Учет затрат на оплату труда и расчетов с

Учет затрат на оплату труда и расчетов с персоналом Трудовой договор - основа трудовых отношений Автор: Зеленина Светлана Анатольевна- аккредитованный преподаватель ИПБ России, старший преподаватель кафедры экономики, финансов, учета и налогообложения НОУ ВПО «Западно. Уральский институт экономики и права» (г. Пермь), член Центральной ревизионной комиссии Общероссийской общественной организации «РКК» (г. Москва), практикующий аудитор, zeleninasa@mail. ru

Основной документ, устанавливающий отношения между работником и работодателем – Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30. 12. 2001 N 197 -ФЗ ( с изменениями и дополнениями) Статья 56 ТК РФ Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, …своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Статья 67 ТК РФ Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя. Что будет, если письменно трудовой договор не оформлялся? Организация-работодатель и ее руководитель могут быть привлечены к административной ответственности за нарушение законодательства о труде. В этом случае организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, руководитель организации - от 1000 до 5000 рублей, предпринимательработодатель- сумма штрафа будет от 1000 до 5000 рублей (Статья 5. 27 Ко. АП РФ)

Работник, приступивший к работе с ведома работодателя до надлежащего оформления трудового договора, защищен ТК РФ. Статья 67 ТК РФ Трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя. Если вдруг работник откажется от продолжения работы, решив, что работодатель без его согласия изменил определенные фактически заключенным договором условия труда, например режим рабочего времени, то доказывать обоснованность таких изменений придется именно работодателю. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17. 03. 2004 N 2 «О применении судами российской Федерации Трудового Кодекса Российской Федерации»

Унифицированной формы трудового договора нет, работодатель разрабатывает ее самостоятельно. В трудовом договоре должны быть указаны сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя - физического лица: наименование документа, орган, выдавший этот документ, номер документа и дата его выдачи. Обязателен также ИНН работодателя - организации или индивидуального предпринимателя (статья 57 ТК РФ) Место и дата его заключения (с этого дня подписанный договор вступает в силу). И если вдруг в самом договоре не указано, когда работник должен приступить к работе, то он должен это сделать в ближайший рабочий день, следующий за днем заключения документа ( статьи 57 и 61 ТК РФ)

обязательный реквизит трудового договора – подписи сторон ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! : ГОСТ Р 6. 30 -2003 "Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов", утв. Постановлением Госстандарта РФ от 03. 2003 N 65 -ст 3. 22. В состав реквизита "Подпись" входят: наименование должности лица, подписавшего документ (полное, если документ оформлен не на бланке документа, и сокращенное - на документе, оформленном на бланке); личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия)

ВАЖНО! отсутствие каких-либо обязательных сведений в трудовом договоре не делает его недействительным. Работодатель просто должен внести в текст то, что не хватает ( ст. 57 ТК РФ) Печать Номер ТД Строго по ТК РФ она не обязательна, а значит не влияет на действительность договора. Тем не менее, печать в трудовых договорах давно стала обычаем делового оборота и лишней не будет. Письмо Роструда от 09. 08. 2007 N 3045 -6 -0 Номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным ст. 57 Трудового кодекса. Вместе с тем унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05. 01. 2004 N 1, предусматривают нумерацию трудовых договоров.

Штатное расписание

На существование такого документа, как штатное расписание, прямо указывают две статьи Трудового кодекса: 15 -я и 57 -я. Из их содержания следует, что работа по трудовому договору должна выполняться по должности, специальности, профессии в соответствии со штатным расписанием. То есть штатное расписание - это организационный документ - локальный нормативный акт, показывающий должностной и профессиональный состав требующихся организации работников. Постановление Госкомстата РФ от 05. 01. 2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты «: 1. 1. По учету кадров……N Т-3 "Штатное расписание"…

расписание удобно в управлении персоналом, оно не только закрепляет количество штатных единиц по каждой должности, но и еще: q определяет месячный фонд заработной платы и размеры заработной платы по должностям (профессиям); q позволяет установить и закрепить размеры надбавок к должностным окладам; q позволяет отслеживать вакансии и подбирать персонал; q определяет штатную численность структурных подразделений; q позволяет работодателю провести сокращение численности или штата работников (без штатного расписания подтвердить правомерность действий будет очень трудно).

Учет рабочего времени

Учет рабочего времени – это фиксирование и наблюдение за действиями подчиненных для контроля рабочего процесса и поддержания рабочей дисциплины в компании. Важность учета рабочего времени неоспорима – для того чтобы сотрудники не злоупотребляли доверием, выполняли свои обязанности и были дисциплинированным и, нужен постоянный контроль. Однако в процессе учета важно не переусердствовать и не нарушать Трудовой Кодекс, согласно которому любой сотрудник имеет право на отдых во время рабочего дня.

Табель учета рабочего времени обязаны вести все организации. Этот документ необходим для того, чтобы: ежедневно учитывать, как сотрудники используют свое рабочее время, соблюдают ли они установленный режим труда; получать данные об отработанном времени; рассчитывать зарплату; составлять статистическую отчетность по труду для органов статистики. Табель составляется в одном экземпляре. В конце месяца заполненный табель должны подписать руководители структурных подразделений и работник кадровой службы. Затем документ поступает в бухгалтерию для расчета зарплаты.

СУММИРОВАННЫЙ УЧЁТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ способ учета рабочего времени, который вводится в тех организациях, где работодатель объективно по производственным причинам не имеет возможности организовать процесс труда так, чтобы для всех работников или их отдельных категорий соблюдалась ежедневная или еженедельная норма рабочего времени. Например, в непрерывно действующей организации, в которой работники трудятся в несколько смен. Таким образом, количество часов, отработанных работником с суммированным учетом рабочего времени в неделю, может составлять больше 40 часов.

СУММИРОВАННЫЙ УЧЁТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ Но одно только наличие сменного режима работы еще не означает, что необходимо вводить суммированный учет рабочего времени. Работа в несколько смен вводится, если длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, и по этой причине ее требуется разбить на несколько смен. Однако если при этом еженедельная продолжительность рабочего времени по графику сменности является фиксированной и равна 40 нормативным часам, то есть еженедельная продолжительность рабочего времени, предусмотренная ТК, соблюдается, то вводить суммированный учет рабочего времени не требуется.

СУММИРОВАННЫЙ УЧЁТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ Формула расчета нормы рабочего времени Норма рабочего времени за месяц (квартал, год) = Продолжител ьность рабочей недели (40 часов, 36 часов и др. ) / 5 дней х Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели за месяц (квартал, год) - Количество часов, на которое сокращается рабочее время накануне нерабочих праздничных дней в месяце (квартале, году)

ПРИМЕР Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — квартал. Работник не относится к особым категориям работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени или неполное рабочее время. Поэтому на него распространяется правило о нормальной продолжительности рабочего времени: 40 часов в неделю. Количество рабочих часов по графику работника в I квартале 2014 г. : январь – 139 ч; февраль – 152 ч; март – 163 ч. Определим, совпадает ли количество рабочих часов по графику с нормальной продолжительностью рабочего времени. Решение Норма рабочего времени за I квартал 2014 г. , составляет 454 рабочих часа. В течение учетного периода рабочая нагрузка может варьироваться, однако в целом за учетный период норма рабочего времени выполнена. Месяцы учетного периода Норма рабочего времени График январь 136 139 февраль 159 152 март 159 163 Итого 454

Системы оплаты труда

Раздел VI. ОПЛАТА И НОРМИРОВАНИЕ ТРУДА Глава 20. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 129. Основные понятия и определения Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Тарифная ставка - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы - минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Основные государственные гарантии по оплате труда работников ( статья 130 ТК РФ) величина минимального размера оплаты труда в РФ ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! : с 01. 2014 года - 5554 рублей в месяц (Федеральный закон от 02. 12. 2013 N 336 -ФЗ) меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы И т. д.

