Учет страховых взносов во внебюджетные фонды Вопросы

Учет страховых взносов во внебюджетные фонды

Вопросы лекции: • 1. Общие положения по учету взносов • 2. База расчета и ставки взносов • 3. Особенности уплаты взносов в ПФ РФ • 4. Особенности уплаты взносов в ФСС

Нормативная литература: • 1. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 -ФЗ 24. 07. 2009

• 3. Федеральный закон № -ФЗ от 23. 11. 2011 «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» • 4. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях 02. 07. 98 № 125 -ФЗ

1. Общие положения • С 1 января 2010 года отменен единый социальный налог (ЕСН), который заменен взносами в фонды: ПФ РФ, ФСС, ОМС

• ФСС образован в целях обеспечения социальной защиты населения. • ПФ РФ образован в целях обеспечения социального страхования граждан достигших пенсионного возраста. • ОМС обеспечивает, гарантирует бесплатное медицинское обслуживание

2. База расчета и ставки взносов • Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

• 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: • а) организации; • б) индивидуальные предприниматели; • в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; • 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

• Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам

• Плательщики взносов – работодатели определяют базу для взносов отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом. Для этого используется информация аналитического учета (лицевой счет, налоговая карточка)

• База – это разница между доходами, подлежащими обложению взносами и суммами выплат, не подлежащими обложению.

• Для плательщиков страховых взносов - организаций, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

• С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

• с 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации.

• в состав базы не включаются: • - государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, беременности и родам) • - компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм • - суммы материальной помощи не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

• - материальная помощь при выходе на пенсию • - материальная помощь при рождении ребенка (до 50 000 руб) не облагается взносами только в случае выплаты её в первый год после рождения • - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ,

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников; • - суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников; • - суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения…

• С 01. 2010 вводится обязанность платить взносы для организаций и ИП, применяющих специальные налоговые режимы

Ставки взносов Ставки для работодателей в 2011 году Налог. база на 1 физ. лицо ПФ РФ ФСС РФ ОМС ИТОГО фед тер До 465000 26% 2, 9% 2, 1% 3% 34% руб От 465001 руб ------- -------

• с 1 января 2012 года будут применяться следующие тарифы страховых взносов: • 1) ПФ РФ – 26%; • 2) ФСС РФ - 2, 9 %; • 3) ФОМ федеральный - 5, 1 %; • 4) ФОМ территориальный - 0 % • Т. О. ОБЩАЯ СУММА ВЗНОСОВ останется прежней и СОСТАВИТ - 34 %

• Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 -2014 годах действуют только для сельхозпроизводителей, плательщиков ЕСХН, общин малочисленных народов, резидентов техниковнедренческих особых экономических зон и организаций инвалидов

• Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

• Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного Федеральным законом, увеличенное в 12 раз.

3. Особенности уплаты в ПФ РФ • Пол физического лица с 2005 года не учитывается в шкале тарифов, а деление тарифов осуществляется в зависимости от возраста застрахованных по двум группам: • "1966 год рождения и старше" • "1967 год рождения и моложе".

- для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование: -страховой части пенсии - 26% - накопительной части – 0% - для лиц 1967 года рождения и младше на финансирование: - - страховой части - 20% - - накопительной части - 6%.

Дт 20 Кт 69/21 начислено в ПФ РФ Дт 20 Кт 69/22 - страховая часть Дт 23 Кт 69/2 - накопительная Дт 26 Кт 69/2 часть Дт 08 Кт 69/2 Дт 44 Кт 69/2….

• Перечисление взносов • Дт 69/21 Кт 51 в страховой фонд • Дт 69/22 Кт 51 в накопительный фонд

К ежеквартальному отчету по начисленным и уплаченным взносам добавилась ежеквартальная персонифицированная отчетность в ПФ

• Ежеквартально сдается налоговая декларация по расчетам по взносам в налоговую инспекцию месту регистрации предприятия • В ПФ РФ организация подает сведения по каждому работнику (индивидуальный персонифицированный учет)

• С 2010 по 2013 год возможно софинансирование пенсионных отчислений: • Дт 70 Кт 69/2 до 2 тыс. рублей • Данная сумма удваивается за счет средств государства

4. Особенности уплаты и взносов в ФСС РФ • Кроме уплаты взносов в ФСС РФ предприятия должны платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основными принципами обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются: • гарантированность права застрахованных на обеспечение по страхованию; • экономическая заинтересованность субъектов страхования в улучшении условий и повышении безопасности труда, снижении производственного травматизма и профессиональной заболеваемости;

• обязательность регистрации в качестве страхователей всех лиц, нанимающих (привлекающих к труду) работников, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; • обязательность уплаты страхователями страховых взносов; • дифференцированность страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска.

• Класс профессионального риска устанавливается исполнительными органами ФСС РФ при регистрации (перерегистрации) субъекта. • В основу отнесения к классу профессионального риска положена классификация согласно ОКОНХ в зависимости от суммарных затрат отрасли на цели данного вида обязательного социального страхования. • от 1 -32 (0, 2%- 8, 5%) • Федеральный закон от 22. 12. 2005 N 179 -ФЗ (с изм. от 08. 12. 2010) "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"

• На счетах учета : • Дт 20, 23, 44. . Кт 69/11 начисление обязательных взносов • Дт 20, 23, 44. . Кт 69/12 начисление взносов по несчастным случаям • Дт 69 11(12) Кт 70 начисление больничных листов и пособий из фонда • Дт 69/11(12) Кт 51 перечисление взносов

• Сроки сдачи расчетов в ФСС останутся прежними. • Ежеквартально (до 15 числа следующего месяца) в ФСС РФ подаются декларации о начисленных и использованных средствах фонда

• Отменены штрафы в ФСС за неподачу расчетов. Теперь ответственность устанавливается в процентах от суммы взносов к уплате. Но не менее 100 рублей (до 180 дней просрочки) и 1000 (если прошло более 180 дней). Т. е. теперь не надо будет при опоздании на пару дней с нулевым отчетом платить 1000 рублей в ФСС.