УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ Выполнила студентка Группы Б 2 -15 Головина К. С
Дебиторская задолженность- это заложенность других организаций и лиц данной организации Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям и лицам. Для учета дебиторской задолженности в соответствии с планом счетов применяют следующие счета бухгалтерского учета -сч60 -сч75 -сч62 -сч79 -сч71 -сч76 -сч73
Задолженность является краткосрочной , если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты и долгосрочной если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. Срочной является задолженность , срок погашения которой еще не истек Просрочный – задолженность по которой истек срок ее погашения. Просрочная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядку
В соответствии со ст195 ГК РФ исковый давностью признается срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно , ст 196 ГК РФ составляет 3 года
Все расчеты можно подразделить на иногородные и одногородные Иногородные являются расчеты между организациями, имеющими счета в учрежденных банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородным относятся –расчеты между организации счета которых в одном или разных учреждениях банка одного населенного пункта.
Расчеты производимые организации через банк делятся на 2 группы , расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчеты за реализованные материальнопроизводственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы. Нетоварные группы- операции по финансовым обязательствам, по расчетам с научноисследовательскими и учебными заведениями с жилищно- коммунальными организациями по квартплате
При денежных расчетах организация для выполнения своих обязательств используют имеющиеся у них свободные денежные средства. Различные не денежные формы расчетов могут быть использованы в случае если организации не располагают достаточным количеством свободных денежных средств для осуществления расчетов
Поставщик- это любое юридическое или физическое лицо, поставляющие товары или услуги заказчикам. Поставщик осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с условиями заключённого договора поставки, который является одним из видов договора куплипродажи Подрядчик-это физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда или государственному контракту, заключаемым с заказчиками в соответствии с ГК РФ.
В соответствии с планом счетов счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетов с поставщиками и подрядчиками Дт19 кт60 Учтена сумма НДС Дт10, 41, 08 Кт60 Потупили ценности от поставщиков без НДС
Если поставщики и подрядчики не уверены в контрагенте , то в этом случае заключается договор с условиями предоплаты. Для этого к счету 60 открывается субсчет « Расчет по авансам выданным» Дт60 Кт50, 51, 52 На сумму перечисленной оплаты поставщику Дт 10, 41, 08 Кт 60. 1 Поступили ценности от поставщика без НДС
Покупатели- организации и физические лица , которые приобретают товарно-материальные ценности Заказчики-лица, которые заказывают работы В соответствии с планом счетов учет ведется на счете 62 По Дт - увеличение задолженности По КТ – списание задолженности Организации могут к данному счету открывать субсчета , которые отражаются в рабочем плане счетов и закрепляются в четной политике. Основная корреспонденция счетов Дт62 Кт90. 1, 91. 1 Предъявлен счет покупателям на сумму выручки Дт57, 50, 51, 55, 52 Кт62 Оплачена задолженность покупателя Предоплата Дт76 кт68 Начислен НДС с предоплатой по реализации Дт90. 3 Кт68 НДС с текущей реализацией
Если с момента возникновения задолженности прошло 3 года , то есть истек срок давности, то ее необходимо списать При этом формируется бухгалтерская запись Дт91. 2 Кт62 Списана задолженность в связи с истечением срока давности В течении 5 лет после истечения 3 лет она начисляется на забалонсовом счете 007
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгом» Счет 63 предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации , которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки , уставным договорам и не обеспечена соответствующими гарантиями. Создание оценочных резервов рассматриваются как изменение оценочных значений в соответствии с п 2, 3 ПБУ 21/2008. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности , признаваемой организацией сомнительной.
Начисление или уменьшение резерва оформляется бухгалтерской справкой расчета. Для расчета резерва сумма долга берется с НДС. Порядок создания и использования резерва определяется самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Можно использовать следующие способы: 1. Интервальный способ Размер отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально в % от Суммы долга в зависимости от длительности просрочки. 2. Эксперементальный способ Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме , которая по мнению организации не будет погашена 3. Статистический способ Размер отчислений в резерв определяется по данным за несколько лет как доля
Счет 79 «внутрихозяйственные расчеты» Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами , представителями , отделениями и другими обособленными подразделениями организации выделенными на отдельные балансы , в частности, расчетов по выделенному имуществу , по взаимному отпуску материальных ценностей , по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов , по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.
К счету 79 могут быть открыты субсчета -79. 1 « Расчеты по выделенному имуществу» -79. 2 «Расчеты по текущим операциям» -79. 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
На субсчете 79. 1 учитывается состояние расчетов с филиалами , представителями , отделениями и другими обособленными подразделениями организации. Выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборным и оборотным активом. Дт79. 1 Кт01, 41, 10 Списано имущество, выделенное указанным подразделениям Дт05, 70, 69 Кт 79. 1 Принято имущество, выделенное указанным подразделением
На субсчете 79. 2 учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами , представителями , отделениями и другими обособленными подразделениями , выделенными на отдельные балансы
На субсчете 79. 3 учитывается состояние расчетов, связанных с использованием договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управления , доверительного управления , а также расчетов по имуществу переданному в доверительное управления, учитываемому на отдельном балансе
Операции по счету 79 могут оформляться Специальным первичным документом (авизо) Любым другим первичным документом Авизо составляет , то подразделение которое передает имущество или затраты Форму первичного документа для подтверждения операций по счету 79 надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учетной политике (ч4 ст. 9. Закона № 402 -ФЗ)
Подотчетных лица - это работники организации или организации , которым выданы денежные средства с условием предоставлением отчета об использовании их в пользу организации.