Какие «зарплатные» выплаты надо сравнивать с федеральным МРОТ? Статья 133 ТК РФ Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже [МРОТ]… Письмо Минфина России от 24. 11. 2009 N 03 -03 -06/1/768 …должностной оклад и ежемесячная премия в совокупности являются заработной платой работника. Определение Верховного Суда РФ от 10. 09. 2008 N 83 -Г 08 -11 …суд пришел к… выводу о не тождественности таких категорий как [МРОТ]… и тарифная ставка. Данный вывод согласуется с положениями статей 129, 133. 1 [ТК РФ]… по смыслу которых не может быть ниже [МРОТ]… именно месячная заработная плата работника, а не тарифная ставка…

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с законодательством с учетом мнения представительного органа работников (ст. 41 и 135 Трудового кодекса РФ).

Повременная (тарифная) система оплаты труда - это такая ее форма, при которой размер платы за труд работника зависит от времени работы, предполагая надлежащее исполнение им должностных функций. 1. Простая повременная- работнику установлен должностной оклад на месяц или тарифная ставка (рабочим) – размер заработной платы (ЗП) за единицу времени. Пример 1. Начальнику отдела маркетинга установлен должностной оклад – 15000 рублей. В марте 2012 года он отработал 17 рабочих дней (число рабочих дней в марте – 21). Следовательно, его заработок за март составит 12142, 86 руб. (15000 : 21 x 17).

Почасовая форма оплаты труда как разновидность повременной системы ОТ Пример 2. Преподаватель университета в марте 2012 года отработал 80 часов. Тарифная ставка – 200 рублей за 1 час. В этом случае заработок преподавателя за месяц составит 16000 рублей (200 x 80). 2. Премиальная повременная оплате труда предусматривается начисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании разработанного в организации положения о премировании работников, коллективного договора или приказа (распоряжения) руководителя организации. Пример 3. Начальнику отдела маркетинга в марте 2012 года должна быть выплачена премия в размере 20% от должностного оклада (15000 рублей) с учетом фактически отработанного времени (17 дней) В этом случае его заработок за март составит 14571, 43 руб. (12142, 86 руб. +12142, 86 х 0, 2)

Сдельная система оплаты труда При сдельной оплате труда заработок начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда. При такой системе оплаты труда отпадает необходимость контроля целесообразности использования работниками рабочего времени, поскольку каждый работник, как и работодатель, заинтересован в производстве большего количества продукции. Если работник, скажем, добывает уголь, печет пирожки или выполняет какие-нибудь типовые однородные операции (например, контрольнодиагностические работы при техобслуживании автомобилей), то определить количество произведенной продукции или объем выполненных работ, достаточно легко.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на: ю ую сдельну прям оплата труда означает, что за каждую единицу продукции надлежащего качества производится одинаковая оплата. ую о-прогрессивн сдельн При сдельно-прогрессивной оплате труда одинаковая оплата за единицу продукции производится до определенной нормы, а сверх нормы платят в повышенном размере. При применении данной системы оплаты труда заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка, поэтому ее вводят на короткий срок, если существует проблема невыполнения плана.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на: ю ьну но-премиал сдель При сдельно-премиальной оплате труда также устанавливается норма единиц продукции, оплачиваемых одинаково. За продукцию, выпущенную сверх этой нормы, работникам выплачивается премия, зависящая от количества единиц продукции, выпущенных сверх нормы. Однако, в отличие от сдельно-прогрессивной системы оплаты, продукция может быть оплачена в том же размере, что и входящая в установленную норму.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на: ю сдельную косвенну вспомогательный работник получает заработную плату в зависимости от количества продукции, выпущенной сдельщиком, работу которого он непосредственно обслуживал. Применение данной системы оплаты эффективно для шоферов, грузчиков, крановщиков, наладчиков оборудования.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на: аккордную При аккордной оплате труда размер заработной платы устанавливается за комплекс выполненных работ. В этом случае в течение периода работы работникам также периодически выплачивается заработная плата не ниже установленного государством минимума, но после введения в строй комплексного объекта они получают определенную при заключении договора сумму за выполнение комплекса работ. Аккордная система оплаты целесообразна в судостроении, где длительный производственный цикл, в строительстве - при ведении срочных строительных работ, при срочном ремонте крупных производственных агрегатов.

При сдельной оплате труда вознаграждение за труд за месяц определяется исходя из количества произведенной работником продукции (операций, работ, услуг) и установленной ему сдельной расценки Вознаграждение за труд за месяц = Сдельная расценка за единицу продукции (операцию, работу, услугу) Х Количество произведенных за месяц единиц продукции (операций, работ, услуг) Сдельная расценка — это плата за единицу конкретной продукции, определенную операцию, работу, услугу. В основе сдельной оплаты труда лежат тарифные ставки. Именно исходя из них рассчитываются сдельные расценки.

Если в компании установлены нормы выработки продукции, то сдельные расценки рассчитываются Сдельная расценка = Дневная (часовая) тарифная ставка, соответствующая разряду работы / Норма выработки продукции в день (в час) Если в компании установлены нормы выработки продукции, то сдельные расценки рассчитываются Сдельная расценка = Дневная (часовая) тарифная ставка, соответствующая разряду работы Х Норма времени на операцию (работу) в днях (часах)

При прямой сдельной форме оплаты труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам. Пример 4. Работник изготовил за месяц 300 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции – 20 рублей. Размер заработка работника за месяц составит 6 000 рублей (300 x 20). Проводка Операция Д 20 (25, 26, 44) - К 70 Начислена зарплата

При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда заработок работника за изготовление продукции в пределах установленной нормы определяется по установленным сдельным расценкам, а за изготовление продукции сверх нормы – по более высоким расценкам. Пример 5. Работник изготовил за месяц 400 единиц продукции. Сдельная расценка за единицу продукции: до 200 единиц – 10 рублей, от 200 до 350 единиц – 12 рублей, свыше 350 единиц – 15 рублей. Расчет заработной платы работника за месяц производится в следующем порядке. 1. Определяется размер заработка за продукцию, изготовленную в пределах установленных норм: 200 единиц x 10 рублей = 2 000 рублей. 2. Определяется размер заработка за продукцию, изготовленную сверх установленных норм: 150 единиц x 12 рублей + 50 единиц x 15 рублей = 2 550 рублей. 3. Определяется конечная сумма заработка работника за произведенную им продукцию: 2 000 рублей + 2 550 рублей = 4 550 рублей.

Косвенная сдельная форма оплаты труда, как правило, применяется для работников, выполняющих вспомогательные работы при обслуживании основного производства. Пример 6. Работнику, занятому на вспомогательных работах, начисляется 20% от заработка работников основного производства. Если заработок работников основного производства за месяц составил 10 000 рублей, то работнику, занятому на вспомогательных работах, будет начислено 2000 рублей (10 000 x 20%).

Аккордная форма оплаты труда предполагает, что для работника (бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ, а не за конкретную производственную операцию. Пример 7. Работник цеха занимается сборкой изделия, которое состоит из трех деталей, изготавливаемых также данным работником. Расценка за изготовление одного изделия – 200 рублей. В течение месяца работник изготовил 180 деталей, а собрал - 50 изделий. Размер его заработка будет определяться, исходя из количества собранных изделий и установленной сдельной расценки за единицу изделия. Он составит 10 000 рублей (200 x 50).

