Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
§ Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» .
Ставки страховых взносов в фонды в 2012 году 1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже): База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования В пределах 512 000 рублей 22, 0 процента 2, 9 процента 5, 1 процента Свыше 512 000 рублей 10, 0 процента
Страхователи Тариф страхового взноса Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» 14, 0 процента 0, 0 процента Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности; Хозяйственные общества, созданные после 13. 08. 09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127 -Ф; Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД 8, 0 процента 2, 0 процента 4, 0 процента 0, 0 процента 16, 0 процента 1, 9 процента 2, 3 процента Для плательщиков страховых взносов, 0, 0 процента производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов; сельскохозяйственные товаропроизводители; плательщики, применяющие ЕСХН
Страхователи Тариф страхового взноса Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации 20, 8 процента 2, 9 процента 3, 3 процента Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 212 -ФЗ; Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД; НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства; благотворительные организации на УСН 20, 0 процента Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико- внедренческой деятельности 22, 0 процента 2, 9 процента 5, 1 процента
Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386, 32 Взнос в ФФОМС 4611*12*5, 1% = 2821, 93 Общая налоговая нагрузка составит 17208, 25 В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: 20% на страховую 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Пример ИП Иванов, 1970 года рождения, оказывает автотранспортные услуги в течение всего 2012 г. Наёмных работников не имеет. Рассчитаем сумму страховых взносов в ПФ РФ, которую ему нужно будет заплатить за каждый месяц 2012 г. 14386 руб. 32 коп. /12=1198 руб. 86 коп. Страховые взносы: - на страховую часть трудовой пенсии 4611*20%=922 руб. 20 коп. - на накопительную часть 4611*6%=276 руб. 66 коп.
§ Индивидуальный (персонифицированный) учет - учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ. § Персонифицированный учет регламентируется ФЗ от 01. 04. 1996 N 27 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (в ред. от 03. 12. 2011 г. )
Перечень отчетных форм индивидуального (персонифицированного) учета представлен в таблице: (формы утверждены Постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ N 192 п от 31 июля 2006 г. (в редакции от 28. 03. 2012): № формы Название формы Форма СЗВ-6 -1 Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица Форма СЗВ-6 -2 Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц (списочная форма) Форма АДВ-6 -2 Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР Форма АДВ-6 -3 Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР Форма СПВ-1 Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии
§ 69 -1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам в ФСС России; § 69 -2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по взносам в ПФР; § 69 -3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам Федеральный фонд медстрахования. § 69 -1 -1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам» ; § 69 -1 -2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» . § 69 -2 -1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» ; § 69 -2 -2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» .
Пример В марте 2012 г. зарплата сотрудника А. И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В. И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб. , пособие по болезни — 6000 руб. , в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились позже 1967 г. Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие: • в ПФР — 22%, в т. ч. 16% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную. • в ФСС России по страховым взносам — 2, 9%; • в ФФОМС — 5, 1%; Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета. Рассчитаем суммы страховых взносов за март 2012 г. База по работнику А. И. Иванову составляет 30 000 руб. , а по В. И. Смирнову — 25 000 руб.
§ Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах. 1. По А. И. Иванову — сотруднику производственного подразделения. • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 16, 0% = 4800 руб. ; • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6, 0% = 1800 руб. ; • в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2, 9% = 870 руб. ; . • в ФФОМС: 30 000 руб. x 5, 1% = 1530 руб. ; Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 30 000 руб. — начислена заработная плата; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -1 -1 – 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -2 -1 – 4800 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -2 -2 – 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -3 -1 – 1530 руб. — начислены взносы в ФФОМС; ДЕБЕТ 69 -1 -1 КРЕДИТ 51 – 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России; ДЕБЕТ 69 -2 -1 КРЕДИТ 51 – 4800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69 -2 -2 КРЕДИТ 51 – 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69 -3 -1 КРЕДИТ 51 – 1530 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС.
§ 2. По В. И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения. • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 16, 0% = 4000 руб. ; • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6, 0% = 1500 руб. ; • в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2, 9% = 725 руб. ; • в ФФОМС: 25 000 руб. x 5, 1% = 1275 руб. ; В течение месяца должны быть сделаны следующие записи: ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 70 – 25 000 руб. — начислена заработная плата; ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 70 – 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации; ДЕБЕТ 69 -1 -1 КРЕДИТ 70 – 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России; ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 69 -1 -1 – 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России; ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 69 -2 -1 – 4000 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 69 -2 -2 – 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии; ДЕБЕТ 91 -2 КРЕДИТ 69 -3 -1 – 1275 руб. — начислены взносы в ФФОМС; § ДЕБЕТ 69 -1 -1 КРЕДИТ 51 – 725 руб. — перечислены страховые взносы в ФСС ДЕБЕТ 69 -2 -1 КРЕДИТ 51 – 4000 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69 -2 -2 КРЕДИТ 51 – 1500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; ДЕБЕТ 69 -3 -1 КРЕДИТ 51 – 1275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
Игнатьева учёт расчётов по соц.страхованию.ppt