УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА это совокупность способов ведения бухгалтерского учета экономическим субъектом - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Учетная политика дает возможность пользователям информации: определить порядок и способы получения отчетных данных; иметь возможность проанализировать данные отчетности в динамике; своевременно получать данные о существенных изменениях в деятельности организации.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Главное назначение учетной политики - документально подтвердить способы ведения бухгалтерского учета, которые применяет организация.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Главными задачами учетной политики организации являются: максимально объективное отражение деятельности организации; формирование полной и достоверной информации об организации в целях эффективного управления ее работой.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Составлять учетную политику требует статья 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» . Налоговый кодекс РФ также обязывает формировать учетную политику. В частности, для целей исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (ст. 167 и ст. 313 кодекса).
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Бухгалтеры ведут учет по правилам, прописанным в учетной политике. Этот документ организация разрабатывает самостоятельно. Его можно менять каждый год. Либо, наоборот, утвердить один раз и применять постоянно.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА Требования и условия, при помощи которых регламентируется и полностью раскрывается учетная политика организации, описаны в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (полнота, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность).
Сроки утверждения Когда организация зарегистрировалась, утвердить учетную политику по бухгалтерскому учету нужно в течение 90 дней (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» ), (абз. 4 п. 12 ст. 167 НК РФ). Для «упрощенцев» — в течение первого года работы (п. 1 ст. 346. 19 НК РФ). Если ваша организация существует дольше, но учетная политика еще не утверждена, то ее необходимо составить как можно скорее, описав в ней уже применяемые способы учета. Причем вам нужно разработать два документа — как бухгалтерскую, так и налоговую учетную политику (ст. 313 НК РФ).
Сроки утверждения Чтобы учетная политика начала действовать, например, с 1 января 2016 года, она должна быть утверждена приказом руководителя, датированным не позднее 31 декабря 2015 года. Поскольку способы ведения учета, избранные в учетной политике, применяются с 1 января года, следующего за годом их утверждения (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ).
Сроки утверждения Учетную политику ежегодно пересматривать и корректировать не требуется (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтому, если в приказе вы использовали формулировку «утвердить начиная с 1 января 20___ года» , такой документ можно применять последовательно из года в год. Обратите внимание, на правильность оформления приказа об учетной политике. Если в приказе прописано «утвердить учетную политику на 2015 год» , значит, на 2016 год нужен новый документ.
Сроки утверждения Обоснованными причинами для внесения изменений в учетную политику могут быть: изменения в требованиях, которые обозначены российским законодательством, стандартами на уровне федеративного отраслевого устройства; разработка, внедрение или выбор обновленного варианта ведения бух. учета, если его использование даст возможность повысить качество сведений, предоставляемых об объекте бух. учета; ощутимые изменения вариантов деятельности субъекта экономики.
Например С 20 июня поменялись правила бухучета малого бизнеса. В связи с этим нужно внести изменения в учетную политику, например, с 1 августа. Перечень изменений, из-за которых нужно поменять учетную политику: (поменялся бухучет при упрощенке) Изменение № 1. Списывать материалы можно в день покупки Изменение № 2. Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год Изменение № 4. Нематериальные активы можно вообще не учитывать
Изменения В ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» определена информация, которую организация должна раскрывать в пояснительной записке в случае изменения учетной политики. В состав данной информации входят: причина изменения учетной политики; содержание изменения учетной политики; порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;
Изменения суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию; сумма соответствующей корректировки, относящейся к отчетным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчетности, до той степени, до которой это практически возможно.
Сроки утверждения В обязательном порядке у всех компаний должно быть две учетных политики – бухгалтерская и налоговая. А у бизнесменов – только налоговая учетная политика. Бухгалтерская предпринимателям не нужна, поскольку бухучет в обязательном порядке они не ведут.
ШТРАФЫ Формально за отсутствие учетной политики никакой ответственности законодательство прямо не предусматривает. К тому же учетная политика не требуется и на стадии государственной регистрации компании. Также вы не обязаны каждый год передавать этот документ в налоговую инспекцию.
ШТРАФЫ При камеральных проверках ИФНС может запросить приказ об учетной политике или выписку из нее. Если не предоставить ревизорам затребованные документы в течение 10 рабочих дней, вашей компании грозит штраф - всего 200 руб. за каждый несданный экземпляр. Основанием тут станет статья 126 Налогового кодекса РФ. (постановление Арбитражного суда Восточно. Сибирского округа от 17. 07. 2015 № Ф 02 -3520/2015).
ШТРАФЫ Еще налоговики вправе взыскать с руководителя вашей компании от 300 до 500 руб. Но и то через суд (п. 1 ст. 15. 6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Бывает и так, что у организации есть учетная политика прошлого года, просто на нынешний ее решили не составлять. Или опять же забыли по какой-то причине.
Есть ли риски? Штрафы вроде бы небольшие, но при отсутствии учетной политики могут возникнуть и более серьезные налоговые последствия. Придерживаясь же старого порядка, вы, естественно, рискуете допустить грубые нарушения как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. К слову, ошиблись вы в расчете налога на 10 процентов и более, и вам, как главному бухгалтеру компании, грозит административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. А бюджет самой компании может потерять от 10 000 руб. и до 20 процентов от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ).