В зависимости от способа организации труда сдельная оплата труда подразделяется на : Индивидуальная сдельная оплата труда – вознаграждение работника за его труд целиком зависит от количества произведенной в индивидуальном порядке продукции, ее качества и сдельной расценки.

Коллективная (бригадная) сдельная оплата труда- заработок всей бригады определяется с учетом фактически выполненной работы и ее расценки, а оплата труда каждого работника бригады (коллектива) зависит от объема произведенной всей бригадой продукции и от количества и качества его труда в общем объеме работника за его труд целиком зависит от количества произведенной в индивидуальном порядке продукции, ее качества и сдельной расценки.

Тарифная система оплаты труда Тарифные системы оплаты труда - системы оплаты труда, основанные на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий (ст. 143 ТК РФ). Тарифная система дифференциации заработной платы работников различных категорий включает в себя тарифные ставки, оклады (должностные оклады), тарифную сетку и тарифные коэффициенты. Выбор системы оплаты труда зависит от способа учета усилий работника, затраченных на выполнение работы: при повременной системе оплаты труда учитывается отработанное время; при сдельной системе оплаты труда учитывается количество произведенной работником качественной продукции или выполненных им операций (работ, услуг). И та, и другая системы оплаты труда являются разновидностями тарифной системы, которая наиболее часто используется в нашей стране.

Грейдинг В российских компаниях в настоящее время широко применяется зарубежный аналог тарифной сетки - грейдинг, разработанный Эдвардом Хеем в 1943 г. В соответствии с этой системой по всем должностям в компании выставляются баллы, в зависимости от которых по оценочным таблицам вычисляется оплата труда каждого сотрудника. На практике существуют 2 подхода. Грейдинг должностей или работ, когда оценивается должность, независимо от того, какой именно работник ее занимает. Грейд зависит от ценности и важности данной должности для компании. Такую систему используют ООО «ЛУКОЙЛ Пермь» но она может быть успешно применена любыми средними и крупными производственными, торговыми компаниями.

Грейдинг работников, когда распределяются по грейдам работники лично с учетом ценности выполняемой работы и уровня квалификации самого работника. Такая система существует в компаниях IBS и MTI, но может быть внедрена в консалтинговых фирмах и других небольших по численности организациях, где предъявляются высокие требования к уровню образования и квалификации работников Комиссионная система оплаты труда При комиссионной системе оплаты труда заработная плата работнику устанавливается в процентном отношении от стоимости произведенных им товаров, работ или услуг. Такая система эффективна для оплаты труда работников отделов сбыта, внешнеэкономических служб, рекламных агентств.

Бестарифная система оплаты труда подразумевает разработку ряда коэффициентов на основании квалификации работников, стажа работы, качества и сложности труда. Коэффициенты должны реально отражать степень вклада отдельных сотрудников в общие результаты труда коллектива предприятия. Заработная плата не носит фиксированного характера и из месяца в месяц может существенно различаться. Система плавающих окладов При системе плавающих окладов ставки периодически корректируются в зависимости от производительности труда работника, выполнения или невыполнения задания и т. п. Оклад может меняться при утверждении руководителем организации коэффициента повышения заработной платы. Тогда зарплата каждого работника определяется умножением предыдущего оклада на коэффициент повышения заработной платы текущего месяца.

Оплата труда на комиссионной основе: В настоящее время оплата труда на комиссионной основе широко применяется в организациях, оказывающих услуги населению, осуществляющих торговые операции, для работников отделов сбыта, внешнеэкономической службы организации, рекламных агентов. Заработок работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определяется при этом в виде фиксированного (процентного) дохода от продажи продукции. Пример 8. Заработок работника, занимающегося продажей косметических средств, установлен по соглашению сторон (работника и администрации организации) в размере 8% от фактического объема реализованной продукции. Если в течение месяца работник реализовал продукции на сумму 70 000 рублей, то размер его заработка за месяц составит 5600 рублей (70 000 x 0, 08).

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ВРЕДНЫЕ И ОПАСНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА Компенсационные доплаты «за вредность» — это часть заработной платы, то есть суммы повышенной оплаты труда за дополнительные усилия, затрачиваемые, когда режим работы и условия труда отклоняются от нормальных. Подобные доплаты относятся именно к оплате труда, поскольку: полагаются за отработанное время (при повременной оплате труда) или выполненный объем работ (при сдельной оплате труда); их размер обычно определяется работодателем в процентах от оклада или тарифной ставки работника (хотя могут применяться и другие способы расчета).

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ВРЕДНЫЕ ИЛИ ОПАСНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА Повышенная оплата труда во вредных или опасных условиях гарантирована законом и составляет компенсационную часть заработной платы. Минимальный размер таких доплат установлен ст. 147 ТК РФ – 4 % тарифной ставки или оклада. Закон от 28. 12. 2013 N 426 -ФЗ "О специальной оценке условий труда" Конкретные их размеры определяются самим работодателем и закрепляются в локальном нормативном акте. Ни один работодатель не может отказаться производить соответствующие доплаты, если по результатам специальной оценки условия труда его работников признаются вредными или опасными.

ДОПЛАТА ЗА РАБОТУ НОЧЬЮ Статья 96 ТК РФ Ночное время - время с 22 часов до 6 часов. Постановление Правительства РФ от 22. 07. 2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время « Установить, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

ДОПЛАТА ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ И НЕРАБОЧИЕ ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ

Расходы на оплату труда. Сроки проведения плановой специальной оценки рабочих мест, созданных до 01. 2014 Да Нет До 01. 2014 работодатель провел аттестацию рабочих мест? Со дня проведения аттестации прошло 5 лет? Плановую спецоценку нужно провести в течение 5 лет со дня завершения аттестации Есть ли в штате люди занятые на работах, включенных в списки, которые дают право на досрочную пенсию либо которым положены гарантии (компенсации) за работу с вредными условиями труда? Да Аттестация выявила рабочие места с вредными или опасными условиями труда? Нет Да Срок для проведения плановой спецоценки не установлен Плановую спецоценку нужно провести не позднее 31. 12. 2018

Федеральный закон от 28. 12. 2013 N 426 -ФЗ «О специальной оценке условий труда» Статья 10. 6. Идентификация… вредных [или]… опасных… факторов не осуществляется в отношении [рабочих мест]: 1) …работников, профессии, должности, специальности которых включены в списки… с учетом которых [досрочно назначается трудовая пенсия по старости]… 2) …в связи с работой на которых… предоставляются гарантии и компенсации за работу с вредными [или]… опасными условиями труда; 3) …на которых по результатам ранее проведенных аттестации… или [спецоценки]… были установлены вредные [или]… опасные условия труда. Статья 17. 1. Внеплановая [спецоценка проводится в течение 6 месяцев со дня]… 1) [ввода]… в эксплуатацию [новых]… рабочих мест; 2) [получения]… предписания [трудинспекции]… в связи с выявленными… нарушениями требований настоящего… закона; 6) [несчастного случая]… на рабочем месте [или выявления профзаболевания]… Статья 27. 4 …если до [01. 2014]… в отношении рабочих мест… проведена аттестация… [их спецоценка (кроме внеплановой – ч. 1 ст. 17 Закона)]… может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения… аттестации… 6. В отношении рабочих мест, не указанных в [ч. 6 ст. 10 Закона спецоценка]… должна быть завершена не позднее [31. 12. 2018]…

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ОТСУТСТВИЕ СПЕЦОЦЕНКИ Статья 5. 27 Ко. АП РФ 1. Нарушение законодательства о труде и об охране труда -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. 2. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, -влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет. Статья 5. 27. 1 Ко. АП РФ (ред. , действующая с 01. 2015) 2. Нарушение работодателем…порядка проведения [спецоценки]… условий труда на рабочих местах или ее непроведение влечет предупреждение или наложение… штрафа на должностных лиц в размере от [5000 до 10 000 руб. ; на организации от 60 000 до 80 000 руб. ]… 5. Совершение… правонарушений, предусмотренных частями 1 - 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное… правонарушение, влечет наложение… штрафа на должностных лиц в размере от [30 000 до 40 000 руб. ]… или дисквалификацию на срок от [1 до 3]… лет; на [организации от 100 000 до 200 000 руб. ]… или… приостановление деятельности на срок до [90]… суток.

