая иллюстрация n n/2 Среднее значение 0

Затраты на оформление заказа • Относятся к постоянным затратам и не зависят от объема заказа. n n n N единиц – годовая потребность • Совокупная годовая величина затрат, связанных с оформлением заказа определяется по формуле:

Совокупные затраты, связанные с оформлением заказа и хранением ТС = Напоминаю!!!!!! Оптимальный размер запасов соответствует той точке, в которой ТС минимальны. Как найти эту точку? ? ?

Чтобы эта модель работала, необходимо соблюдение следующих допущений: • Модель применяется для одного вида запаса; • объем продаж (если речь идет о ГП) должен быть спрогнозирован; • не предвидится резких колебаний спроса на товар; • интервал времени между поставками постоянен; • время доставки постоянно; • стоимость хранения запасов определяется, исходя из среднего размера запаса; • затраты на оформление заказа постоянны; • цены на закупку постоянны; • каждый заказ приходит отдельной поставкой

Задача 1. • Объем продаж некоторого магазина составляет в год 500 упаковок поваренной соли в пакетах. Величина спроса равномерно распределяется в течение года. • Цена покупки одного пакета равна 2 руб. • За доставку заказа владелец магазина должен заплатить 10 руб. • Время доставки заказа от поставщика составляет 12 рабочих дней (при 6 -дневной рабочей неделе). • По оценкам специалистов, издержки хранения в год составляют 40 коп. за один пакет. • Известно, что магазин работает 300 дней в году. • Необходимо определить: сколько пакетов должен заказывать владелец магазина для одной поставки и совокупную стоимость годовых затрат, связанных с закупкой и хранением продукта?

Решение:

Иллюстрация метода простого перебора Размер Средний Расходы на Общие заказа (n) уровень хранение оформлени затраты запасов Р * n/2 е заказа (n/2) F * N/ n 150 158 170

Графический метод Затраты, руб А – затраты на хранение В – затраты на оформление заказа С – совокупные затраты ОПЗ – оптимальная партия заказов, в единицах С А В ОПЗ Объем заказа, шт.

Ситуационная задача 2. • Фармацевтическая компания реализует зубную пасту «Колгейт Отбеливание» . • Объем реализации – 273 000 тюбиков в год. Величина спроса равномерно распределяется в течение года. Закупочная цена одной упаковки – 6, 52 руб. Оформление одного заказа обходится фирме в 2150 руб. • Время доставки от поставщика составляет 5 рабочих дней. • Издержки по хранению составляют 20 % от закупочной цены. • Кол-во рабочих дней в году 260 дней. • Определить : 1) оптимальный размер закупок, минимизирующий стоимость запасов 2) временной интервал между ними.

Решение

При осуществлении крупного заказа как правило предоставляется скидка • Продолжение Размер Скидка, % Цена за задачи 2. заказа, шт упаковку, руб Поставщик предлагает следующую 10 000 - 40 000 0 6, 52 системы скидок. Следует ли воспользоваться 40 001 - 70 000 2 6, 39 системой скидок? Будет ли скомпенсировано 70 001 и 4 6, 26 более увеличение затрат на хранение снижением цен?

Решение Вариант Размер Цена за Годовые затраты Общая заказа, упаковку, стои - Шт. руб. мость Оформление Закупк Хранение а 1 30 000 2 50 000 3 80 000

Ситуационная задача 3. • Торговая организация реализует оптом и в розницу мужскую и женскую обувь. Данные приведены в таблице показатели опт розница Максимальный объем реализации в 200 30 день, пар Минимальный объем реализации в 90 15 день, пар Оптимальный размер заказа, пар 2 600 Время выполнения заказов колеблется от 8 – 12 дней Определить: 1) Уровень запасов, при котором следует размещать очередной заказ (точку заказа) 2) Какое максимальное количество пар обуви может находится на складе фирмы?

Возможности снижения уровня запасов и расходов на хранение

Ситуационная задача 1 • ателье «Лолита» приобрело ткань на 1 100 у. е. для пошива женских пальто, но впоследствии выяснилось, что ее нельзя использовать в этих целях. • Однако появилась возможность использовать эту ткань для пошива мужских костюмов. Подготовка производственного цикла, по предварительным подсчетам обойдется предприятию в 332 у. е. • Выручка от реализации костюмов составит 900 у. е. • Выгоден ли предприятию подобный заказ?

Решение Альтернатива 1 Альтернатива 2 Выручка от - реализации Стоимость ткани Дополнительные затраты Прибыль

Объемно-стоимостной анализ как метод оптимизации материальных запасов (АВС-анализ). • Товарно-материальные позиции в организации представлены, как правило, не одним наименованием, и потому процесс определения сроков и размеров заказа по каждому материалу чрезвычайно трудоемок. • Рациональнее в этом случае уделять особое внимание наиболее важным товарно- материальным позициям, которые играют ключевую роль в производстве.

Методика АВС-анализа • АВС-анализ основан на делении изучаемой совокупности на группы по удельному весу того или иного признака: • 1) в зависимости от доли, которую они занимают в совокупном стоимости запасов (если речь идет о материалах); • 2) в зависимости от доли, которую они занимают в общем объеме реализации (если речь идет о запасах товаров).

Число групп при проведении АВС -анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы 70 -80% 10 -20% оставши еся А В С

Это деление базируется на принципе Парето В. Парето – итальянский социолог и экономист в 1987 г первым установил закономерность, которая гласит что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.

Диаграмма Парето

Степень контроля за уровнем запасов 70 -80% оставши еся 10 -20% А С В

XYZ-анализ • Основная цель - выяснить, какова частота потребления того или иного материала (насколько устойчив спрос на тот или иной товар). • Любую совокупность следует разделить на три группы: Х Z Y

Как распределить запасы по группам Х, Y Z? • В качестве показателя, характеризующего возможные колебания в потреблении материалов может использоваться коэффициент вариации, который рассчитывается по формуле:

Рекомендуемое распределение по группам XYZ-анализа Х Z Y

Матрица совмещения результатов АВС и XYZ анализа классы X Y Z А АХ АY АZ В ВХ ВY ВZ С СХ СY СZ

Пример 1. • Ккомпании «Фортуна» занимается производством вентиляционного оборудования. • Требуется провести АВС и XYZготовой продукции и построить совмещенную матрицу результатов • Объектом анализа будет выступать ассортимент товаров, параметром, по которому будет проводиться анализ, будет объем продаж.

Алгоритм: • 1. Рассчитать долю в товарообороте • 2. Расположить товары в порядке убывания этой доли. • 3. Распределить товары по группам А, В и С. • 4. Посчитать среднее арифметическое значение объема реализации по каждому виду товара • 5. Найти коэффициент вариации • 6. Распределить по группам Х YZ • 7. Построить матрицу.

Ранжирование по доле в товарообороте № Название Доля в% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Итого 1, 00

Расчет К вариации № Название х √ К вариации 1 Центр. конд 2 Тепловые завесы 3 Воздухораспр. панели 4 Диффузоры круг. сечения 5 Вентил. компакт. установки 6 Канальные нагреватели 7 Противопожарные клапаны 8 Наружные решентки 9 Настенные решетки 10 Инерционные решетки 11 Напольные решетки 12 Вентиляторы дымоудаления Итого

Совмещенная матрица