УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ВЗНОСЫ СОБСТВЕННИКОВ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛИЗИРОВАННАЯ ПРИБЫЛЬ РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ НЕРАСПРЕД ЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ЦЕЛЕВЫЕ РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИЙ РАЗЛИЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО- ПРАВОВЫХ ФОРМ Организационно – правовая форма Уставный капитал Полное товарищество Складочный капитал Совокупность вкладов участников полного товарищества, капитал разделен на доли Товарищество на вере Складочный капитал Совокупность вкладов полных товарищей и вкладов участников-вкладчиков Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью Уставный капитал Совокупность вкладов участников общества, капитал долевой Закрытое акционерное общество Уставный капитал Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций. Акции распределяются только среди участников ЗАО или иного заранее определенного круга лиц. Открытое акционерное общество Уставный капитал Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций. ОАО проводит открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществляет их свободную продажу. Производственные кооперативы Государственные и муниципальные унитарные предприятия Паевой фонд Уставный фонд Особенности формирования Совокупность паевых взносов членов кооператива Совокупность выделенных организации государством или муниципальным органом основных и оборотных средств
Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал» Дт 75 Кт 80 – начислен уставный капитал согласно учредительным документам Дт. Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт. 75 на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования, а так же др. имущества, относящегося к составу основных средств, нематериальных активов Дт. Сч. 10, 11 41 и др. Кт. 75 на стоимость внесенных в счет вклада сырья, материалов, товаров и других ТМЦ, относящихся к оборотным активам. Дт. 50, 51, 52, др. денежные счета Кт. 75 на сумму денежных средств отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ на момент фактического взноса указанных ценностей.
Оценка валюты, валютных ценностей и другого имущества , вносимого в счет вкладов в уставный фонд может отличаться от их оценки в учредительных документах. Возникшую при этом разницу списывают на сч. 83 «Добавочный капитал» . Дт. 75 «Расчеты с учредителями» Кт. 80 «Уставный капитал» - на сумму задолженности иностранного учредителя. Дт 52 «Валютные счета» Кт. 75 «Расчеты с учредителями» - сумму поступивших денежных средств в ин. Валюте. Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт. 83 «Добавочный капитал» - на сумму возникшей положительной курсовой разницы. Дт 83 «Добавочный капитал» Кт. 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму возникшей отрицательной разницы.
При увеличении уставного капитала составляются проводки: Дт. 83 «Добавочный капитал» Кт. 80 «Уставный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала. Дт. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт. 80 «Уставный капитал» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала. Дт. 75 «Расчеты с учредителями» Кт. 80 «Уставный капитал» на сумму выпуска дополнительных акций. При уменьшении уставного капитала в бух. Учете формируются следующие записи: Дт. Сч. 80 «Уставный капитал» Кт. Сч. 75 «расчеты с учредителями» - а сумму вкладов, возвращенных учредителям. Дт. Сч. 80 «Уставный капитал» Кт. Сч. 81 «Собственные акции (доли)» - на номинальную стоимость аннулированных акций. Дт сч. 80 «Уставный капитал» - Кт. Сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов.
Учет собственных акций (долей), выкупленных у акционеров
В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» минимальный размер уставного капитала для ОАО предусмотрен не менее 1000 – кратного МРОТ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО НОМЕНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ВЫПУЩЕННЫХ АКЦИЙ
АКЦИЯ ценная бумага, подтверждающая внесение средств ее владельцем в уставный фонд акционерного общества, дающая ЭТО право на участие в управлении обществом, в прибылях общества и распределении остатков имущества при ликвидации общества акция не имеет сроков действия и существует, пока функционирует акционерное общество.
Акция как документ должна содержать следующие реквизиты: - фирменное наименование и местонахождение акционерного общества; - наименование ценной бумаги, ее вид; - порядковый номер и дату выпуска; - номинальную стоимость; - количество выпускаемых акций; - срок выплаты дивидендов; - подписи председателя правления АО.
АКЦИИ ИМЕННЫЕ НА ПРЕДЪЯВИТЕЛЯ ПРОСТЫЕ ПРИВЕЛИГИРОВАННЫЕ
Учет выкупленных у акционеров акций отражается на сч. 81 «Собственные акции (доли)» Основные бухгалтерские проводки в корреспонденции со сч. 81. : Дт сч. 81 Кт сч. 50, 51, 52 и т. д. на фактическую стоимость выкупленных у акционеров акций. Дт. Сч. 50, 51, 52 и т. д. Кт. Сч. 81 - на фактическую стоимость проданных акций.
ВЫКУПЛЕННЫЕ АКЦИИ НЕ ДАЮТ ПРАВА ГОЛОСА НА СОБРАНИЯХ АКЦИОНЕРОВ, ПО НИМ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ И НЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ ДИВИДЕНДЫ. В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОНИ ОТРАЖАЮТСЯ НЕ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА ПОСЛЕ ИХ ВЫКУПА.
При аннулировании собственных акций: Дт. Сч. 80 Кт сч. 81 - списана номинальная стоимость аннулированных акций на уменьшение уставного капитала. Разница в номинальной и фактической стоимости проданных и аннулированных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» : Дт. Сч. 91 Кт сч. 81 - на сумму превышения номинальной стоимости над рыночной; Дт. Сч. 81 Кт. Сч. 91 – на сумму превышения рыночной стоимости над номинальной.
