Учетная политика • Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учетов
Налоговую учетную политику утверждают по: Налогу на добавленную стоимость - ст. 167 НК РФ; Налогу на прибыль - ст. 313 НК РФ; Налогу на добычу полезных ископаемых - п. 2 ст. 339 НК РФ; Системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - п. 16 ст. 346. 38 НК РФ. Налогу на имущество организаций – ст. 313
Учетная политика для целей налогообложения - это • совокупность допускаемых налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, учет иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. п. 2 ст. 11 НК
Принципы создания учетной политики • утверждается приказами, распоряжениями • • • руководителя организации. применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения. является обязательной для всех обособленных подразделений у вновь созданной организации утверждается не позднее окончания первого налогового периода и применяется со дня создания организации
Изменение учетной политики • При изменении методов налогового учета изменения вносятся с начала налогового периода • При изменении налогового законодательства – не ранее, чем с момента вступления в силу изменений норм законодательства
Налогоплательщики Объект налога на прибыль: • Российские организации • Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства • полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, • доходы, полученные постоянным представительством уменьшенные на величину произведенных им расходов
Налоговые агенты Российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства уплачивают за иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ без постоянных представительств Объект налога на прибыль доходы, полученные от источников в РФ, определяемые по ст. 390.
Классификация доходов и расходов В бухгалтерском учете: В налоговом учете: n n Доходы и расходы от обычных видов деятельности Прочие n n Доходы и расходы связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав Внереализационные доходы и расходы
Амортизационная политика n Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах
Амортизируемое имущество ст. 256 Амортизируемое имущество - это основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования более года и стоимостью более 40000 рублей за единицу, приусловии, что они используются для извлечения доход Не подлежат амортизации имущество бюджетных организаций, некоммерческих организаций, земля и объекты природопользования
Имущество, исключаемое из состава амортизируемого n n n Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование Переведенное на консервацию сроком более 3 месяцев При реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев
Методы амортизации, возможность перехода с одного на другой Линейный Не чаще 1 раза в 5 лет каждый год Нелинейный
Методы амортизации основных средств n n Бухгалтерский учет Линейный Способ уменьшаемого остатка По сумме чисел лет срока полезного использования Пропорционально объему продукции (работ) n Налоговый учет Линейный n Нелинейный
амортизационные группы n первая группа - от 1 года до 2 лет включительно; вторая группа - свыше 2 лет до 3 лет включительно; третья группа свыше 3 лет до 5 лет включительно; четвертая группа - свыше 5 лет до 7 лет включительно; пятая группа - свыше 7 лет до 10 лет включительно; n шестая группа - свыше 10 лет до 15 лет включительно; n n n n седьмая группа - свыше 15 лет до 20 лет включительно; восьмая группа - свыше 20 лет до 25 лет включительно; девятая группа - свыше 25 лет до 30 лет включительно; десятая группа - свыше 30 лет. сроки полезного использования
Особенности определение срока по НМА n Определение срока полезного использования НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.
применения амортизационной премии в отношении имущества, переданного в лизинг n n Налогоплательщик, реализующий основное средство до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, обязан восстановить амортизационную премию. Восстановлению подлежит как 10%-ная, так и 30%-ная амортизационная премия, как по самому основному средству, так и по затратам на реконструкцию, модернизацию и иные улучшения реализуемого основного средства. амортизационную премию рассматривать как вариант оптимизации расходов следует только в том случае, если налогоплательщик не намерен в дальнейшем продавать имущество, в отношении которого применил амортизационную премию.
применения амортизационной премии в отношении имущества, переданного в лизинг n Предмет лизинга учитывается на предприятии на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" как имущество, предназначенное для передачи во временное пользование. Поскольку данное имущество не используется в процессе производственной деятельности, то и не может относиться к основным средствам.
Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу n n норму амортизации можно повысить, но не более чем в два раза, по основным средствам: 1) которые используются в качестве работы в условиях агрессивной среды либо повышенной сменности. Для целей гл. 25 Налогового кодекса РФ под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
Порядок применения коэффициентов ускоренной амортизации n n норму амортизации можно повысить, но не более чем в два раза, по основным средствам: 1) которые используются в качестве работы в условиях агрессивной среды либо повышенной сменности. Для целей гл. 25 Налогового кодекса РФ под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.
Порядок применения коэффициентов ускоренной амортизации 2) налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты); n 3) налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны. Согласно п. 2 ст. 259. 3 НК РФ если основные средства являются предметом договора финансовой аренды (лизинговый договор), то норма амортизации по ним может быть повышена на них не более чем в три раза. Также амортизационная норма не может быть увеличена по основным средствам, включенным в первую - третью группы, по которым амортизация начисляется нелинейным методом. n
Скачать презентацию Учетная политика Учетная политика для целей бухгалтерского
Презентация слайдов амортизационная политика.ppt