УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ЕЕ ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГОВЫМ ПЛАНИРОВАНИЕМ ИНСТРУМЕНТЫ

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ЕЕ ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГОВЫМ ПЛАНИРОВАНИЕМ, ИНСТРУМЕНТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

Формирование учетной политики предприятия прежде всего следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации, поскольку профессиональная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать наиболее оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения.

Учетная политика - это свод обязательных для организации, постоянно применяемых единых правил отражения имущества, доходов, расходов, операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности. Учетная политика для целей налогообложения - это совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения, признания, оценки и распределения доходов и расходов, а также иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности. Учетная политика для целей бухучета - принятая совокупность способов ведения бухучета, а именно способов: • - группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности; • - погашения стоимости активов; • - организации документооборота и инвентаризации; • - применения счетов бухучета, системы регистров бухучета; • - обработки информации.

Налоговая учетная политика нужна: - по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество - организациям, применяющим общий режим налогообложения, а также совмещающим ОСНО и уплату ЕНВД; - по УСНО - "упрощенцам", а также совмещающим УСНО и уплату ЕНВД; - по ЕСХН - организациям, уплачивающим ЕСХН, а также совмещающим уплату ЕСХН и ЕНВД. Если организация уплачивает только ЕНВД, то налоговая учетная политика может ей не понадобиться.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций. Предприятия часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм. При этом можно сказать, что одним из основных документов, подвергающихся первоочередной проверке, является принятая учетная политика предприятия.

Учетная политика предприятия как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, т. е. благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.

Учетная политика организации должна обеспечивать: - полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты); - своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности); - большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности); - отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой); - тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости); - рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).

Приказ об учетной политике должен включать следующие разделы: • - организационно-технический, • - методологический, • - налоговую политику.

В рамках организационно-технического раздела анализируются следующие вопросы. 1. Кем осуществляется налоговый учет в организации (ст. 313 НК РФ): - главным бухгалтером; - бухгалтерской службой; - структурным подразделением и др. 2. Как составлены формы первичной учетной документации: - на основе первичных документов бухгалтерского учета; - на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. 3. Какова технология обработки информации для налогового учета: - ручная; - автоматизированная. 4. Как составлены формы аналитических регистров налогового учета (ст. 314 НК РФ): - на основе первичных документов бухгалтерского учета; - на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. 5. Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров. 6. Утвержден ли график документооборота.

Для наиболее эффективной организации налоговой оптимизации предприятиям при формировании учетной политики следует обратить внимание на следующие моменты: 1. Выбор метода признания дохода для целей налогового учета в приказе об учетной политике 2. Право предприятия на применение амортизационной премии 3. Выбор метода начисления амортизации для амортизируемого имущества 4. Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу

5. Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу 6. Приобретение основных средств стоимостью до 40 тысяч рублей включительно 7. Возможность применения лизинговых схем приобретения основных средств 8. Создание резерва по сомнительным долгам 9. Организация работы с просроченной дебиторской задолженностью 10. Порядок формирования цены товара