Классы (подклассы) условий труда по итогам спецоценки (пп. 2 – 5 ст. 14 Закона от 28. 12. 2013 N 426 -ФЗ) Кла сс Подкл асс 1 - 2 - Условия труда Оптимальные Допустимые Характеристики класса (подкласса) Вредные (опасные) факторы отсутствуют или не превышают норм. Вредные (опасные) факторы не превышают норм; функциональное состояние работника восстанавливается за время междусменного отдыха.

3 Вредные 1 степени После воздействия вредных (опасных) факторов состояние организма работника восстанавливается при более длительном времени, чем междусменный отдых; увеличивается риск повреждения здоровья. 3. 2 Вредные 2 степени Вредные (опасные) факторы способны вызвать появление и развитие начальных форм профзаболеваний или профзаболеваний легкой степени тяжести (без потери трудоспособности), возникающих после продолжительной экспозиции (15 и более лет). 3. 3 Вредные 3 степени Вредные (опасные) факторы способны вызвать появление и развитие у работника профзаболеваний легкой и средней степени тяжести (с потерей профессиональной трудоспособности) в период трудовой деятельности. 3. 4 4 3. 1 Вредные 4 степени Вредные (опасные) факторы способны привести к появлению и развитию у работника тяжелых форм профзаболеваний (с потерей общей трудоспособности) в период трудовой деятельности. - Опасные Вредные (опасные) факторы, воздействующие на работника в течение всего рабочего дня (смены) или его части способны создать угрозу его жизни, а их последствия обусловливают высокий риск развития острого профзаболевания в период трудовой деятельности.

Федеральный закон от 28. 12. 2013 N 426 -ФЗ «О специальной оценке условий труда» Статья 155. Работодатель [знакомит]… работников с результатами [спецоценки их рабочих мест]… под роспись в срок не позднее чем [30]… календарных дней со дня утверждения отчета о [ее] проведении… В указанный срок не включаются периоды временной нетрудоспособности работника, нахождения его в отпуске или командировке, периоды междувахтового отдыха. 6. Работодатель [размещает]… на своем официальном сайте… (при [его] наличии…) [сводные данные]… о результатах [спецоценки]… в части… классов (подклассов) условий труда на рабочих местах… не позднее чем в течение [30]… календарных дней со дня утверждения отчета о [спецоценке]… Статья 57 ТК РФ (ред. , действующая с 01. 2014) В трудовом договоре указываются: условия труда на рабочем месте;

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

ТК РФ установлена обязанность работодателя в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за определенный срок. Форма расчетного листка разрабатывается экономическим субъектом самостоятельно. Заработная плата выплачивается в месте выполнения работы. В соответствии с ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые ½ месяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка или коллективным договором Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала. При совпадении дня выплаты зарплаты с выходными, заработная плата выплачивается накануне этого дня. Статья 136 ТК РФ

Порядок расчета средней заработной платы и отпускных

ежегодный отпуск продолжается 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ) По соглашению с работником он может быть разбит на части, каждая из которых должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). По сути - средний заработок, который сохраняется за работником (ст. 114 ТК РФ). За три дня до начала отпуска (или его части) работнику выплачиваются отпускные (ст. 136 ТК РФ).

1) для оплаты основных, дополнительных, учебных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск; 2) для оплаты времени командировок, вынужденного прогула, переводов на другую работу, медосмотров, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, за время простоя, для оплаты дней сдачи крови и отдыха донорам, для оплаты времени повышения квалификации, выплаты выходных пособий и т. д. ;

Исчисление средней заработной платы (ст. 139 ТК РФ) Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Особенности порядка исчисления средней заработной платы , установлены Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 ( в редакции от 11. 2009 N 916)

Какие выплаты учитывать: Выплаты, учитываемые при расчете отпускных Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных Основная з/плата в зависимости от установленной системы оплаты труда За работником сохранялся средний заработок, кроме перерывов для кормления ребенка. Надбавки и доплаты к основным окладам (тарифным ставкам) стимулирующего характера Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Выплаты, связанные с условиями труда (тяжелые и вредные работы, работа в ночное время, выходные и праздничные дни, оплата сверхурочной работы) По вине компании или по причинам, не зависящим от компании и работника, возникали простои. Происходили забастовки, из-за которых работник не мог трудиться. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включая по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслуги лет) Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми- инвалидами и инвалидами с детства Авторские гонорары Премии, не предусмотренные системой оплаты труда (различные разовые премии, например, за исполнение срочного важного поручения) Другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии Выплаты, получаемые не в качестве вознаграждения за труд (материальная помощь, дивиденды, страховые выплаты…)

Учет премий при исчислении среднего заработка: Ежемесячные премии фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

Пример 9. Предположим, работник уходит в отпуск с 1 июня 2012 года. Расчетный период - с 01. 06. 2011 по 31. 05. 2012. В этот период работник каждый месяц получал ежемесячную премию - 2 тыс. руб. Всего он получил 24 тыс. руб. (2000 руб. х 12 мес. ). Всю эту сумму премий и следует учесть при расчете среднего заработка.

Учет премий при исчислении среднего заработка: Премии за период больше месяца. Квартальные и полугодовые выплаты. Они участвуют в расчете среднего заработка поособенному: промежуток времени, за который начислены премии, не должен превышать расчетного периода. То есть в средний заработок можно включить не больше четырех квартальных премий или не больше двух полугодовых.

Пример 10. Отпуск работника начинается с 1 июня 2012 года. За расчетный период (с 01. 06. 2011 по 31. 05. 2012) он получил три квартальные премии по 5 тыс. руб. каждая, а за IV квартал 2011 года дополнительную квартальную премию - 7 тыс. руб. Общая сумма квартальных премий составила 22 тыс. руб. (5000 руб. х 3 + 7000 руб. ) Вся эта сумма включается в расчет среднего заработка, поскольку премии начислены в рамках расчетного периода 12 месяцев.

СИТУАЦИЯ ПРЕМИЯ ВЫПЛАЧЕНА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА Если квартальная премия выплачена за квартал, который не попадает в расчетный период, то премия учитывается пропорционально отработанному в расчетный период времени. Предположим, что работник идет в отпуск с 12 апреля 2012 года. Расчетный период - с 01. 04. 2011 по 31. 03. 2012 отработан не полностью, поскольку с 3 по 30 августа 2011 года работник находился в отпуске за прошлый период (20 рабочих дней). Эти дни в расчетный период не включаются (п. 5 Положения). В расчетном периоде работнику начисляли квартальные премии, причем за III квартал 2011 года, когда он был в отпуске, премия была уменьшена пропорционально отработанному времени.

Квартальные премии работника N за расчетный период с 01. 04. 2011 по 31. 03. 2012 За какой период начислена Когда выплачена Сумма премии, руб. | I квартал 2011 года Апрель 2011 года 22 000 II квартал 2011 года Июль 2011 года 14 000 III квартал 2011 года Октябрь 2011 года 12 000 IV квартал 2011 года Январь 2012 года 17 000 При расчете среднего заработка квартальные премии за II, III и IV кварталы 2011 года нужно учесть полностью, поскольку эти кварталы входят в расчетный период. А вот премию за I квартал 2011 года полностью учитывать нельзя, поскольку I квартал 2011 года не попал в расчетный период. Однако начисление премии произошло «внутри» расчетного периода. Поэтому премию нужно включить в расчет пропорционально дням, отработанным в расчетном периоде.

Сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается по формуле: Пср = Пф : Крп х (Крп – Кир), где Пср – сумма премии, подлежащая включению в средний заработок; Пф – фактически начисленная премия; Крп – количество рабочих дней в расчетном периоде; Кфр – количество рабочих дней, исключенных из расчетного периода. В расчетном периоде 249 рабочих дней, из них отработано 229 дн. (249 дн. - 20 дн. ). Премия за I квартал 2011 года принимается в сумме 20 232, 93 руб. (22 000 руб. / 249 дн. х 229 дн. ) Общая сумма премиальных составит 63 232, 93 руб. (20 232, 93 + 12 000 + 17 000 + 14 000).

Учет премий при исчислении среднего заработка: Годовая премия. Премия за год учитывается в расчете заработка независимо от того, в какой момент она начислена - в течение расчетного периода или за его пределами. Основное условие для включения - ее начисление за предшествующий календарный год. Пример 11. Так, работник отправляется в ежегодный отпуск в июле 2012 года. В феврале 2012 года он получил годовую премию за 2011 год в сумме 20 тыс. руб. Ее нужно включить в расчет отпускных вне зависимости от того, какой расчетный период принимается для расчетов.

Повышение заработной платы ( п. 16 Положения) Повышение оклада увеличивает средний заработок, но в расчетах есть особенность (п. 16 Положения): оклад повысился в пределах расчетного периода - средний заработок нужно считать с учетом повышающего коэффициента за каждый календарный месяц расчетного периода; оклад повысился в расчетном периоде, но до начала отпуска - коэффициент применяется ко всему среднему заработку, исчисленному за расчетный период;

оклад повысился во время отпуска - коэффициент применяется с момента повышения оклада до окончания отпуска. В случае если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты. (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11. 2009 N 916)

Пример 11. Бухгалтер ЗАО «Сибирь» Соловьева П. С. в феврале 2013 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 февраля 2012 года по 31 января 2013 года. При этом с 1 января 2013 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой вырос с 18 000 руб. до 20 000 руб. , то есть коэффициент пересчета составит 1, 11 (20 000 руб. / 18 000 руб. ). Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы, которая составляет 25 процентов от оклада. И поскольку надбавка установлена в зависимости от оклада, ее также нужно учесть при корректировке.

Порядок расчета отпускных, когда расчетный период отработан полностью. О = ЗП : К * Д, где О — сумма отпускных; ЗП — сумма начислений работнику за расчетный период; К — расчетное количество дней в полностью отработанном расчетном периоде (29, 4 среднемесячное число календарных дней* 12 м-в =352, 8); Д — количество календарных дней отпуска.

Пример 12. Бухгалтер Цветкова О. Л. собирается в отпуск с 12 мая 2013 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01. 05. 2012 года по 30. 04. 2013 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2012 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб. Рассчитаем средний дневной заработок: 240 000 / (12 * 29, 4) = 680, 27 руб. Рассчитаем сумму отпускных: 680, 27 руб. * 28 дней = 19 047, 56 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ !: В настоящее время на механизм расчета среднего заработка за время отпуска график работы (пяти- или шестидневный) не влияет. Справочно: Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (п. 18 Положения) ВАЖНО! Оплата отпусков, предоставляемых в рабочих днях Отпуск в рабочих днях в соответствии со ст. 291 ТК РФ предоставляется работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев. Им предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.

Пример 13. Оклад работника, принятого на работу на два месяца (с 1 сентября по 31 октября 2013 г. ), составляет 14000 руб. По календарю шестидневной рабочей недели в сентябре – 25 дней ( 30 -5) , а в октябре – 27 ( 31 -4). Общая сумма рабочих дней – 52. Общий заработок – 28000 руб. Отпуск полагается продолжительностью 4 дня. Среднедневной заработок составляет 538, 46 руб. /дн. (28000 руб. : 52 дн. ), а сумма отпускных – 2153, 84 руб. (538, 46 руб. /дн. х 4 дн. ).

Порядок расчета отпускных для случая, когда расчетный период отработан не полностью. Механизм определения количества календарных дней: К = 29, 4 дн. * М + (29, 4 дн. : Кдн 1 * Котр1 + 29, 4 дн. /Кдн 2 * Котр2…), где К — количество календарных дней; М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде; Кдн 1… — количество календарных дней в «неполных» месяцах; Котр1… — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Пример 14. Работник написал заявление на предоставление в июле 2012 г. очередного оплачиваемого отпуска. Расчетный период - июль 2011 г. - июнь 2012 г. В расчетном периоде работник: с 4 по 31 июля 2011 г. (28 дней) был в ежегодном оплачиваемом отпуске; с 10 по 16 октября 2011 г. (7 дней) был в отпуске без сохранения зарплаты; с 19 по 27 марта 2012 г. (9 дней) болел. Остальные 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью. Как определить количество календарных дней в расчетном периоде, не полностью отработанном работником?

Решение: Количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода составляет 264, 6 дня (29, 4 дн/мес. х 9 мес. ). Расчетное количество календарных дней в июле 2011 г. равно 2, 85 дня (29, 4 дн/мес. / 31 д. х (31 д. - 28 дн. )). Расчетное количество календарных дней в октябре 2011 г. - 22, 76 дня (29, 4 дн/мес. / 31 дн. х (31 дн. - 7 дн. )). Расчетное количество календарных дней в марте 2012 г. - 20, 86 дня (29, 4 дн/мес. / 31 дн. х (31 дн. - 9 дн. )). Суммарное количество календарных дней в не полностью отработанном расчетном периоде составит 311, 07 дня (264, 6 дн. + 2, 85 дн. + 22, 76 дн. + 20, 86 дн. ).

Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе: -по оплате труда; -по выплате пособий; - по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет.

Удержания из заработной платы НДФЛ

Статья 218 НК РФ 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с [пп. 3 ст. 210 НК РФ]. . . налогоплательщик имеет право на получение… стандартных налоговых вычетов… Статья 210 НК РФ 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка [13%]…, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов… 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные [cт. 218 -221 НК РФ] … не применяются. Статья 224 НК РФ 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

РАЗМЕР СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА НА РАБОТНИКА В зависимости от того, к какой льготной категории принадлежит налогоплательщик, ежемесячный стандартный вычет может ему предоставляться в размере 3000 или 500 рублей. Категории лиц, которые имеют право на самый большой вычет в размере 3000 рублей, приведены в пункте 1 статьи 218 НК РФ: • участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и на производственном объединении «Маяк» (а также те, кто стал инвалидами вследствие этих аварий или перенес лучевую болезнь); • инвалиды Великой Отечественной войны; • военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученного на военной службе.

РАЗМЕР СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА НА РАБОТНИКА Имеют право на вычет в размере 500 рублей: Героев Советского Союза и Российской Федерации; инвалидов I и II групп; лиц, получивших профессиональное заболевание, связанное с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС; родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученного на военной службе; и т. д.

РАЗМЕР СТАНДАРТНОГО ВЫЧЕТА НА РЕБЕНКА РАБОТНИКА На кого предоставляется Первый ребенок** Сумма вычета (руб. /мес. ) 1 400 Второй ребенок** Третий и каждый последующий ребенок** 3 000 Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет Ребенок-инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет, учащийся очной формы обучения **ребенок не старше 18 лет (не старше 24 лет – для учащихся по очной форме обучения).

