УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Совершенствование налогообложения и перспективы оптимизации налоговой нагрузки в Республике Беларусь Выполнила магистрант группы Нп-11 Говядкова Н. В. Руководитель – к. э. н. , доцент Якубенко Г. А.
Грамотно построенная налоговая система является залогом экономического успеха любой страны. В мировой и отечественной практике экономического анализа наиболее часто используется показатель налоговой нагрузки на экономику.
Таблица 1 – Реальная налоговая нагрузка на национальную экономику Республики Беларусь в 2008 -2014 гг. Год Показатель 1. Валовой внутренний продукт (ВВП), млрд р. 2. Доходы консолидированн ого бюджета, млрд р. 3. Налоговые доходы, млрд р. 4. Удельный вес налоговых доходов в ВВП, % 2008 2010 2011 2012 2013 2014 129791 137442 164476 297158 530356 649111 778456 65663 48754 85608 157955 189232, 2 219280, 6 46808 36, 3 2009 62808 41304, 7 44874, 8 73445, 9 138012, 8 164922, 3 189016, 8 30, 1 27, 3 24, 7 26, 0 25, 9 24, 3
Рисунок 1 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь
Рисунок 2 – Показатели уровня налоговой нагрузки и централизации государственных ресурсов Республики Беларусь за 2007 -2013 гг.
Таблица 2 – Динамика общих налоговых поступлений в зарубежных странах и Республике Беларусь за 1995 – 2011 гг. , в % от ВВП (с учетом взносов на социальное страхование) Страна Бельгия Болгария Чехия Дания Германия Эстония Испания Франция Италия Кипр Латвия Литва Люксембург Венгрия Мальта Австрия Польша Португалия Румыния Словения Словакия Финляндия Швеция Великобритания 1995 43, 8 30, 9 35, 5 48, 8 39, 8 36, 3 32, 1 42, 7 39, 8 26, 9 33, 1 27, 5 37, 1 41, 0 26, 3 41, 4 37, 1 29, 5 27, 5 39, 0 40, 3 45, 7 47, 9 34, 3 2000 45, 1 31, 5 33, 8 49, 4 41, 3 31, 0 34, 1 44, 2 41, 5 30, 0 29, 7 30, 0 39, 2 39, 8 27, 3 43, 0 32, 6 31, 1 30, 2 37, 3 34, 1 47, 2 51, 5 36, 8 2001 45, 1 30, 8 33, 7 48, 5 39, 4 30, 2 33, 7 43, 8 41, 1 30, 7 28, 9 28, 6 39, 8 38, 7 28, 9 44, 9 32, 2 30, 8 28, 6 37, 5 33, 1 44, 8 49, 4 36, 5 2002 45, 2 28, 5 34, 6 47, 9 38, 9 31, 0 34, 2 43, 3 40, 5 30, 9 28, 6 28, 3 39, 3 38, 0 30, 0 43, 6 32, 7 31, 4 28, 1 37, 8 33, 0 44, 7 47, 5 35, 2 2003 44, 7 31, 0 35, 4 48, 0 39, 1 30, 8 33, 9 43, 1 41, 0 32, 2 28, 6 28, 0 38, 1 38, 0 30, 4 43, 4 32, 2 31, 6 27, 7 38, 0 32, 9 44, 1 47, 8 34, 8 2004 44, 8 32, 5 35, 9 49, 0 38, 3 30, 6 34, 7 43, 3 40, 4 33, 0 28, 6 28, 1 37, 3 37, 7 31, 3 43, 0 31, 5 30, 5 27, 2 38, 1 31, 5 43, 5 48, 0 35, 2 2005 44, 8 31, 3 35, 7 50, 8 38, 3 30, 6 35, 9 43, 8 40, 1 35, 0 29, 2 28, 4 37, 6 37, 4 32, 9 42, 1 32, 8 31, 4 27, 8 38, 6 31, 3 43, 9 48, 9 35, 8 2006 44, 4 30, 7 35, 3 49, 6 38, 6 30, 7 36, 8 44, 1 41, 7 35, 8 30, 6 29, 2 35, 9 37, 3 33, 0 41, 5 33, 8 32, 1 28, 5 38, 3 29, 3 43, 8 48, 3 36, 6 2007 43, 9 33, 3 35, 9 48, 9 38, 7 31, 4 37, 1 43, 4 42, 7 40, 1 30, 6 29, 5 35, 6 40, 4 33, 9 41, 7 34, 8 32, 8 29, 0 37, 7 29, 3 43, 0 47, 3 36, 1 2008 44, 2 32, 3 34, 4 47, 8 38, 9 31, 9 33, 0 43, 2 42, 7 38, 6 29, 2 30, 1 37, 5 40, 3 33, 0 42, 7 34, 3 32, 8 28, 0 37, 3 29, 3 42, 9 46, 4 37, 6 2009 43, 4 29, 0 33, 4 47, 8 39, 3 35, 9 30, 7 42, 1 43, 0 35, 3 26, 6 29, 2 39, 2 40, 1 33, 3 42, 4 31, 8 31, 0 26, 9 37, 3 28, 9 42, 8 46, 5 34, 6 2010 43, 8 27, 5 33, 5 47, 4 37, 9 34, 1 32, 1 42, 5 35, 6 27, 2 27, 0 37, 5 37, 9 32, 6 41, 9 31, 8 31, 5 26, 7 37, 8 28, 1 42, 5 45, 4 35, 4 2011 44, 1 27, 2 34, 4 47, 7 38, 7 32, 8 31, 4 43, 9 42, 5 35, 2 27, 6 26, 0 37, 2 37, 0 33, 5 42, 0 32, 4 33, 2 28, 0 37, 2 28, 5 43, 4 44, 3 36, 1