Порядок отражения информации о выкупленных собственных акциях в финансовой отчетности Остаток собственных акций, выкупленных у акционеров на отчетную дату отражается в третьем разделе пассива баланса «Капитал и резервы» в круглых скобках и принимается к расчету итога баланса со знаком «-»
РЕЗЕРВНЫЙ КАПИАТАЛ определяется как один из нескольких фондов, образованных с определенными целями за счет чистой прибыли организации СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДЛЯ ОАО
СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА РЕГУЛИРУЕТСЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ № 208 -ФЗ «ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ» Резервный фонд общества создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % его уставного капитала Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества; Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % чистой прибыли; Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а так же погашения его облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств; Резервный фонд не может быть использован на другие цели.
Основные бухгалтерские проводки по учету резервного капитала Дт 84 Кт 82 - на сумму отчислений в резервный фонд Дт 82 Кт 84 - использованы средства резервного фонда на покрытие убытков за отчетный период. Дт 82 Кт 70, 75 - выплата доходов по облигациям, дивидендов по акциям в случаи отсутствия прибыли. Дт 82 Кт 80 - увеличение уставного капитала за счет средств резервного капитала.
ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ ФОРМИРУЕТСЯ ЗА СЧЕТ: эмиссионного дохода (это разница между номинальной и ценой реализации акций общества, а так же доход, возникающий в результате дополнительной эмиссии) прироста имущества переоценке стоимости при курсовых разниц, возникший при внесении вклада в уставный капитал организации в виде иностранной валюты учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» Дт 01 Кт 83 - на сумму увеличения стоимости основных средств в результате переоценки. Дт 83 Кт 01 - на сумму уменьшения стоимости внеоборотных активов в результате переоценки. Дт50, 51, 52 Кт 83 - на сумму полученного эмиссионного дохода. Дт 83 Кт 80 - средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала. Дт 83 Кт 75 - распределение средств добавочного капитала между учредителями.
ЧИСТАЯ ВЫРУЧКА(СЧ. 90) ПРОЧИЕ ДОХОДЫ (СЧ. 91, 99) - - СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ (СЧ. 90) ПРОЧИЕ РАСХОДЫ (СЧ. 91, 99) = = ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СЧ. 99) ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (СЧ. 90) - - НАЛОГ НА ДОХОДЫ (СЧ. 99) УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ (СЧ. 90) - = КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ(СЧ. 90) ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (СЧ. 84) = ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ(СЧ. 90) + - ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ (СЧ. 84) ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ (СЧ. 84) = НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (СЧ. 84)
ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ НЕРАСПРЕДЕЛННОЙ ПРИБЫЛИ Дт. Сч. 99 «Прибыли и убытки» Кт. сч. 84 - на сумму чистой прибыли (списывается заключительными оборотами в конце года). Дт. Сч. 84 Кт сч. 99 - на сумму чистого убытка. Проводки, отражающие использование чистой прибыли. Дт. Сч. 84 Кт. сч. 70, 75 – начислены дивиденды акционерамработникам предприятия, сторонним участникам. Дт. Сч. 84 Кт сч. 82 - направлена нераспределенная прибыль на пополнение резервного капитала. Дт. Сч. 84 Кт сч. 84 - направлена чистая прибыль на покрытие убытка прошлого года. Дт. Сч. 82 - Кт сч. 84 - списаны убытки отчетного года за счет средств резервного капитала. Дт. Сч. 75 Кт сч. 84 - погашен убыток за счет средств целевого взноса учредителей. Дт сч. 80 Кт сч. 84 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Аналитический учет по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» ) должен обеспечить формирование информации по направлениям использования прибыли.
ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ НИР ЭТО СРЕДСТВА, ПОЛУЧАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА СТРОГО ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ЦЕЛИ: ПОДГОТОВКА КАДРОВ СОДЕРЖАНИЕ ДЕТСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ДР. ИСТОЧНИКИ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ВЗНОСЫ РОДИТЕЛЕЙ СРЕДСТВА ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ БЮДЖЕТНЫЕ АССИГНОВАНИЯ
Нецелевое использование данных финансовых ресурсов запрещено законодательством РФ и преследуется административной и уголовной ответственность.
Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» , в соответствии с данным ПБУ государственная помощь признается увеличением экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств и передачи другого имуществ. Величина поступивших бюджетных средств должна быть учтена при формировании финансового результата деятельности организации как прочие доходы.
Бюджетные ассигнования (государственная помощь) отражается в аналитическом учете по двум направлениям: На финансирование капитальных расходов На финансирование текущих расходов
ВАРИАНТЫ УЧЕТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОМОЩИ ПО МЕРЕ ПОСТУПЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ 1)Дт. Сч. 51, 55 Кт сч. 86 - на сумму поступивших денежных средств 2)Дт. Сч. 08, 10, и т. д. Кт сч. 86 на стоимость поступившего от государства имущества. 3)Дт. Сч. 86 - Кт сч. 91 отнесена экономическая выгода на внереализационные доходы КАК ВОЗНИКНОВЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО БЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ 1)Дт. 76 Кт 86 - на сумму начисленных целевых бюджетных средств. 2)Дт. 51, 55, 08, 10 и др. Кт 76 - на сумму фактически полученных денежных средств и иного имущества из бюджета. 3)Дт. 86 Кт 98 - на сумму бюджетных ассигнований при вводе внеоборотных активов в эксплуатацию, в момент принятия к учету МПЗ, начисления оплаты труда, осуществления других текущих расходов. 4)Дт. 91 Кт. 98 - по мере начисления амортизации по введенным в эксплуатацию внеоборотным активам и передачи МПЗ на производственные нужды
АНАЛИТИЧЕЧКИЙ УЧЕТ ПО СЧЕТУ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ» ВЕДУТ ПО НАЗНАЧЕНИЮ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ И В РАЗРЕЗЕ ИСТОЧНИКОВ ПОСТУПЛЕНИЯ
Скачать презентацию УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.ppt