Стандартным вычетом на ребенка можно воспользоваться с месяца: • рождения ребенка; • установления опеки (попечительства); • вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Вычет на ребенка предоставляют до месяца, в котором исчисленный с начала года доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 рублей. Пример. У работника в ноябре родился ребенок, следовательно, с этого месяца он вправе воспользоваться «детским» стандартным налоговым вычетом. Однако, если к этому моменту совокупный доход работника уже превысил 280 000 рублей, то ни в ноябре, ни в декабре вычет ему не положен. Право на вычет работник получит, только начиная с доходов января следующего года. Вычет предоставляется до конца года, в котором: ребенок достиг предельного возраста или умер; истек срок действия договора о приемной семье или этот договор был расторгнут.

ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА В УДВОЕННОМ РАЗМЕРЕ Право на удвоенный вычет имеют лишь: единственный родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун, попечитель. Причем, единственному родителю это право предоставляется только до месяца, следующего за месяцем его вступления в брак; родитель, приемный родитель, если другой родитель, приемный родитель отказался от вычета. 218 ст. НК РФ

ОТКАЗ РАБОТНИКА ОТ «ДЕТСКОГО» ВЫЧЕТА В ПОЛЬЗУ ВТОРОГО РОДИТЕЛЯ Вычет на ребенка также может предоставляться в двойном размере родителю, приемному родителю, если другой родитель (приемный родитель), в том числе лишенный родительских прав, отказался от вычета. Если один из супругов не является ни родным родителем ребенка, ни приемным, то перераспределить вычет супруги не могут. Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Страховые взносы во внебюджетные фонды Объект обложения страховыми взносами и их плательщики

Федеральный закон от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ (ред. от 21. 07. 2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ( далее- закон 212 -ФЗ) организация или предприниматель становится плательщиком взносов, только если по отношению к физическому лицу выступает страхователем в системе обязательного государственного страхования (пенсионного, социального, медицинского). Например, организация, которая в порядке благотворительности оплачивает операцию какого-либо ребёнка, не выступает страхователем по отношению к ребёнку.

Федеральными законами, регламентирующими различные виды обязательного социального страхования являются: закон от 29. 11. 2010 г. № 326 -ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» . закон от 15. 12. 2001 г. № 167 -ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» . закон от 24. 07. 1998 г. № 125 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . закон от 29. 12. 2006 г. № 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

объектом обложения взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц (кроме выплат предпринимателям, адвокатам, нотариусам): в рамках трудовых отношений гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа; договорам отчуждения исключительного права на произведение науки, литературы, искусства; лицензионным договорам о предоставлении права использования таким произведением; издательским лицензионным договорам. Ст. 7 212 -ФЗ

О выплатах, которые к объектам обложения взносами не относятся, в силу прямого указания закона. Закон 212 -ФЗ исключает из объектов обложения выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является: в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)

по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства; добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданскоправовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в п. 3 ст. 217 НК РФ). в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи и иных (льгота действует до 1 января 2017 г. ), а также возмещения аналогичных расходов, выплачиваемых волонтерам Всемирной летней универсиады 2013 года в Казани (до 31 декабря 2013 г. ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам ( ст. 9 212 -ФЗ) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ… (пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; социальное пособие на погребение…)

Все виды установленных законодательством Российской Федерации… компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; …

… д) с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка; (в ред. Федерального закона от 28. 06. 2014 N 188 -ФЗ)… … ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера

з) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию И т. д.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка; Материальная помощь, если она выплачивается не по поименованным основаниям, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

При оплательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании. (в ред. Федерального закона от 28. 06. 2014 N 188 -ФЗ)

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами). База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Расчетный пеиод Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Предельная база для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей: - с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27. 11. 2010 N 933); - с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24. 11. 2011 N 974); -с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10. 12. 2012 N 1276). - С 1 января 2014 года – 624 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30. 11. 2013 N 1101) Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ).

Тарифы для страхователей-плательщиков страховых взносов за исключением тех, для которых установлен пониженный тариф База на каждое физическое лицо Взносы всего Фонд социального Федеральный Страховые взносы на обязательное страхования фонд пенсионное (ФСС) обязательного страхование медицинского страхования (ФФОМС) до 624 т. р. 30% 2, 9% 5, 1% 22% Свыше 624 т. р 10 % с суммы, превышаю щей 624 т. р. - - 10 % с суммы, превышающе й 624 т. р.

Накопительная часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и моложе Работники 1967 года рождения и моложе участвуют в формировании накопительной части трудовой пенсии. До 31 декабря 2015 года они имеют возможность выбрать тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии. Работники, вступающие в трудовые отношения впервые, могут сделать выбор в течение первых пяти лет с начала трудовой деятельности.

Накопительная часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и моложе Работники 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов: вариант 1 — оставить 6%, как в настоящее время. Для этого нужно предпринять ряд определенных действий; вариант 2 — отказаться от финансирования накопительной части пенсии, то есть уменьшить тариф с 6 до 0%, а на эти 6% увеличить тариф на формирование страховой части трудовой пенсии с 10 до 16%. Этот вариант действует по умолчанию, никаких действий работнику предпринимать не нужно. Обратите внимание: в последних двух случаях можно изменить вариант своего пенсионного обеспечения — направлять 0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Вариант 1. На накопительную часть трудовой пенсии — 6% Работники, которые хотят, чтобы на их накопительную часть трудовой пенсии работодатель перечислял страховые взносы по тарифу 6%, не позднее 31 декабря 2015 года должны обратиться в ПФР с заявлением: 1) о переходе в негосударственный пенсионный фонд (далее — НПФ); 2) выборе инвестиционного портфеля управляющей компании; 3) расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании; 4) инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании.

Вариант 2. На накопительную часть трудовой пенсии — 0% Если работник 1967 года рождения и моложе в 2013 году не подал заявление в ПФР, с 1 января 2014 года на формирование его пенсионных накоплений страховые взносы не направляются, а на страховую часть идет 22%, из которых: 6% — солидарная часть тарифа страховых взносов; 16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 33. 1 Закона № 167 -ФЗ.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков Пунктом 1 ст. 27 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлен перечень лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста 60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин. С 1 января 2013 г. работодатели таких лиц обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы по следующим тарифам (ст. 58. 3 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ): -в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ст. 27 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ): -4 процента (2013 г. ), -6 процентов (2014 г. ), -9 процентов (2015 г. и далее);

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков -в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью): -2 процента (2013 г. ), -4 процента (2014 г. ), -6 процентов (2015 г. и далее). Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов Но, ч. 4 ст. 58. 3 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Такое освобождение может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.

Федеральный закон от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Статья 2 2. 1. Для плательщиков страховых взносов …. , в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных … дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса Опасный 4 8, 0 процента Вредный 3. 4 7, 0 процента 3. 3 6, 0 процента 3. 2 4, 0 процента 3. 1 2, 0 процента Допустимый 2 0, 0 процента Оптимальный 1 0, 0 процента.

