УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. Составила: Пашкова А. А. Проверила: Боровицкая М. В.
Цель работы Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской Федерации.
Объект исследований Объектом исследования стало предприятие ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС» . Оно является не совсем типичным промышленным предприятием, общество действует в целях привлечения к трудовой деятельности инвалидов по зрению 1 и 2 групп и инвалидов других категорий. Его основным видом деятельности является – производство изделий пожарно - охранной сигнализации, шнуров армированных с вилкой, литье изделий из пластмасс, производство мебельной фурнитуры, а также оказание услуг по сдаче имущества в субаренду.
Сущность и понятие заработной платы Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2008 году минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.
Классификация и суть удержаний из заработной платы Не вся сумма начисленной заработной платы выдается работнику. Предварительно из нее производятся вычеты и удержания. Посредником в расчетах между государственными органами работниками выступает организация. Бухгалтерия выполняет расчет, удержание и перечисление вычетов по назначению. Все удержания и вычеты подразделяются на обязательные, по инициативе администрации, по согласованию между физическим лицом и работодателем. К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ); алименты по исполнительным листам и приравненным к ним документам; удержания по исполнительным документам в пользу третьих лиц.
Учет расчета суммы налога на доходы физических лиц Плательщики НДФЛ – физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации (резиденты), а также получающие доходы от источников, расположенные на ее территории и не являющиеся резидентами. Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Объект налогообложения для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и источников за ее пределами, а для лиц, не являющихся резидентами – только от источников, расположенных на территории РФ. Для определения НДФЛ рассчитывают налоговую базу и умножают ее на налоговую ставку, применяемую для доходов соответствующего вида. Основная ставка НДФЛ – 13%. Для дивидендов установлена ставка – 30%. Для некоторых видов доходов – 35%: • выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы; • доход от процентов по вкладам в банках в части превышения действующих ставок рефинансирования, установленных для рублевых и валютных вкладов; • материальная выгода, исчисленная в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами от организации.
Учет удержаний из заработной платы по исполнительным листам К таким документам относятся исполнительные листы, выдаваемые судами, судебные приказы, нотариально заверенные соглашения об уплате алиментов, постановления судебных приставов и т. п. Обязанности по уплате алиментов возлагаются на родителей в связи с содержанием нетрудоспособных совершеннолетних детей и на детей по содержанию своих нетрудоспособных, нуждающихся в помощи родителей, бабушек и дедушек, братьев и сестер. Размеры алиментов устанавливаются в долях к заработной плате или в твердой сумме. Размер алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, определяется Семейным кодексом РФ и составляет: на одного ребенка – 1/4 заработка; на двух детей – 1/3; на трех и более – 1/2. Если родитель имеет нерегулярный или меняющийся заработок, получает его в натуре, у него отсутствует заработок и в других аналогичных случаях суд может установить алименты в твердой сумме. Такие алименты подлежат индексации. Нередко фиксированные алименты устанавливаются кратными МРОТ.
Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы К нормативно-правовой базе, регулирующей удержания из заработной платы можно отнести два основных законодательных документа: Трудовой кодекс Российской Федерации и Налоговой кодекс Российской Федерации. В Трудовом кодексе Российской Федерации (далее - ТК РФ) указаны ограничения удержаний из заработной платы (ст. 137) и ограничения размера удержаний из заработной платы (ст. 138). Следуя из статьи 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производится: • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а так же в других случаях; • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простоев (часть третья 157 ТК РФ); • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.
Организационно-экономическая характеристика предприятия Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в рублях и иностранной валюте в банках, круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Единственным учредителем (участником) Общества является Общероссийская общественная организация инвалидов «Всероссийское ордена Трудового Красного Знамени общество слепых» . Исследуемым предприятием является общество с ограниченной ответственностью «Великолукское предприятие «ВЕЛОС» (именуемое в дальнейшем «Общество» ) - это учебно-производственное предприятие Всероссийского общества слепых. Единственным учредителем (участником) Общества является Общероссийская общественная организация инвалидов «Всероссийское ордена Трудового Красного Знамени общество слепых» . Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» , другими законодательными актами РФ и Уставом Общества с ограниченной ответственностью «Великолукское предприятие «ВЕЛОС» . Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в рублях и иностранной валюте в банках, круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.
Организация учета удержаний из заработной платы в ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС» При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно-платежную ведомость предприятия (№ Т-49). Также для каждого вида удержаний существуют свои документы, которые каждому предприятию необходимо учитывать. Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести Налоговые карточки учета доходов (ф. № 1 -НДФЛ), полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма налоговой карточки установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т. е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц состоит из 8 разделов. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов). Сведения о налогоплательщике (получателе доходов). Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и налогов, облагаемых по ставке 35%) – с отдельным указание прав на стандартные налоговые выплаты. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%. Общая сумма налога по итогам налогового периода. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащему на праве собственности. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта РФ предоставляется налоговая льгота.
На основании данных налоговых карточек заполняется Справка о доходах физического лица (ф. № 2 -НДФЛ), которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю. В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей ли других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.
Заключение По завершению курсовой работы можно сделать некоторые выводы. Из первой главы можно сказать, что заработная плата – это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты. Также можно сделать вывод, что при всех видах удержаний заполняются различные виды документов. Также можно сказать, что некоторые виды удержаний имеют свои плюсы, так например стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 1000 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя, но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т. е. если заработная плата за один месяц выше 40 000 рублей, то вычеты производиться не будут.
Скачать презентацию УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Составила Пашкова А
Учет удержаний из заработной платы.pptx