Учёт финансовых вложений Учёт финансовых вложений

Учёт финансовых вложений

Учёт финансовых вложений • Финансовые вложения - это затраты организации на приобретение облигаций и других государственных долговых обязательств, акций и долговых ценных бумаг других организаций, паевые вклады в их уставный капитал, займы, предоставленные другим лицам, различные финансовые инструменты для извлечения доходов в виде дивидендов, процентов или разницы ы ценах при перепродаже.

Учёт финансовых вложений • Финансовые инструменты – это обычно договорные отношения двух или нескольких лиц, в результате которых у одних возникают финансовые активы, у других – финансовые обязательства или долевые ценные бумаги, связанные с капиталом.

Учёт финансовых вложений К финансовым вложениям относятся: 1. Государственные, муниципальные и коммерческие ценные бумаги (облигации и векселя); 2. Вклады в уставные (складочные) капиталы других фирм, а также вклады по договору простого товарищества;

Учёт финансовых вложений К финансовым вложениям относятся: 3. Займы , предоставленные другим организациям; 4. Дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования; 5. Депозитные вклады в банках;

Учёт финансовых вложений К финансовым вложениям не относятся: • Собственные акции выкупленные у акционеров; • Векселя, выписанные покупателем в счёт оплаты приобретённых товаров (работ, услуг); • Драгоценные металлы, ювелирные изделия, а также вложения в другое имущество, имеющее материально – вещественную форму (основные средства, мате 6 риалы и т, д. )

Учёт финансовых вложений Правила учёта финансовых вложений и доходов (расходов) по ним определены в ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» . Для принятия к бух. Учёту активов в составе финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

Учёт финансовых вложений 2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности);

Учёт финансовых вложений 3. Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивиденд либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости).

Учёт финансовых вложений Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то заплаченные за акции деньги, переданное в счёт оплаты имущество и т. д. надо учитывать как дебиторскую задолженность. Дт. сч. 76 Кт. сч. 51, 91/1 перечислены деньги (передано имущество) в счёт оплаты финансовых вложений. Дт. сч. 58 Кт. сч. 76 - отражена стоимость финансовых вложений.

Учёт финансовых вложений Финансовые вложения учитываются на счетах: 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчёт «Депозитные счета» . К сч. 58 предусмотрены такие субсчета: 1. «Паи и акции» ; 2. «Долговые ценные бумаги» ; 3. «Предоставленные займы» ; 4. «Вклады по договору простого товарищества» .

Учёт финансовых вложений Ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которого возможна только при его представлении, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов (право продажи, право получения процентов). Среди ценных бумаг наиболее распространены акции, облигации, векселя, чеки, депозитарные и сберегательные сертификаты.

Учёт финансовых вложений • Ценные бумаги, которыми располагает организация, должны быть учтены и описаны в книге учёта ценных бумаг, которая относится к регистрам строгой отчётности и имеет следующие основные реквизиты:

Учёт финансовых вложений Основные реквизиты ценной бумаги: 1. Наименование эмитента; 2. Номинальная цена ценной бумаги; 3. Покупная стоимость; 4. Номер; 5. Серия; 6. Общее количество; 7. Дата продажи; 8. Резерв под обесценение.

Учёт финансовых вложений В России участниками рынка ценных бумаг являются: • Эмитенты – юридические лица, выпускающие ценные бумаги; • Инвесторы – физические и юридические лица, приобретающие ценные бумаги от своего имени и за свой счёт; • Инвестиционные институты - юридические лица, созданные в любой предусмотренной законодательством организационной форме, занимающиеся куплей – продажей ценных бумаг (клиринговая палата, брокерская фирма, фондовая биржа).

Учёт финансовых вложений На практике встречаются бездокументарные ценные бумаги, т. е. за организацией закрепляются права на определённое количество ценных бумаг, но подтверждениями являются выписка из реестра акционеров, договор. Под обращением ценных бумаг понимается их купля – продажа, а также другие действия, предусмотренные законодательством соответствующих стран и приводящие к смене владельцев ценных бумаг.

Учёт финансовых вложений Выпуск ценных бумаг называется эмиссией. Различают первичную эмиссию – выпуск ценных бумаг в обращение или продажу их первым владельцам.

Учёт финансовых вложений Вторичную эмиссию – связанную с увеличением уставного капитала уже функционирующего акционерного общества и выпуском дополнительного количества акций. В зависимости от сроков обращения финансовые вложения группируются на краткосрочные и долгосрочные

Учёт финансовых вложений Финансовые Вложения краткосрочные Займы, Долговые по которым Прочие Акции Краткосрочные ценные Краткосрочныепредполагается краткосрочные для торговли долговые Бумаги займы уступка финансовые и продажи ценные бумаги для торговли инструменты права и продажи требования

Учёт финансовых вложений Финансовые вложения долгосрочные Займы Паи (доли) Акции, долгосрочные, Долговые Вложения В уставном удерживаемые по которым Ценные бумаги, в операции в совместную капитале в течение не предполагается Удерживаемые финансового деятельность сторонних неопределённого уступка до погашения лизинга организаций срока апрва требования

Учёт финансовых вложений в долговые ценные бумаги • К долговым ц/б относятся: 1. Облигации; 2. Сберегательные и депозитные сертификаты; 3. Чеки; 4. Векселя.

Учёт финансовых вложений в долговые ценные бумаги • Долговые ц/б подразделяются: 1. Краткосрочные быстроликвидные 2. Долгосрочные, с получением дохода в виде процентов.

Учёт финансовых вложений в долговые ценные бумаги • Сумма дисконта – это разница между нарицательной и продажной стоимостью облигации. Она является доходом обладателя облигации и подлежит равномерному признанию в доходах организации по мере зарабатывания процентного дохода.

Учёт финансовых вложений в долговые ценные бумаги • Векселя: 1. Банковский вексель либо вексель «третьего лица» , приобретённые по договору купли – продажи; 2. Простой вексель заёмщика, получившего денежный займ или переводной вексель с предложением другому лицу выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы;

Учёт финансовых вложений в долговые ценные бумаги • Текущий учёт финансовых вложений: 1. По которым можно определить текущую рыночную стоимость; 2. Те, по которым этого сделать нельзя.

Учёт финансовых вложений • Резерв под обесценение вложений в ц/б. Дт. сч. 91/2 Кт. сч. 59