Пониженные тарифы страховых взносов Тарифы страховых взносов на 2014 год для сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 1, 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212 -ФЗ, подп. 1, 2 п. 4, п. 5 ст. 33 Закона N 167 -ФЗ) Год ПФР, % Общи й тари ф в ПФР Лица 1966 г. рождения и старше Страховая часть пенсии (на накопительную взносы не зачисляются) ФСС, ФФОМС, Общий % % тариф, Лица, 1967 г. рождения и % моложе (гр. 2 + Страховая Накопительн гр. 6 часть ая часть + пенсии гр. 7) 1 2 3 4 5 6 7 8 2014 21 21 15 6 2, 4 3, 7 27, 1

Пониженные тарифы страховых взносов Понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» для целей исчисления взносов определяется исходя из критериев, установленных в пункте 2 статьи 346. 2 Налогового кодекса. Сельхозпроизводителями признаются, в частности, организации, производящие и реализующие сельхозпродукцию, а также производящие эту продукцию и перерабатывающие её с последующей продажей, если доля доходов от этой деятельности составляет не менее 70 процентов суммы доходов от реализации. Информацию о том, какие плательщики взносов отвечают этим критериям, территориальные органы ПФР и ФСС РФ получают от налоговых инспекций в электронной форме.

Пониженные тарифы страховых взносов Тарифы страховых взносов с 2014 года для организаций, которые применяют УСН и занимаются льготными видами деятельности (п. 8 ч. 1, ч. 3. 4 ст. 58 Закона 212 -ФЗ, п. 12 ст. 33 Закона 167 -ФЗ) Годы ПФР, % ФСС, % ФФОМС, % Общий тариф, % гр. 2+3+4 1 2 3 4 5 20142018 20 0 0 20 2019 26 2, 9 5, 1 34

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ДАЮЩИЕ УПРОЩЕНЦУ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННОГО ТАРИФА Полный перечень всех льготных видов деятельности, ведение которых дает право на пониженный тариф взносов, перечислен в Законе N 212 -ФЗ. Он, в частности, включает те организации и ИП, которые занимаются: производством пищевых продуктов либо безалкогольных напитков; текстильным или швейным производством; обработкой древесины и производством изделий из неё (включая мебель); образованием либо здравоохранением; строительством; техобслуживанием и ремонтом автомобилей; ремонтом бытовых изделий и изделий личного пользования; управлением недвижимостью; и т. д. Чтобы упрощенец мог применять пониженный тариф, ему недостаточно найти свой вид деятельности в перечне льготируемых видов. Нужно также, чтобы доля налоговых доходов от такой деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов. Причем Закон N 212 -ФЗ требует это подтверждать.

Пониженные тарифы страховых взносов Тарифы страховых взносов на 2014 год для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212 -ФЗ, подп. 3 п. 4, п. 5 ст. 33 Закона N 167 ФЗ) Год ПФР, % ФСС, ФФОМС, % % Общий тариф, % (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) 1 2 3 4 5 2014 21 2, 4 3, 7 27, 1

Пониженные тарифы страховых взносов до 2018 г. некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта Использовать пониженный тариф такие организации смогут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на льготную уплату взносов, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации составляют в совокупности целевые поступления, гранты и доходы от осуществления деятельности социальной направленности (ч. 5. 1 ст. 58 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ). Доходы определяются по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346. 15 НК РФ При невыполнении необходимых требований некоммерческая организация лишается права на применение льготных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5. 3 ст. 58 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ);

С 1 января 2014 г. изменен порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают 300 000 рублей, то в ПФР необходимо перечислить фиксированный платеж (п. 1 ч. 1. 1 ст. 14 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ). Расчет платежа: МРОТ (действующий на начало 2014 г. ) x 12 x 26% = 5554 х 12 х 26%= 17328, 48 где: МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы. 26 процентов - тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ.

С 1 января 2014 г. изменен порядок определения фиксированного размера пенсионных взносов для предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысят 300 тыс. руб. , то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. (п. 2 ч. 1. 1 ст. 14 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ). Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 000 руб. , ограничена предельной величиной. Расчет = 5554 руб. х 8 х 12 х26 %= 138 627 руб. 84 коп. (в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19. 06. 2000 N 82 ФЗ (в ред. Федерального закона от 02. 12. 2013 N 336 -ФЗ).

С 01 января 2013 г. ст. 14 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ дополнена ч. 6, согласно которой предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за следующие периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность: -период прохождения военной службы по призыву (подп. 1 ст. 11 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» ); - период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ);

- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (подп. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ); - период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (подп. 7 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ); - период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (подп. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17. 12. 2001 N 173 -ФЗ).

Если часть года предприниматель вел деятельность, а часть года «простаивал» по одной из приведенных выше причин, то фиксированные платежи нужно платить пропорционально отработанным месяцам. Отсутствие деятельности должно быть документально подтверждено (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212 ФЗ).

Работодатели, осуществляющие начисления выплат и вознаграждений физическим лицам, с этих доходов должны исчислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( ФЗ от 24. 07. 1998 № 125 ФЗ (с изм. доп. )). Размеры тарифов - это 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 0, 2 до 8, 5% в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Пример. Организация занимается производством бумаги. За май начисления в рамках трудовых отношений, включаемые в базу по исчислению страховых взносов на "травматизм", составили 2 567 600 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам, условия которых предусматривают уплату страховых взносов, не было. Производство бумаги, согласно Классификации видов деятельности, отнесено к VI классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0, 7%. Исходя из этого исчисленная страхователем сумма страховых взносов на "травматизм" за май составила 17 971, 80 руб. (2 567 400 руб. x 0, 7%).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15 -го числа следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный платеж. Отчетность по пенсионным и медицинским взносам необходимо представлять не позднее 15 -го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 г. являются: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. С 2011 г. ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна". Страхователи, у которых численность работников за предшествующий отчетный период составляет 50 человек и более, подают отчетность для персонифицированного учета только в электронной форме.

Пособия по болезни и в связи с материнством ПРАВИЛА РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО БОЛЕЗНИ

Федеральный закон от 29. 12. 2006 N 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Статья 141. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Расчет среднего дневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в 2014 году для работников, имевших заработок в 2012 и 2013 годах Средний дневной заработок для исчисления пособия = ( Общая сумма выплат за 2012 год, на которые начислены страховые взносы в ФСС, НО НЕ БОЛЕЕ 512 000 руб. + Общая сумма выплат за 2013 год, на которые начислены страховые взносы в ФСС, НО НЕ БОЛЕЕ 568 000 руб. )/ 730 НО НЕ МЕНЕЕ 182, 60 руб. в день+ ур. к-т

Федеральный закон от 29. 12. 2006 N 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Статья 141. В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Максимальный размер среднего дневного заработка составляет: в 2013 году 1335, 62 руб. ((463 000 руб. + 512 000 руб. )/ 730); в 2014 году 1479, 45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб. )/ 730).

Федеральный закон от 29. 12. 2006 N 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Статья 141. В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Пример. За 2011 год работница получила 240 000 руб. , за 2012 – 264 000 руб. В 2013 году была в отпуске по беременности и родам, получила 100 000 руб. пособия и 160 000 рублей зарплаты. В 2014 году заболела. Определим средний дневной заработок для выплаты пособия по болезни. Решение 1. Вариант 1. Работница не выбирает годы для исчисления среднего заработка. В расчете участвуют выплаты 2012 и 2013 годов. В этом случае из суммы выплат 2013 года исключается пособие по беременности и родам в размере 100 000 руб. Таким образом, из выплат 2013 года в расчете участвуют только 160 000 руб. зарплаты. Годовые суммы выплат в этих годах ниже предельного размера (264 000 руб. <512 000 руб. и 160 000 руб. <568 000 руб. ), поэтому средний дневной заработок равен 580, 82 руб. ((264 000 руб. +160 000 руб. ) / 730).

2. Вариант 2. Работница пишет заявление о замене в расчетном периоде выплат за 2013 год выплатами за 2011 год. Средний дневной заработок в этом случае составит 690, 41 руб. ((240 000 руб. +264 000 руб. / 730 дн. ). 3. Очевидно, что замена в расчетном периоде года, в котором было много выплат, не участвующих в расчете среднего дневного заработка, на год, в котором таких выплат было меньше или не было вовсе, выгодно отразится на величине пособия работницы.