Порядок работы с подотчетными лицами регулируется следующими нормативными актами -указание банка РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории РФ; -указание о применении и заполнении унифицированной формы авансового счета (учетная политика); -план счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его приложении.
Денежные средства подотчёт могут выдаваться на следующие цели: -командировочные расходы -представительские расходы -приобретение товарных ценностей и др. хозяйственные нужды Денежные средства в подотчёт выдается только лицам у которых отсутствует задолженность по ранее полученной сумме подотчёт
Этапы движения денежных средств , выдаваемых в подотчёт 1. вылача денежных средств 2. использованик денежных средств 3. Отчет об использовании 4. Заключительные расчеты с подотчетным лицом
Выдача денежных средств под отчет 1. работникипишет заявление на получение денежных средств под отчет 2. Руководитель письменно заверяет заверение , указывает сумму , выживаемую под отчет и сроки возврата денежных средств 3. Работнику выдаются деньги и оформляется РКО Выдача денежных средств под отчет возможна только в случае , если работник полностью погасил задолженность по ранее полученным денежным средствам под отчет.
Для расчетов с подответными лицами применяется документ "Авансовый отчет". В Авансовом отчете фиксируется сумма полученного аванса , израсходованных денежных средств , а также подсчитывается остаток или перерасход денежных средств. Не позднее превышающее 3 -х раб. Дней предъявить в бухгалтерию авансовый отчет прилагаемый подтверждающими документами.
Для утверждения и принятия к бух. Учету авансового отчета необходимо соблюдение следующих условий : - - - целевое расходование выданных в подотчёт денежных средств наличия правильного оформления документов, подтверждающий факт использование денег соответствие суммы израсходованных денежных средств суммам , указанных в платежных документах.
Заполнение авансового отчета Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Состав авансового отчета 1. Лицеывая сторона. Содержит реквизиты компании , данные о сотруднике и назначение выдачи денег 2. Оборотная сторона Отражается суммы расходов и данные подтверждающих документов
Форма авансового отчета 1)Унифицированная форма номер АО-1 2)самостоятельно разработанный бланк авансового отчета 3) электронная форма авансового отчета ПО ВЫБОРУ РАБОТОДАТЕЛЯ Проверка авансового отчета , его утверждением руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок , установленным руководителем.
Ошибки при оформлении авансового отчета 1. 2. 3. 4. Авансовый отчет не утвержден руководителем компании Отсутствие обязательных реквизитов Отсутствие в кассовых и товарных чеках наименование товара Отсутствие оправдательных документов применении УСН "доходы"
Окончательный расчет с подотчетными лицами Расчет с подотчетными лицами Если работник потратил больше , чем ему было выдано Перерасход возвращающиеся работнику по РКО Если работник потратил меньше чем ему было выдано Работник обязан вернуть в кассу неизрасходованное средство на следующий день после окончания срока или в день выхода на работу из командировки После расчета с подотчетным лицом на основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерия списывает подотчетные денежные суммы
Аналитический учет по каждой сумме выданной в подотчёт Дт 71 Кт 50, 51 Из кассы , расчетного счета выданы деньги подотчёт Дт 44, 26, 25 Кт71 Списаны с подответного лица подотчетным суммы Дт 94 Кт 71 Отражена подотчетная сумма не возвращенная в установленный срок Дт70 Кт94 Из з/п удержана подотчетная сумма не возвращенная в срок
Командировочные расходы В соответсвии с ТК РФ служебная командировка это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работник направляться в командировку с определенной целью. При этом составляется приказ о направлении данного сотрудника в командировку. Днем выезда в служебной командировки считается день выезда транспортного средства а днем окончания день прибытия.
Состав командировочных расходов -расходы на проезд , проживание -расходы на оформление заграничного паспорта , визы -суточные При направлении работника в командировку ему гарантируется сохранения его места работы , среднего заработка При командировки работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных расходов Дт50 ин. валюта Кт 52 Оприходована полученная в банке валюта Дт 71 Кт 50 ин. валюта Списана выданная под отчет валюта
Представительские расходы На сегодняшний день не существует унифицированных форм документов учета представительских расходов. Виды документов -приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели -смета представительских расходов -первичные учетные документы , в т. ч подтверждающие приобретение товаров , которые были использованы для представительских целей оплаты услуг сторонних организаций - отчет о представительских расходов , в которых отражается цель мероприятия и результаты его проведения , а также суммы расходов на представительские расходы. Организация должна утвердить перечень и формы документов , которые оформляются представительские расходы в приложении учетной политике.
Скачать презентацию УЧЕТ РАСЧЕТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ Выполнила студентка Группы Б
Tema3_6_Golovina.pptx