Учет заемных средств нормативное регулирование 1 Договоры кредита

Учет заемных средств нормативное регулирование 1. Договоры кредита и займа регулируются гл. 42 ГК РФ 2. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

По кредитному договору По договору займа Банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

В зависимости от срока погашения задолженности подразделяется на Долгосрочную Счет ______ Краткосрочную Счет ______ Беспроцентная Счет ______ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Заемщику предоставлено право выбора в учетной политике одного из двух вариантов отражения долгосрочной задолженности в учете (ПБУ 15/01) • Учитывать заемные средства до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности • Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга останется 365 дней СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Влияние на показатели платежеспособности 1 вариант Перевод не осуществляется 2 вариант Перевод осуществляется Кплат. = ДС/КЗ Кф. у. =Об. А/КО СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

В зависимости от своевременности погашения задолженности подразделяется на Срочную Счет ______ Просроченную Счет ______ Раскрывается в форме __________ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов - Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам, по векселям и облигациям; - Дополнительные затраты, связанные с выпуском (размещением) заемных средств; - Курсовые разницы по причитающимся к оплате процентам по займам и кредитам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте и условных единицах СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Проценты по полученным заемным средствам Размер % Порядок начисления Определяются условиями договора • По умолчанию – проценты рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга или ее части • ГК РФ предусматривает ежемесячную уплату процентов до дня возврата основной суммы долга СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Порядок отражения процентов на счетах Зависит от целей привлечения средств • Декапитализация • Капитализация СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Декапитализация процентов Признание расходами того периода, в котором они начислены Затраты по привлеченным средствам являются прочими расходами и уменьшают финансовый результат организации При начислении процентов производится бухгалтерская запись: ______________________ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Пример Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме 100 000 рублей под 20% годовых на период с 01. 09. 2011 по 31. 10. 2011 включительно. Проценты уплачиваются ежемесячно 01 сентября: Ежемесячно (30. 09. , 31. 10): 31 октября: СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Капитализация процентов Включение в первоначальную стоимость активов Осуществляется при создании или приобретении инвестиционного актива - объекта основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов, требующих больших временных и финансовых затрат на приобретение или создание СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Включение % в стоимость инвестиционного актива ПБУ 15/01 Если по активу впоследствии амортизация не будет начисляться, % не могут включаться в стоимость такого актива ПБУ 15/2008 Если по активу впоследствии амортизация не будет начисляться, % подлежат капитализации СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Период до которого % включаются в стоимость актива ПБУ 15/01 ПБУ 15/2008 До момента принятия актива С месяца, следующего за первым к учету в качестве случившимся из событий: внеоборотных активов ____________ • Прекращение приобретения, создания; • Начало использования незавершенного объекта СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Порядок включения в стоимость активов % по кредитам и займам, полученным на иные цели ПБУ 15/01 ПБУ 15/2008 Из средневзвешенной Допускаем, что ставки всех величины ставки, займов и кредитов определяемой по сумме неизменны в течение всех займов и отчетного периода и работы кредитов, остающихся по приобретению или непогашенными в созданию продолжаются течение отчетного после отчетного периода СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Показатели Сумма займов Всего На приобретение ИА На общие цели Остаток неиспользованных займов на н. п. 100 000 70 000 30 000 Получено займов в о. п. 200 000 150 000 Итого займов в о. п. 300 000 220 000 80 000 Проценты, начисленные за о. п. 10 000 7 000 Д ___ К ____ 3 000 Д___К______ Потрачено займов 250 000 ? СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Приостановление капитализации процентов При прекращении работ, связанных со строительством ИА на срок, превышающий 3 месяца, затраты по полученным займам и кредитам, использованным для строительства указанного актива, не включают в его стоимость, но относят на текущие расходы организации СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Пример Организация 01. 02. 2010 получила краткосрочный банковский кредит на строительство офисного здания в сумме 400 000 Кредит предоставлен сроком на 9 месяцев. Ежемесячно начисляются и уплачиваются проценты по ставке 20% годовых. В период с мая по сентябрь 2010 года строительство приостановлено по причинам, не связанным с дополнительным согласование технических и организационных вопросов 01. 02. 2010: Д 51 К 66 – учтена основная сумма займа 400 000 рублей с февраля по апрель: Д 08 К 66 – начислены проценты 6 667 руб. с мая по сентябрь: Д 91/2 К 66 – начислены проценты 6 667 руб. Октябрь: Д 08 К 66 – начислены проценты 6 667 руб. 31. 10. 2010: Д 66 К 51 – возврат суммы займа СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Учет облигационных займов В случаях, предусмотренных законодательством, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций или векселей СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

При принятии решения о выпуске облигаций: после полной оплаты уставного капитала Выпуск допускается Номинальная стоимость всех выпущенных облигаций не может превышать размер уставного капитала общества, либо величину обеспечения, предоставленного третьими лицами для цели выпуска облигаций СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Доходы по облигациям • Фиксированный процент от номинальной стоимости облигации • Дисконт – разница между ценой погашения (номинальной стоимостью) и ценой размещения может учитываться в составе доходов будущих периодов, либо расходов будущих периодов, в зависимости от цены размещения ЦБ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Учет облигационного займа Организация выпустила 100 облигаций, номиналом 1 000 со сроком погашения 1 год. 1. Облигации размещены по цене 1050 рублей с купонным доходом 18% годовых 2. Облигации размещены по цене 800 рублей 1. ____________________________________ ____________________________________ 2. ____________________________________ ____________________________________ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Учет облигационных займов У эмитента могут возникнуть расходы, связанные с выпуском: • Государственная пошлина за регистрацию выпуска облигаций; • Услуги консалтинговых организаций, реестродержателя, депозитария Признаются в зависимости от положений учетной политики: • Прочими расходами отчетного периода; • Расходами будущих периодов СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Пример Организация приняла решение о выпуске облигаций. Расходы, связанные с выпуском: • государственной пошлиной в размере 1 000 рублей за рассмотрение заявления о выпуске облигаций; • платой за регистрацию выпуска 2 000 рублей; • платой юридической организации за услуги по подготовке документов для регистрации эмиссии 7000 рублей 1. ____________________ 2. ____________________ 3. ____________________ СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.

Отражение в отчетности % по займам ПБУ 15/01 ПБУ 15/2008 % начисляются и включаются в расходы согласно положениям % отражаются в учете и договоров независимо отчетности в том периоде, к от того, к какому которому _______ периоду относятся фактические расходов СПб. ГЛТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита к. э. н. Морозова Н. В. СПб. ГЛТА Н. В.