Формула расчета в 2014 году пособия по временной нетрудоспособности для работников со страховым стажем более шести месяцев Сумма пособия по временной нетрудоспособно сти n Х Средний дневной Х Количество дней заработок, временной но НЕ БОЛЕЕ нетрудоспособн 1479, 45 руб. * и ости НЕ МЕНЕЕ 182, 60 руб. ** -n = 60% - при страховом стаже работника от 6 месяцев до 5 лет; - n = 80% - при страховом стаже работника от 5 до 8 лет; - n = 100% - при страховом стаже работника 8 и более лет.

Максимальная и минимальная сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности в 2014 году для работников со страховым стажем более шести месяцев Страховой стаж работника Процент от заработка, % Максимальный размер дневного пособия, руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб. ) х гр. 2 / 730) Минимальный размер дневного пособия, руб. * (5554 руб. х 12 мес. х 2 года х гр. 2 / 730) 1 2 3 4 От 6 месяцев до 5 лет 60 887, 67 109, 56 от 5 до 8 лет 80 1183, 56 146, 08 8 лет и более 100 1479, 45 182, 60

Максимальная и минимальная сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности в 2014 году для работников со страховым стажем более шести месяцев Страховой стаж работника Процент от заработка, % Максимальный размер дневного пособия, руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб. ) х гр. 2 / 730) Минимальный размер дневного пособия, руб. * (5554 руб. х 12 мес. х 2 года х гр. 2 / 730) 1 2 3 4 От 6 месяцев до 5 лет 60 887, 67 109, 56 от 5 до 8 лет 80 1183, 56 146, 08 8 лет и более 100 1479, 45 182, 60

Формула расчета пособия по временной нетрудоспособности для работников со страховым стажем менее шести месяцев Сумма пособия по временной нетрудоспособ = ности (рассчитывае тся отдельно для каждого месяца, на который пришлась болезнь) 60% Х Средний дневной заработок но НЕ МЕНЕЕ МРОТ х 24 мес. / 730 НО НЕ БОЛЕЕ МРО Т Х Районны й коэффиц иент / Количество дней в календарном месяце, на который пришлась болезнь Х Количество дней временной нетрудоспособн ости в календарном месяце, на который пришлась болезнь

Пример. Особо ценный молодой специалист, имеющий ключевое значение для деятельности организации, поступил на работу в октябре прошлого года. Его оклад – 77 000 руб. в месяц. * Это его первое место работы. 24 февраля следующего года он серьезно заболел и вышел на работу только 11 апреля. Рассчитаем пособие по болезни, предположив, что организация находится в местности, где районный коэффициент не установлен**. Решение 1. Средний дневной заработок работника исчисляется только по выплатам за октябрь - декабрь прошлого года, то есть в расчет включаются 231 000 рублей (77 000 руб. х 3 мес. ). Деление суммы на 730 дает 316, 44 руб. в день, что меньше максимального на 2014 год (1479, 45 руб. ) и больше минимального среднего дневного заработка (182, 60 руб. ). Следовательно, в дальнейшем расчете участвуют 316, 44 руб. Умножив эту сумму на 60%, получаем «предварительное» дневное пособие, равное 189, 86 руб. (316, 44 руб. х 60%).

2. Однако, поскольку страховой стаж работника составляет менее 6 месяцев, пособие за полный календарный месяц болезни не должно превышать 5554 руб. Это означает, что максимальное дневное пособие: для февраля (28 дней) - не более 198, 36 руб. в день (5554 руб. / 28 дн. ); для марта (31 день) - не более 179, 16 руб. в день (5554 руб. / 31 дн. ); для апреля (30 дней) – не более 185, 13 руб. в день (5554 руб. / 30 дн. ). 3. Дневное пособие, рассчитанное в п. 1 примера (189, 86 руб. ), меньше дневного норматива февраля (198, 36 руб. ). Следовательно, за 5 дней болезни в этом месяце пособие исчисляется исходя из суммы, полученной в п. 1 примера – 189, 86 руб. в день, февральская сумма пособия – 949, 30 руб. (189, 86 руб. х 5 дн. ).

2. Однако, поскольку страховой стаж работника составляет менее 6 месяцев, пособие за полный календарный месяц болезни не должно превышать 5554 руб. Это означает, что максимальное дневное пособие: для февраля (28 дней) - не более 198, 36 руб. в день (5554 руб. / 28 дн. ); для марта (31 день) - не более 179, 16 руб. в день (5554 руб. / 31 дн. ); для апреля (30 дней) – не более 185, 13 руб. в день (5554 руб. / 30 дн. ). 3. Дневное пособие, рассчитанное в п. 1 примера (189, 86 руб. ), меньше дневного норматива февраля (198, 36 руб. ). Следовательно, за 5 дней болезни в этом месяце пособие исчисляется исходя из суммы, полученной в п. 1 примера – 189, 86 руб. в день, февральская сумма пособия – 949, 30 руб. (189, 86 руб. х 5 дн. ).

Федеральный закон от 29. 12. 2006 N 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Статья 6. 5. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается … 1) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый [Минздравсоцразвития]…не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком …

2) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком; 3) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

4) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, - за весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении; 5) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении; 6) в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении - не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

По общему правилу пособие по случаю болезни самого работника выплачивается ему за все дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Работник- инвалид, то оплачиваемый период болезни ограничен: четырьмя месяцами подряд; пятью месяцами в календарном году или, по другому, 150 календарными днями в году. Также ограничения в оплате пособия предусмотрены для сотрудников: работающих по срочному трудовому договору, заключенному на срок до 6 месяцев; заболевших в период со дня заключения трудового договора и до дня его аннулирования ( max 75 календарных дней); долечивание в российском санатории, - 24 календарных дня. Уход за больным членом семьи (если это не ребенок), то оплачиваемый период не должен превышать: 7 календарных дней - по каждому случаю болезни; 30 календарных дней – по всем случаям ухода за больным в течение календарного года.

ПРАВИЛА РАСЧЕТА МАТЕРИНСКИХ ПОСОБИЙ ( Средний дневной заработок для исчислени я пособия Общая сумма выплат за 2012 год, на которые начислены страховые взносы в ФСС, НО НЕ БОЛЕЕ 512 000 руб. + Общая сумма выплат за 2013 год, на которые начислены страховые взносы в ФСС, НО НЕ БОЛЕЕ 568 000 руб. ) но НЕ МЕНЕЕ 182, 60 руб. + ур. = к-т и НЕ БОЛЕЕ 1479, 45 руб. ( 731 день (Общее количество календарных дней в 2012 и в 2013 годах) - Количество календарных дней, исключаемых из расчета )

Федеральный закон от 29. 12. 2006 N 255 -ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Статья 14 3. 1. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды: 1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; 2) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом; 3) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в [ФСС РФ]…в соответствии с Федеральным законом [N 212 -ФЗ]… не начислялись.

Пример В январе 2012 года работнику основного производства И. И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%. Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. X 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтерские проводки: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основного производства; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -1 -2– 180 руб. (18 000 руб. X 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -1 -1– 522 руб. (18 000 руб. X 2, 9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -2 -1– 3960 руб. (18 000 руб. X 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 -3– 918 руб. (18 000 руб. X 5, 1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Производительность труда это показатель плодотворности целесообразной деятельности работников, которая измеряется количеством работы (продукции, услуг), сделанной в единицу времени. Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, месяц или год. Количество работы, произведенной одним работником, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или оказание услуг.