UK COMPANIES IN INTERNATIONAL TAX PLANNING КОМПАНИИ ВЕЛИКОБРИТАНИИ В МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ Marios Efthymiou, Senior Partner Dinos Antoniou & Co Ltd Certified Public Accountants Мариос Эфтимиу, Старший партнер Динос Антониу & Ко Лтд Ltd Дипломированные присяжные бухгалтера
UNITED KINGDOM COMPANIES Компании Великобритании • ADVANTAGES: • ПРЕИМУЩЕСТВА • – ВЫСОКАЯ РЕСПЕКТАБИЛЬНОСТЬ – РАСШИРЕННАЯ СЕТЬ ДОГОВОРОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (>100) – ВЕЛИКОБРИТАНИЯ ИМЕЕТ ОДНУ ИЗ САМЫХ РАЗВИТЫХ СТРУКТУР ИНВЕСТИЦИЙ И БИЗНЕСА В МИРЕ – НЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРИРОСТА КАПИТАЛА ДЛЯ КОМПАНИЙ, КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ ВЕЛИКОБРИТАНИИ НЕДОСТАТКИ: – HIGH RESPECTABILITY – EXTENSIVE NETWORK OF DOUBLE TAX TREATIES (>100) – UK HAS ONE OF THE MOST DEVELOPED INVESTMENT AND BUSINESS STRUCTURES IN THE WORLD – UK NON TAX RESIDENT COMPANIES ARE NOT SUBJECT TO CAPITAL GAINS TAX • DISADVANTAGES: – HIGH INCOME TAX – EXPENSIVE AS IT IS NECESSARY TO MAINTAIN AN OFFICE IN UK – EXPENSIVE PROFESSIONAL SERVICES – LIABILITY OF DIRECTORS – THE TAX AUTHORITIES ARE VERY DIFFICULT (Time consuming procedures for obtaining VAT number and issuance of Tax certificates) – ВЫСОКИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – ДОРОГО ТАК КАК НЕОБХОДИМО СОДЕРЖАТЬ ОФИС В ВЕЛИКОБРИТАНИИ – ДОРОГИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДИРЕКТОРОВ – ОРГАНЫ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ (Длительные процедуры получения номера НДС и выдачи Налоговых сертификатов)
TAX RATES НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ Corporate Tax Rate Корпоративные Налоговые Ставки 2010 2011 Main rate (for profits>£ 1. 500. 0000) Основная ставка (для прибыли>£ 1. 500. 0000) 28% 27% Small company rate (for profits<£ 300. 000) Ставки для малых компаний (для прибыли <£ 300. 000) 21% 20% 21%-28% 20%-27% Marginal relief (for profits between £ 300. 000 -£ 1. 500. 000) Маргинальная льгота (для прибыли от £ 300. 000 до £ 1. 500. 000)
FINANCIAL STATEMENTS OBLIGATIONS ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Companies are separated into two categories as follows: Компании делятся на две категории следующим образом: • Large companies Are obliged to submit audited financial statements to Inland Revenue and Companies House • Крупные компании Обязуются предоставлять аудированные финансовые отчеты в Налоговое Управление и Регистрационную палату • Small companies Are obliged to submit management financial statements to Inland Revenue and Companies House • Малые компании Обязуются предоставлять финансовые отчеты в Налоговое Управление и Регистрационную палату
SMALL COMPANIES RULES ПРАВИЛА ДЛЯ МАЛИХ КОМПАНИЙ A small company must meet at least two of the following conditions: • Annual turnover must be not more than £ 6. 5 million; Малая компания должна соответсвовать хотя бы двум из следующих условий: • Годовой доход не должен превышать £ 6. 5 млн; • The balance sheet total must be not more than £ 3. 26 million; • Общая сумма баланса не должна превышать £ 3. 26 млн; • The average number of employees must be not more than 50. • Среднее количество сотрудником не должно превышать 50 человек.