По данным Всемирного банка «Paying Taxes-2014» много лет подряд Республика Беларусь занимала последнее место в данном рейтинге. В 2013 г. Республика Беларусь оказалась на 133 -м месте из 189 стран, в 2012 г. – на 129 -м месте из 185 стран. Показатель Республика Казахстан Республика Беларусь Российская Федерация Место в рейтинге 18 129 56 Налоговые платежи 7 10 7 Часы на выполнение налоговых обязательств 188 319 177 Совокупная налоговая ставка от валовой прибыли 28, 6% 54% 50, 7% Налог на прибыль юридических лиц есть в 179 странах мира (97% экономик). На него приходится 12% платежей, 26% времени. Налоги на заработную плату есть в 184 странах, а НДС – в 154 странах мира. 12 стран мира сократили ставки налога на прибыль. Среди них Япония, Южная Корея, Словения, Британия, Республика Беларусь и Таиланд.
Рисунок 3 — Роль налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в формировании доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012 -2014 гг.
Рисунок 4 — Роль налога на недвижимость, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012 -2014 гг.
Рисунок 5 — Роль налога на недвижимость в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012 -2014 гг. Рисунок 6 — Роль налога на недвижимость в формировании доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012 -2014 гг.
Таблица 3 — Удельный вес налога на недвижимость в ВВП Республики Беларусь в 2006 -2014 годах Годы Удельный вес в ВВП, % 2006 1, 60 2007 1, 58 2008 1, 58 2009 1, 19 2010 0, 84 2011 0, 53 2012 0, 63 2013 0, 79 2014 0, 87
Одним из самых неустойчивых и сложных разделов налогового законодательства является налогообложение прибыли. С целью активизации инвестиционной деятельности используются различные формы поддержки, одной из главных среди них является система налогообложения с использованием различных налоговых инструментов. Стимулирующая функция налогов в значительной мере реализуется посредством введения различных видов налоговых преференций. В настоящее время существуют сложности в применении льгот для продукции отдельных отраслей экономики. Нельзя признать научным и правомерным введение практики авансовых платежей по налогу на прибыль.
Рисунок 7 - Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь (без учета Фонда социальной защиты населения) за 2014 г.
В целях предупреждения социального иждивенчества, стимулирования трудоспособных граждан к трудовой деятельности, обеспечения исполнения конституционной обязанности граждан по участию в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей Декретом Президента Республики Беларусь № 3 от 02. 04. 2015 ведена обязанность уплаты сбора на финансирование государственных расходов в размере не менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода.
Важность и необходимость совершенствования налоговой системы Республики Беларусь на сегодняшний день не вызывает никаких сомнений и является приоритетным направлением государственной экономической политики.
Скачать презентацию УО Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации Совершенствование налогообложения
40b255c573ca1d27b9ec77e98393f71f.ppt