Есть ли риски? Ведь документ нужен, чтобы выбрать способ ведения учета в ситуациях, когда возможны варианты. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки купленного сырья и материалов. Надо определиться, какой вы будете использовать, иначе не получится достоверно вести учет. Кроме того, для некоторых ситуаций правила налогового учета не прописаны вовсе. Так, раздельный учет при совмещении видов деятельности нужно разработать самостоятельно. Иначе вы не сможете обосновать расчеты налоговикам. А значит, у них будет повод доначислить налоги, пени и штраф. Получается, что в наличии учетной политики заинтересована прежде всего сама компания, а не налоговики.
К числу обязательных разделов учетной политики предприятия относятся:
для целей налогообложения Система учета (стандартная или специальная) Рабочий план счетов организации Данные о введении кассовых операций и движении денежных средств Структура уплачиваемых налогов Порядок признания доходов Порядок признания расходов Структура доходов Структура расходов
для целей налогообложения Порядок формирования финансового результата Определение объектов налогообложения Порядок реализации товаров, работ Порядок формирования цены на товары, работы, услуги Порядок исполнения обязанностей по налоговым обязательствам Другое
для целей бухгалтерского учета Система учета (банковских, бюджетных, коммерческих учреждений) Рабочий план счетов организации Данные о введении кассовых операций и движении денежных средств Структура бухгалтерской службы Система учета основных средств Система учета производственных запасов Метод калькуляции Система учета заработной платы
для целей бухгалтерского учета Метод расчета финансового результата Имущественные моменты организации предприятия Система проведения инвентаризации Лица, ответственные за учет хозяйственной деятельности предприятия Другое Количество разделов может быть больше - исходя из необходимости для предприятия. Внутри разделов могут быть подразделы, со ссылками на нормативные законодательные акты.
Разделы Количество разделов может быть больше - исходя из необходимости для предприятия. Внутри разделов могут быть подразделы, со ссылками на нормативные законодательные акты.
составление приказа Форма приказа об учетной политике произвольная, но с обязательным включением следующих пунктов:
составление приказа • наименование организации согласно учредительным документам; • дата составления приказа и его номер (как правило, следующий за приказом о назначении директора, его заместителей, главного бухгалтера, и приказом об утверждении штатного расписания); • содержание приказа - об утверждении учетной политики на следующий год со ссылкой на приложение, в котором собственно расписывается сама учетная политика; • о требовании следовать ей всем, обязанностей которых эта политика касается; • о возложении ответственности за исполнение приказа на конкретное лицо (как правило, это главный бухгалтер) с указанием его должности и расшифровки ФИО; • виза генерального директора, утверждающего приказ, и, таким образом, несущего ответственность за организацию и состояние бухучёта на предприятии.
Выбор системы налогообложения Каждому, кто начинает свой бизнес, важно еще до регистрации определиться с налоговой системой, на которой предстоит работать. Ведь только при таком условии можно по-настоящему планировать свою деятельность, прикинуть объем предстоящих налоговых платежей. Какие варианты здесь возможны? налогообложения либо специальный — «упрощенку» (ст. 346. 11 НК РФ). Кроме того, конкретные виды деятельности можно перевести на ЕНВД, если данная система введена на территории вашего города или населенного пункта (п. 1 ст. 346. 26 НК РФ). А предприниматели могут совмещать свой основной режим также с деятельностью на патенте, если патент введен на территории региона. У компаний — обратите внимание — такой возможности нет, поскольку патент возможен только для индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 346. 43 НК РФ).
Выбор системы налогообложения Чтобы применять общую систему, уведомлять ИФНС не требуется. Без каких-либо уведомлений как раз таки все автоматически работают на общем режиме. А вот для перехода на «упрощенку» с самого начала своей работы надо подать уведомление о переходе на эту систему налогообложения по форме № 26. 2 -1, утвержденной приказом ФНС России от 02. 11. 2012 № ММВ 7 -3/829@. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346. 13 НК РФ). Дата постановки будет указана в вашем свидетельстве о госрегистрации.
Выбор системы налогообложения Важное обстоятельство Перейти на упрощенную систему налогообложения в течение года, даже в связи с появлением новых видов предпринимательской деятельности, нельзя. Положениями Налогового кодекса такая возможность не установлена. О применении ЕНВД заявите в течение пяти дней со дня, когда вы фактически начали «вмененную» деятельность (абз. 1 п. 3 ст. 346. 28 НК РФ). И формы заявления в этом случае разные. Для предпринимателей — форма № ЕНВД-2. Для организаций — форма № ЕНВД-1. Обе установлены приказом ФНС России от 11. 12. 2012 № ММВ-76/941@.
Выбор системы налогообложения Во всех вышеперечисленных ситуациях согласно НК РФ заявление о выборе другой, нежели обычная система налогообложения, подается после постановки на учет. С патентом дело обстоит иначе. В Кодексе прямо сказано, что заявление на получение патента индивидуальный предприниматель может подать одновременно с представлением документов на государственную регистрацию. Тогда начиная со дня госрегистрации в качестве предпринимателя бизнесмен будет осуществлять деятельность на основании патента (абз. 2 п. 2 ст. 346. 45 НК РФ). А если применять патент вы захотели уже после госрегистрации, то подайте заявление на получение патента за 10 рабочих дней до того дня, как начать деятельность на нем (п. 6 ст. 6. 1, абз. 1 п. 2 ст. 346. 45 НК РФ). Форму заявления смотрите в приказе ФНС России от 14. 12. 2012 № ММВ-7 -3/957@.
Скачать презентацию УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА это совокупность способов
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА.pptx