UNITED KINGDOM - Holding co ВЕЛИКОБРИТАНИЯ – Холдинг Ко • No WHT on inbound dividends from EU (at least 10% of the EU subsidiary Co. must be held by the UK Co. for 2 years) • • Reduced or zero WHT on other source inbound dividends under the UK’s Double Taxation Agreements (>100) • • No WHT on outbound dividends even if paid to an offshore company • • • No Capital Gains Tax on the disposal of shares in the underlying subsidiaries (at least 10% of the subsidiary Co. must be held by UK holding Co. for 2 years) Нет Удерживаемого Налога на входящие дивиденды с ЕС (компания Великобритании должна владеть хотя бы 10% дочерней ЕС компании на протяжении 2 лет) Сниженный или нулевой Удерживаемый налог на другие источники входящих дивидендов по Соглашениям об избежании двойного налогообложения (>100) Нет Удерживаемого Налога на исходящие дивиденды даже в случае если выплачиваются оффшорной компании Нет налога на доходы от продажи акций дочерних компаний (компания Великобритании должна владеть хотя бы 10% дочерней ЕС компании на протяжении 2 лет)
Holding structure Структура Холдинга NO TAX ON DISPOSAL OF SUBSIDIARIES НЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ NO TAX ON INCOMING DIVIDENDS Offshore Co. Оффшорная Компания 0% WHT 0% Удерживаемый Налог НЕТ НАЛОГА НА ВХОДЯЩИЕ ДИВИДЕНДЫ UK Holding Co. Великобритания Холдинг Ко 15% WHT 15%Удерживаемый Налог Trading Co. Russia Трэйдинг Ко. Россия 0% WHT 0% Удерживаемый Налог Trading Co. EU Трэйдинг Ко. ЕС
UNITED KINGDOM – Agency structure ВЕЛИКОБРИТАНИЯ – Структура Агенства • Used for services and trading • Agent is trading on behalf of Principal • Agent only reports and is taxed on agency fee • Being used for many years successfully • Benefits of UK image • Используется для услуг и коммерческих операций • Агент проводит коммерческие операции от имени Принципала • Агент только сдает отчеты и облагается налогом только на оплату услуг агенства • Успешно используется на протяжении многих лет • Привелегии имиджа Великобритании
Agency structure Структура Агенства Offshore Principal Принципал Оффшорной компании Principal-Agent Agreement Договор между Принципалом и Агентом Purchase Покупка Russian Company Российская Компания UK Company Компания Великобритании Goods Товар Sale Продажа EU Company Компания ЕС
UNITED KINGDOM COMPANIES- Cyprus tax residents КОМПАНИИ ВЕЛИКОБРИТАНИИ – Налоговые резиденты Кипра • Most of our clients use UK Companies as non-UK residents because of the high tax rate in UK and elect to be Cyprus tax residents • • • Management and control is in Cyprus • As Cyprus tax resident, tax is paid in Cyprus and can enjoy all benefits of the extensive double tax treaties network of Cyprus but not of UK double tax treaties • VAT registration in Cyprus has the same benefits as in UK • • Большинство наших клиентов использует компании Великобритании как не резидентов Великобритании ввиду высоких налоговых ставок, и используют Кипр в качестве налогового резиденства Управление и контроль осуществляется на Кипре Являясь налоговым резидентом Кипра , налоги оплачиваются на Кипре и Вы получаете все привелегии расширенной сети соглашений об избежании двойного налогообложения Кипра, а не соглашений Великобритании Регистрациия НДС на Кипре имеет те же привелегии, что и в Великобритании
ADVANTAGES VS DISADVANTAGES OF UK CO. RESIDENT IN CYPRUS ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ РЕЗИДЕНСТВА КОМПАНИИ ВЕЛИКОБРИТАНИИ НА КИПРЕ ADVANTAGES • Taxed at a lower tax rate (the lowest in Europe) • Easier VAT registration procedure and requirements • Tax Authorities in Cyprus much less strict • Lower tax penalties • UK image can be used ПРЕИМУЩЕСТВА • Низкие налоговые ставки (tсамые низкие в Европе) • Облегченная процедура и условия регистрации НДС • Органы налогового управления на Кипре менее требовательные • Низкие налоговые штрафы • Может использоваться имидж Великобритании DISADVANTAGES • Cyprus network of DTT less extensive than UK • UK tax residence certificate cannot be obtained • Under the new CY-Russia DTT, UK companies tax resident of Cyprus cannot apply the benefits of this Treaty; hence they can be used mainly for trading activities НЕДОСТАТКИ • Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения на Кипре не такая обширная как в Великобритании • Нельзя получить Сертификат налогового резидента Великобритании • Согласно новому соглашению о двойном налогообложении между Кипром и Россией, компании Великобритании, которые являются налоговыми резидентами Кипра, не могут пользоваться привилегиями данного соглашения. Таким образом они могут использоваться, в основном, для коммерческой деятельности
SCOTTISH LP Structure Структура Шотландского ПОО • Legal entity separate from its members • At least two partners of any legal form and residency • One General Partner with unlimited liability • One Limited Partner with limited liability • Tax liability is at Partners` level • If partners are not UK residents and the commercial activity is outside UK no taxes are paid in UK • • • Юридическое лицо отделено от его члено Хотя бы два партнера, которые могут быть юридическими или физическими лицами любой резидентности Один Генеральный Партнер с неограниченной ответственностью Один Партнер с ограниченной ответственностью Налоговая ответственность на Партнерском уровне Если Партнеры не являются резидентами Великобритании и коммерческая деятельность ведется вне Великобритании налоги в Великобритании не платятся
SCOTTISH LP Structure Структура Шотландского ПОО • No minimum paid up capital requirements • Limited Liability • Full turnover disclosed in UK accounts unlike agency structure • No WHT on payment of profits to members • Prestigious jurisdiction • Не требует минимального оплаченного уставного капитала • Ограниченная ответственность • Полный товарооборот указывается в отчетностях Великобритании в отличии от структуры агенства • Нет Удерживаемого Налога на прибыль, которая выплачивается членам • Престижная Юрисдикция
Scottish LP structure Структура Шотландского Партнерства с Ограниченной Ответственностью (ПОО) Offshore Co. Оффшорная Компания 50% Purchase of Goods Покупка Товаров 50% Scottish LP Шотландское ПОО Russian Company Российская Компания Goods Товары Sale of goods Продажа Товаров EU Company Компания ЕС
THANK YOU СПАСИБО DINOS ANTONIOU & CO LTD CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 9 VASSILI MICHAELIDES 3026, LIMASSOL-CYPRUS P. O BOX 57048, 3311, LIMASSOL, CYPRUS TEL. 00357 25 824545 FAX. 00357 25 824060 WEB SITE: www. dinoscpa. com EMAIL: dinos@dinoscpa. com CONTACT PERSONS: DINOS ANTONIOU, , C. E. O MARIOS EFTHYMIOU, SENIOR PARTNER
Скачать презентацию UK COMPANIES IN INTERNATIONAL TAX PLANNING КОМПАНИИ ВЕЛИКОБРИТАНИИ
67bbe968a03fef8630830a29503d104f.ppt